Формирование экономического механизма управления бизнес-процессами угольного холдинга на основе системы сквозного бюджетирования и коммерческого расчета Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

© А.А. Петросов, A.M. Великанов, 2007

УДК 65:65.011.12

А.А. Петросов, А.М. Великанов

ФОРМИРОВАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ БИЗНЕС-ПРОЦЕССАМИ УГОЛЬНОГО ХОЛДИНГА НА ОСНОВЕ СИСТЕМЫ СКВОЗНОГО БЮДЖЕТИРОВАНИЯ И КОММЕРЧЕСКОГО РАСЧЕТА

Семинар № 21

Одной из основных причин низкой рентабельности угледобывающих холдинговых компаний (ХК) явилось несоответствие между старыми формами экономического управления производствен-но-хозяйст-венной деятельностью (ПХД) структурных подразделений ХК, сохранившихся с социалистических времен, и новыми рыночными условиями хозяйствования, в первую очередь меняющейся конъюнктурой рынков угля и материальных ресурсов. Назрела необходимость разработки нового эффективного механизма управления взаимосвязанными бизнес-процессами, способного оперативно реагировать не только на меняющиеся внешние условия рыночной среды, но и на изменение параметров внутренней среды реорганизованных компаний.

Для создания подобного механизма на первом этапе необходимо сформировать непротиворечивую систему стратегических, перспективных и оперативных целей ХК и входящих в ее состав предприятий, обеспечить заинтересованность каждого предприятия, реализующего бизнес-процессы в рамках производственного цикла холдинга, в дос-

тижении корпоративных целей с наибольшей эффективностью. Далее, необходимо наладить оперативное управление движением ресурсов холдинга на внешних рынках и внутри холдинга между его подразделениями таким образом, чтобы выполнение текущих и перспективных планов развития каждого предприятия соответствовало поставленным стратегическим целям развития холдинга. На третьем этапе требуется обеспечение мониторинга реализации корпоративных планов и их корректировки в соответствии с меняющимися условиями рыночной среды.

Поддерживать компромисс между стратегическими, перспективными и текущими целями холдинга и входящих в его состав структур позволяет бюджетный подход к управлению компанией. Использование иерархического принципа и бюджетного подхода позволяет построить дерево целей, отвечающее требованиям со-подчиненности, согласованности, соотносительной важности, конкретности, развертываемости, приемлемости, измеримости, достижимости и гибкости. Стратегические, перспективные и текущие цели компа-

нии и входящих в ее состав предприятий отражаются в соответствующих планах производственнохозяйственной деятельности, измеряются различными единицами измерения (тонны, кубометры, километры, зольность, теплотворная способность, и т.д.) и весьма противоречивы из-за различий основных бизнес-процессов угольного бизнеса. В то же время, бюджеты предприятий, являясь денежным выражением стратегических, перспективных и текущих планов компании и входящих в ее состав предприятий, позволяют привести во взаимное соответствие потоки их ресурсов за счет последовательной (сквозной) балансировки доходов и расходов каждого структурного подразделения, реализующего отдельный бизнес-процесс, предприятия и холдинга в целом.

На рис. 1, 2 приведена структурно-функциональная схема организационно - экономического механизма управления бизнес-процессами уг-ледобывающегохолдинга. На схеме отражены структура плана ПХД, ответственные лица за разработку разделов плана, структура расходной и доходной частей бюджета, ответственные за реализацию бюджета. Стратегические цели ХК реализуются в планах и бюджетах стратегического развития и нацеливает все предприятия холдинга на эффективную реализацию корпоративных целей. По мере достижения поставленной стратегической цели формируются новые стратегические установки и разрабатываются новые стратегии. Таким образом, система целей и стратегия ХК, определяя принципы построения гибкой организационной структуры и оперативного управления движением ресур-

сов холдинга, обеспечивает свою непротиворечивость.

Для обеспечения заинтересованности каждого подразделения, реализующего бизнес-процессы в рамках производственного цикла холдинга, в достижении корпоративных целей с наибольшей эффективностью, предлагается организовать Центры Финансовой Ответственности (ЦФО), строящие свои производственно-хозяйственные отношения с остальными участниками производственного цикла внутри ХК на основе коммерческого расчета. Коммерческий расчет между ЦФО базируется на применении внутренних корпоративных цен на продукцию, работы и услуги, производимые ЦФО и используемые ими в производственном цикле компании. Внутренняя корпоративная цена на продукцию любого ЦФО определяется при составлении сводного текущего бюджета компании и представляет собой совокупность текущих издержек и нормативной прибыли, приходящихся на единицу его продукции. Внутренняя нормативная прибыль представляет собой необходимую прибыль, которая планово закладывается во внутреннюю цену продукции соответствующего ЦФО для обеспечения источников реализации корпоративных целей относительно данного ЦФО (программ освоения новых рынков, развития производства, управления ресурсами, внедрения новых технологий и т.д.). Нормативная прибыль каждого ЦФО прямо связана с эффективностью его производственнохозяйственной деятельности и является основным стимулом для ее повышения. Размер возможной нормативной прибыли определяется при составлении сводного сбалансированного бюджета ХК, который зани-

Ответственные за разработку и исполнение разделов плана ПХД (производственно’

хозяйственной деятельности)

Условные обозначения: I

Центры ответственности за разработку разделов плгфна производственно-хозяйственной деятельности “

Исходные данные для составления бюджета !

■

Статьи доходной части бюджета I

I

;

1 Центры ответственности за исполнение статей бюджета

_• I

и

Планировать только в случае возникновения задачи |

Первый зам. генерального директора пО' ПГР, Первый зам. генерального директора по ОГР

Начальник ОТК Начальник участков

РуКОЕЮДИТОЛЬ

службы сбыта.

Руководитель службы отгрузки, начальникОТК

Вице-президент по экономик^К

Руководитель экономической службы угледобывающего предприятия

Руководитель службы ЭМО

Структура плана ПХД, отражающего перспективные и текущие цели предприятия

План добычи угля —

План поступления средств

Структура доходной части бюджета 3 _________

План качества добываемого угля

План поставки угля

План поставки вагонов к

План выручки от реализации'

* угля, всего, в том числе на . ‘экспорт и внутренний рынок'

План отгрузки угля

План качества отгружаемого угля

»Цены на уголь

План реализации

Прочей; ПРОДУКЦИИ

[План предоставления

Пуслуг ( услуги пара):

рлан выручки от реализации і прочей продукции, работ и Увщг

&

с;

£

Ответственные за разработку и исполнение статей доходной части бюджета

Первый зам. генерального директора по ПГР, Первый зам. *■ генерального директора по ОГР, Руководитель службы

сбыта

Руководитель службы ЭМО

Руководитель службы МТС ХК

Руководитель службы МТС, Руководитель экономической службы, Директор по капитальному

^^■фООТВЛЬСТВ^^

Руководители обслуживающих производств и хозяйств

Руководитель службы ЭМО, Директор по капитальному

План материально-

■ * технического

снабжения

Руководитель финансовой бухгалтерии

Директор по капитальному строительству

Вице-президент по экономике ХК

План реализации имущества

Сметы доходов и расходов по объектам обслуживающих производств и хозяйств

План ликвидации основных средств

План сокращения

кредиторской

задолженности

План целевых . поступлений и субсидий

План инвестиций и " Ьвлевых программ

Рис. 1. Структурно-функциональная схема бизнес-процессами, (планирование)

план-виручки от рё&тзации тЪваров приобретенных, в Числе предприятиям ОАО!ХК~.Соколовсі!9а.'-

Ллан выручки от реализации 'имущества

Дослуживающих производств ^

хозяйств ....*•'-1

ПдяИ доходов от

{ План внереализационных " доходов ...........1...__________

План поступления привлечем ных средств, в том числе

Кредиты банков

Заемные средстве Сругих организаций_______________

Прочие

План целевых поступлений субсидий

План прочих доходов, не учитываемых в целях налогообложения

о

ч

ж О

т 5

О ?

щ. х О X

о §

5*

£

с

План поступления НДС (НДС к возмещению)

Руководитель службы МТС

Генеральный директор,

• Руководители обслуживающих производств и хозяйств. Директор по капитальному

Руководители обслуживающих производств и хозяйств

Главный механик, Руководитель финансовой бухгалтерии, Директор по капитальному строительству

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

организационно - экономического механизма стратегического управления

З

Условные обозначения:

(Ц 1 1 і Центры ответственности! за разработку разделов плана производственно -хозяйственной деятельности Исходные данные для составления: бюджета Статьи расходной части бюджета

• 1 » Центры ответственности за исполнения статей бюджета

[ | Планировать только в случае возникновения задачи

Ответственны* за разработку и выполнение Структура плана ГИХД, отражающего разделов пли на производственно-хозяйственной перспективные и те кущие цели

деятельности (ПХД) предприятия

т

Начальники участков и служб

Отдел нормативов

Руководитель службы ЭМО

Зам начальника отдела поставок

Первый зам, генерального директора _______________по О ПР ______________‘

Зам. гендиректора по автотранспорту _

Руководитель службы ЭМО

Руководитель управления ОГР

Руководители ПГР, ОГР и службы отгрузки

Планы работы участков

Нормы расхода материалов.

согласно паспортов на проведение и крепление горных выработок_________

План потребления угля по котельным

-*|План потребления электроэнергии ^

План поставки по станциям отгрузки

План по ОГР

План оказания услуг энегомеханическими мастерскими

—•{План оказания услуг МНУ

План добычи» план вскрыши, план отгрузки_________________________

План расходования средств

Структура расходной части бюджета

Услуги ПТУ и ж/д транспорта

Материальные расходы;

Материалы

Зллчьсти и друг и* р#ехо&ны* митриалы для ремонта

ЭлФктроэнершия

Услуги автотранспорта по вывозу вскрыши,, уши на _______участках ОГР________

услуги автотранспорта- прочие перевозки

ОС)

Услуги МНУ

Услуги по БВР

„Услугм ТрактОрМО-буЛЬДОЗйрНйЙ

Прочие услуги

Ответственные за исполнение статей бюджета

=с

а*

О- части обеспечения -руководитель МТС; в части расходов МТР* руководители! подразделений

Руководитель службы ЭМО

Руководитель службы Руководитель службы

, Первый: зам, генерального директора то ОГР

Зам. гендиректора по автотранспорту

Служба ЭМО

Первый зам. генерального

Первый зам. генерального директора по ПГР, Первый зам. генерального директора ло ОГР, Руководитель службы _______. .УПРУИИ___________

Начальник отдала прородолользованив -

Руководители ПГР и О ГР

Начальник нормирования

Зам герального директора по ПКиОТ. Руководитель службы персонала.

Руководитель службы ЭМО. начальник ПЭО

Главный геолог по изыскательским и геологоразведочным работам

Главный инженер

Зам генерального директоре ПКиОТ

Главный бухгалтер

■Г'

Начальник ОТК

Ведущий экономист финансовой ____________бухгалтерии____________

Начальник службы персонала

Г л ааиы й инженер_______

Руководители обслуживающих

Начальник юридического отдела

Главный бухгалтер

План охраны окружающей среды, водных ресурсов и атмосферного воздуха_____________

План мероптриятий по рекультивации

Планы работы участков

Договор на обязательное и добровольное страхование

Положение об оплате труда

гь

План ППР. план ремонта ОС. график ремонта оборудования в ЦЭММ, график МНР и ревизии оборудования

Плем охраны окружающей среды. водных ресурсов и атмосферного еоадух* парсгеакт^иый плен рваеити* производства

Г рафик научно- исследовательских и (или) опытно-конструкторских разработок__________________________

План расходов на добровольное и обязательное страхование имуществе_________________________

График сокращения кредиторской задолженности, в том числе по налогам

План расходов на сертификацию продукции

НДоговор лизинга

График подготовки кадров

Проект на освоение новых производств, цехов и агрегатов

Смета расходов о доходов по объектам

Документ- основание

График подъема дебиторской задолженности

Документ-основание

Расходы не содержание эксплуатацию фондов природоохранною назначения

Услуги по рекультивации

Расходы иа оплату труда :

Фонд оплаты труда

Суыша взносов работодателе*) по доаоеорам обязательного и добровольного страхования

Прочие расходы на производство и реализацию

Расходы на ремонт основных средств

Расходы иа освоение природных ресурсов

Расходы на научные .исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

Расходы на обязательное и добровольное страхование

Прочие ресходы связанные с производством или реализацией

Налоги и сборы

Расходы на сертификацию ________продукции________

Лизинговые платами

Расходы на подготовку и переподготовку кадроа

Расходы на осаоаниа новых производств, целое и еарееетое

Расходы обслуживающих производств и хозяйств в части, не

двимшиимА йяигйм

Расходы а виде сумм штрафов, пеней и друаих платежей ла нееыполно**ия доаоаорных обялетельсте________________

Начальник юридического отдела

Рис. 2. Структурно-функциональная схема организационно бизнес-процессами, (реализация)

Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а тагоке сумме друаих долаое, неревльных к взысканию

Судебные рве ходы и арбитражные ______________сборы_______________

Начальник отдела зова и ия

^пцщдопользо

Начальник отдела прир

иродо пользования

Вице- президент по экономике ХК, руководители подразделений, начальник отдела нормирования

„ Зам герального директора по ПКиОТ, Руководитель службы персонала.

Руководитель службы ЭМО

-•Первый зам. генерального директора по ПГР, Первый зам. генерального директора по ОГР

Главный инженер

Главный бухгалтер

Вице- президент по экономике ХК

Начальник ОТК

, Руководитель службы персонале Главный инженер, Дректор ► по капитальному строительству

Руководит ели обслуживающих производств

ыаийв

Руководитель юридической службы ^

♦ вице-президент • финансовый директор ХК

* Руководитель юридической

экономического механизма стратегического управления