CC BY
1
УДК 330.01
Триянова А. С. агистрант 3 курса факультет «Экономика»
кафедра «Экономика, бухгалтерский учет и финансовый контроль»
ВГБОУ ВО Омский ГАУ им. П.А. Столыпина
Россия, г. Омск
ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ В РАМКАХ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
Аннотация:
Статья посвящена анализу теоретических аспектов в части раскрытия понятия «учетная политика», ее роли и назначения в деятельности организаций. Рассмотрены основные принципы составления учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета. Приведены некоторые предложения, которые носят рекомендательный характер с целью усовершенствования положений учетной политики по учету и расчету налога на имущество.
Ключевые слова:
Учетная политика, бухгалтерский учет, налогообложение, оптимизация, предмет, налоговая база.
Trianova A.S.
Magister
3 year, Faculty of Economics Department of Economics, Accounting and Financial Control VGBOU V Omsk State University named after PA Stolypin
Russia, Omsk
FORMATION OF THE ACCOUNTING POLICY OF THE ORGANIZATION AS PART OF THE OPTIMIZATION OF PROPERTY
TAX
Annotation:
The article is devoted to the analysis of theoretical aspects regarding the disclosure of the notion "accounting policy", its role and purpose in the activities of organizations. The main principles of compiling accounting policy for the purposes of accounting and tax accounting are considered. There are some proposals that are recommendatory in order to improve the provisions of accounting policies for accounting and calculation ofproperty taxes.
Keywords:
Accounting policy, accounting, taxation, optimization, subject, tax base.
Впервые такое понятие, как «учётная политика» в том смысловом значении, в котором используется в настоящее время, в официальном источнике было опубликовано в ПБУ 1/94 «Учётная политика предприятия» (утверждено Приказом Минфина РФ от 28.07.1994 № 100)[2]. «Под учётной
политикой предприятия трактуется выбранная Обществом совокупность способов ведения бухгалтерского учета, который содержит в себе смысловую нагрузку по первичному наблюдению, стоимостному измерению, вариаций группировки и суммарного обобщения всех фактов хозяйственной деятельности».
Понятие учётной политики для целей налогового учёта раскрыто в статье 11 НК РФ (учётная политика для целей налогообложения представляет собой выбранную налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учёта иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика)^].
Другими словами, можно сделать вывод, что учетная политика - весь перечень способов ведения бухгалтерского и налогового учета в организациях, в случае, когда организация вправе выбирать для себя наиболее приемлимый метод в целях ведения хозяйственной деятельности. На практике нет единого метода, который обязаны применять все организации, независимо от своей структуры и вида деятельности, каждому экономическому субъекту присущи свой особенности. Исходя их вышеперечисленных трактовок понятия, можно сделать вывод о том, что по своей сути учетная политика является некой инструкцией по ведению бухгалтерского и налогового учета в конкретной организации. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения, как правило, применяется с 1 января года, который следует за годом ее утверждения на основании приказа- распоряжения от имени руководителя организации. После того, как учетная политика считается согласованной, появляется обязанность соблюдения всех ее положений у каждого из обособленных подразделений хозяйствующего субъекта[3].Как правило, в учетной политике необходимо утвердить все используемые организацией первичные документы. Это относится как к унифицированным формам первичных документов, утвержденным постановлениями Госкомстата России, так и к разработанным внутри организации, так как обязанность использовать исключительно унифицированные формы отсутствует. Так как практический бухгалтерский и налоговый учет многовариантен, руководство хозяйственного субъекта на основании ожиданий и построенных расчетов может выбрать для себя наиболее оптимальный способ начисления амортизации, вариант, по какой из цен включать в расходы стоимость материалов, прописать порядок проведения или отсутствие переоценки основных средств. Ну и, если брать более сложный уровень, определять наиболее выгодный вариант учёта и налогообложения[3].
Менеджмент в первую очередь заинтересован в том, чтобы бизнес оказался прибыльным и внешние инвесторы предложили бы свою долю вложения в инвестиционные активы компании. Выбор и реализация эффективной, экономически и математически обоснованной учетной
политики может оказать существенное влияние на степень эффективности использования внутренних потенциалов и ресурсов, таких как: материальные, трудовые и финансовые, способствует увеличению показателей оборачиваемости, выявляет скрытые потенциальные источники финансирования в капитальные вложения и оборотные активы, может оказать влияние на политику, направленную в части выплаты дивидендов, а также способна привлекать дополнительные внешние ресурсы с целью расширения бизнеса.
Целью нашего исследования было вынести предложения, в части усовершенствования учетной политики по учету и расчету налога на имущество. Проанализировав несколько вариантов учетных политик разных организаций, отметим, в целом пункт о налоге на имущество рассматривается кратко, не всегда учитывая особенности деятельности компаний.
На наш взгляд перед утверждением учетной политики на следующий отчетный год, ответственному за учет необходимо просчитать суммы по налогу на имущество, используя в расчете разные способы по начислению амортизации и только потом прописать наиболее оптимальный вариант в учетной политике, что с самого начала положительно скажется на налогооблагаемой базе при расчете налога.
Дополнительно рекомендуем управленческому составу проанализировать направления и основные показатели хозяйственной деятельности, так как если деятельность ведется в соответствии с определенным инвестиционным проектом, возможно получение льгот при расчете налога на имущество.
Таким образом, делаем вывод, что необходимость своевременной разработки и утверждения учетной политики напрямую связана с вариативностью учетного процесса: руководство компаний самостоятельно принимает решение по выбору того или иного способа ведения учета из всех возможных вариантов, закрепленных в нормативной базе. Кроме того, процесс составления и утверждения учетной политики носит не рекомендательный характер, а обязывающий с точки зрения законодательства.
Использованные источники:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М. : ИНФРА-М, 2003. - 64 с.
2. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) (с изм. и доп.);
3. Интегрированный управленческий учет и анализ управленческой деятельности промыш. предприятий: Монография / Л.В. Юрьева и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 157 с.
