CC BY
432вающий ряд мер, касающихся всех участников налоговых отношений на среднесрочный период.
В документе декларируется сохранение неизменного уровня налогового бремени, но при этом отмечается, что снижение налоговой нагрузки на участников экономических отношений возможно не только уменьшением налоговых ставок, но и путем перераспределения налогового бремени с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы - повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов, оптимизации применения налоговых льгот и освобождений от налогообложения.
Д.А. Медведев, выступая с Посланием Федеральному Собранию, отметил, что «Кризис, конечно, затруднил принятие решений по снижению налоговой нагрузки, но к этим вопросам надо будет в ближайшее время вернуться, и мы обязательно это сделаем. Очевидно, в целом, что наша налоговая
система нуждается в совершенствовании. Дискуссии о том, какие налоги и по каким ставкам должны взиматься в нашей стране, эта дискуссия не закрыта».
«Государство вернется к вопросу снижения налоговой нагрузки в ближайшее время», - заявил президент Д.А. Медведев, отметив, что налоговая система в Российской Федерации должна быть усовершенствована.
Литература
1. www.nalog.ru.
2. www.r21.nalog.ru.
3. www.rnk.ru.
4. Малис Н.И. Кризис: налоги реформируются /Н.И. Малис// Налоговый вестник. Общероссийское издание. - 2009.-N5.-C.H-17.
5. Полежаев В.А. Вопросы администрирования местных налогов в регионе / В. А. Полежаев// Российский налоговый курьер. - 2009. - №13-14. -С .18-25.
6. Поляков Н.Ф. Основные направления работы с налогоплательщиками в регионе / Н. Ф. Поляков// Российский налоговый курьер. - 2009. - №15. - С.26-25.
A.N. Chernova, T.F. Statzenko. TAX ADMINISTRATION AND DIRECTIONS OF ITS IMPROVEMENT IN CONTEMPORARY CONTEXT.
The article considers economical importance and functions of tax administration in contemporary context. The performance evaluation of tax authorities, their performing basic functions of tax administration, planning, tax records and control are given with the help of analysis of tax payments and tax levies for the period 2008-2009 in the Russian Federation in general and in the Chuvash Republic in particular. Moreover the authors tried to reveal the importance of tax administration as a developing factor of tax policy of a state under economic crisis conditions.
ЧЕРНОВА Алла Николаевна, родилась в 1973 г., окончила Московский университет потребительской кооперации (1996), канд. экон. наук, доцент кафедры налогов и налогообложения Чебоксарского кооперативного института Российского университета кооперации. Автор 52 работ.
СТАЦЕНКО Тамара Филипповна, родилась в 1949 г., окончила Московский кооперативный институт Центросоюза СССР (1974), канд. экон. наук, доцент, зав. кафедрой налогов и налогообложения Чебоксарского кооперативного института Российского университета кооперации. Автор 40 работ.
УДК 33.336
ФИНАНСЫ ДОМОХОЗЯЙСТВ: ПОНЯТИЕ И РОЛЬ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ
Л.М. Исаева
Понятие «домохозяйство» охватывает круг совместно проживающих людей (как правило, это семья), ведущих общее хозяйство. В отличие от семьи, домохозяйство может
включать лиц, не являющихся родственниками (например, совместно проживающих домашней работницы, работника фермерского хозяйства и т.д.), но вносящих свою
долю дохода в бюджет домохозяйства. Таким образом, домохозяйство - это экономическая семья, в состав которой входят как объединенные, так и не объединенные родственными отношениями члены, совместно проживающие и имеющие общий бюджет. Домохозяйство может состоять из одного человека, имеющего свой источник дохода. В экономическом плане домохозяйства рассматриваются как особый тип хозяйства, оказывающий серьезное влияние на экономические отношения в стране, субъекты экономической деятельности, участвующие в важнейших экономических процессах.
Роль домохозяйств в развитии общества многогранна: в нем человек удовлетворяет свои потребности в духовном и эмоциональном общении, во взаимной поддержке и взаимопомощи, в нем осуществляются организация потребления и быта людей, физическое и духовное развитие. Домохозяйства являются основным потребителем рыночных и нерыночных продуктов и услуг и собственником факторов производства (труд, капитал, земля). Домохозяйства формируют предложение рабочей силы и спрос на материальные блага и услуги. Взамен получают доход, часть которого потребляют, а часть сберегают в виде инвестиций. Домашние хозяйства являются конечными потребителями создаваемых в обществе материальных благ и услуг. Вместе с тем они могут быть и производителями материальных благ и материальных и нематериальных услуг. Отдельные члены домохозяйств могут быть работниками предприятий различных форм собственности. Наиболее важное значение домохозяйств заключается в формировании платежеспособного спроса населения, а следовательно, объема и структуры оборота розничной торговли. Динамика объема оборота характеризует тенденцию развития домохозяйств, а изменения его макро- и микро структуры отражают качество жизни населения.
Многие авторы трудов в области финансов выделяют финансы домохозяйств как элемент финансовой системы и считают их индикатором состояния общества, тем самым предполагается значительность данного элемента в финансовой системе (Г.Б. Поляк, В.Д. Фетисов, В.А. Слепов и др.). Так, Г. Б. Поляк считает, что финансы домохо-зяйств занимают особое место в системе децентрализованных финансов и имеют исключительно важное значение в создании ВВП и национального дохода и регули-
ровании платежеспособного спроса страны.
В экономической литературе можно встретить различные определения финансов домохозяйств, анализ которых позволяет дать следующие определения.
Финансы домохозяйств - это экономические отношения по формированию и использованию фондов денежных средств в целях обеспечения материальных и социальных условий жизни членов домохозяйства и их воспроизводства.
Финансы домохозяйств - это совокупность денежных отношений, складывающихся по поводу формирования и использования семейных бюджетов.
Под семейными бюджетами понимается фонд денежных средств, доходы которого образуются из различных поступлений членов семьи, а расходы представляют собой использование ими текущих или накопленных ресурсов.
Финансы домохозяйств выражают реально существующие экономические отношения, которые носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение. Они предусматривают движение денежных средств или их эквивалентов.
Цель финансов домохозяйств - финансирование жизнедеятельности членов домо-хозяйств, обеспечение денежными ресурсами потребностей, удовлетворение различных потребностей (материальных, духовных, социальных и т.д.).
Сущность финансов домохозяйств находит свое проявление в функциях. Они выполняют две основные функции:
- обеспечение жизненных потребностей семьи;
- распределительная функция.
Функция обеспечения жизненных
потребностей семьи считается изначальной и главной. Она создает реальные условия существования членов данной семьи. Развитие рыночных отношений существенно повлияло на форму проявления этой функции. В период натурального хозяйства продукция, создаваемая членами домохозяйства, удовлетворяла их потребности, и обмен излишками возникал редко, в небольшом количестве и, как правило, по соседству. В результате товарно-денежных отношений, появления, а затем и увеличения рынка произошло: 1) расширение материальных, социальных, культурных и иных потребностей семьи; 2) создание и рост денежных средств домашнего хозяйства; 3) возникновения денежного
фонда - семейного бюджета, предназначенного для обеспечения материальными благами.
Финансы домохозяйств играют особую роль в финансовой системе и характеризуются особенностями, отличающими их от государственных и муниципальных финансов и финансов предприятий различных форм собственности. Характерными особенностями финансов домохозяйств является:
- ограниченность (по размерам и видам) финансовых ресурсов в сравнении с аналогичными ресурсами юридических лиц;
- приоритетная ориентация на цели потребительские, а не инвестиционного характера;
- влияние на объект управления субъективных факторов (психологических, физиологических и т.д.);
- финансы домохозяйств являются первичными по отношению к государственным, муниципальным финансам и финансам предприятий, поскольку решения индивидуумов относительно применения своих денежных сбережений и человеческого капитала обусловливают темпы роста экономического развития и, соответственно, условия формирования общегосударственных и корпоративных финансов;
- финансы домохозяйств служат базой для развития и расширения общегосударственных и корпоративных финансов, так как доходы факторов производства (труда и капитала), формирующие добавленную стоимость, являются, соответственно, полностью и частично персональными;
- формирование финансов домохо-зяйств, в отличие от государственных, муниципальных финансов и финансов предприятий, происходит на всех стадиях распре -деления и перераспределения национального дохода;
- финансы домохозяйств непосредственно определяют объем платежеспособного спроса в экономике;
- в сфере формирования финансов домохозяйств происходит процесс трансформации персональных сбережений в инвестиции;
- финансы домохозяйств являются главным показателем благосостояния населения.
В отличие от финансов организаций и предприятий, имеющих решающее значение в создании, первичном распределении и использовании стоимости валового внутреннего продукта и национального дохода, финансы домохозяйства не стали приори-
тетным звеном финансовой системы и играют подчиненную, хотя и крупную роль в общей совокупности финансовых отношений.
В условиях рыночной экономики финансам домохозяйств отводится важная роль, которую можно осветить с помощью следующих моментов:
- имеют важное значение по регулированию платежеспособного спроса, а именно, по формированию и использованию семейного бюджета;
- позволяют обеспечить стабильность потребления и сохранить принадлежность определенному общественному классу при случайном колебании доходов;
- осуществляют финансирование воспроизводства рабочей силы;
- являются главным условием обеспечения социальной стабильности общества;
- финансируют создание «интеллектуального капитала» при осуществлении инновационной деятельности;
- сберегают часть совокупного дохода, формируемого в экономике, приобретая реальные и финансовые активы;
- предоставляют фирмам факторы производства;
- являются источником пополнения бюджета (во всем мире в бюджетах растет доля подоходного налога с физических лиц);
- представляют собой источник инвестиций в развитии экономики страны и источник финансирования внутреннего долга правительства;
- способствуют формированию страхового фонда страховщиков;
- объективно необходимы как инструмент разрешения противоречий между возможностью получения доходов в различные периоды жизни гражданина, случайным характером экономических результатов в период активной деятельности и потребностью в обеспечении стабильности, в улучшении социального положения, создания семей и воспитания детей и т.д.
До недавнего времени в Российской Федерации совершенно отсутствовала почва для финансовых (денежных) операций граждан. Теперь, с восстановлением экономической свободы каждого лица на основе частной собственности, в России открылись перспективы пополнять свой доход не только за счет традиционной зарплаты (или пенсии), но и путем прибыльного вложения своих средств (капитала) и осуществления предпринимательской деятельности.
Финансы домохозяйств - это одно из
наиболее существенных системных явлений рыночной экономики, представляющее, с одной стороны, экономическую категорию, а с другой - субъективный стоимостный инструмент жизнедеятельности людей. Как экономическая категория финансы граждан выражают отношения между экономическими субъектами общества по поводу формирования и использования денежных фондов физических экономических субъектов.
Финансы домохозяйств можно определить как отношения между экономическими субъектами общества по поводу образования, распределения и использования денежных средств членов домохозяйств. К финансовым отношениям домохозяйств относятся их денежные отношения с различными контрагентами. Финансы домохозяйств взаимодействуют с централизованными (бюджеты и внебюджетные фонды) и децентрализованными финансами (предприятия различных форм собственности). Между ними возникают непрерывные денежные потоки - односторонние, двух- и многосторонние.
Финансовые отношения домохозяйств различаются по характеру и направленности. Рассмотрим основные группы финансовых отношений домохозяйств:
- с государством: данные отношения возникают в связи с формированием и использованием бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов и выражаются в форме уплаты прямых и косвенных налогов, сборов и других платежей членами домохозяйств (по уплате визового сбора, таможенных пошлин и сборов, государственной пошлины и т.п.), а также в получения ими денежных выплат в виде пенсий, пособий, стипендий, финансирования услуг и льгот по образованию и здравоохранению и другие;
- с органами налоговой службы при внесении налогов, сборов и других платежей;
- с органами муниципального управ -ления при приватизации жилья, земельного участка и других объектов, при уплате сборов, административных штрафов и взносов, при выплате арендной платы за земельные участки и т. п.;
- с банковской системой: 1) члены домохозяйств держат свои сбережения в банках и получают по ним проценты; 2) осуществляют выплаты за различные производственные или непроизводственные услуги через банки; 3) получают кредиты (для приобретения жилья, товаров длительного пользования, организации частного бизнеса,
ведения своего хозяйства и т.д.), погашают кредит и выплачивают проценты за пользование им; при покупке и продаже иностранной валюты и драгоценных металлов;
- со страховыми обществами по всем видам страхования (имущественное, страхование жизни, страхование ответственности, страхование рисков). В России взаимодействие финансов домохозяйств и страхования характеризуется высокой долей обязательного страхования, и наоборот, низкой долей добровольного страхования (что обусловлено недостаточным уровнем финансовой культуры физических лиц), невысоким уровнем страховых премий и возмещений в бюджете семьи. Так, в 2000 г. доля страховых премий и выплат по добровольному страхованию составляла 81,5% и 79,1%, соответственно. До 2007 г. наблюдалась устойчивая тенденция снижения данных показателей и в 2007 г. они составили 52,2% и 33,3%;
- с негосударственными пенсионными фондами по вкладам и получению пенсий и выплат. В России зарегистрировано 252 негосударственных пенсионных фонда, число их участников - 6,2 млн. чел.;
- финансовыми и финансово-кредитными хозяйствующими субъектами (инвестиционными институтами, ломбардами, брокерскими конторами, финансовыми компаниями и др.) при осуществлении трастовых операций, залоговых операций, купле-продаже ценных бумаг, участии в розыгрышах и лотереях и т. д.
- с хозяйствующими субъектами при выплате арендной платы за землю и другое имущество, при арендном и бригадном подрядах, долевом участии в совместной деятельности, при вложении средств в акции и облигации и получении по ним дивидендов и процентов, участии в перераспределении прибыли (доходов), выплате заработной платы и различных выплат социального характера, паевых долей, дивидендов по акциям и т. п.;
- с другими гражданами при выплате арендной платы за земельные участки, квартиры и другое имущество, наследовании и дарении имущества, оплате труда на условиях трудового подряда, взятии в долг, купле-продаже недвижимости и транспортных средств;
- внутри первичного коллектива (семьи и близкого круга людей, принимающих активное или пассивное участие в экономической деятельности конкретного человека).
Центральное место здесь занимают се-
мейные финансовые отношения, базирующиеся на индивидуальной или совместной собственности. Главное их назначение -финансирование нетрудоспособных членов и передача денежных ресурсов по наследству. Это осуществляется с помощью семейного бюджета.
На финансовую систему РФ заметное влияние оказывают вклады (депозиты) населения в рублях и иностранной валюте, привлеченные кредитными организациями. В последние годы это влияние заметно возросло. Так, если сумма вкладов физических лиц в 2001 г. составляла 444,8 млрд. руб., что составило 69,0% от всех средств привлеченных кредитными организациями, то в 2007 г. объем вкладов физических лиц составил 3752,2 млрд. руб. или увеличился в 8,4 раза, а доля составила 77,1%. В то же время темпы роста вкладов от юридических лиц увеличились от 199,4 млрд. руб. в 2001 г. до 1113,8 млрд. руб. в 2007 г. или в 5,58 раза. Коэффициент опережения роста вкладов физических лиц в этом периоде составил 1,5 (8,4 раза/5,58 раза), это значит, что в исследуемом периоде объем вкладов населения увеличивался в 1,5 раза быстрее, чем объем вкладов юридических лиц. Высокие темпы роста вкладов населения в 2007 г. свидетельствуют о наличии устойчивой тенденции равномерно-устойчивого развития объемов вкладов.
Значительные денежные средства до-мохозяйств, привлеченные кредитными организациями имеют мультипликативный эффект. Концентрация значительных денежных средств в кредитных организациях обеспечивает устойчивость кредитной системы страны, повышает качество управления финансовыми ресурсами страны и эффективность их использования. В определенной степени привлеченные денежные средства домохозяйств снижают потребность в привлечении иностранных кредитов (дополнительных финансовых ресурсов из внешних источников).
В 2008 г. произошла трансформация тенденции увеличения вкладов населения. Так, если вклады населения в 2008 г. увеличились на 37,3%, то вклады юридических лиц - в 2,9 раза, преломление тенденции, на наш взгляд, обусловлено преимущественными темпами роста доходов организаций над темпами роста доходов домохозяйств.
Вклады населения осуществляются как в национальной, так и иностранной валюте. По состоянию на 01.01.01 г. вклады домохо-
зяйств в иностранной валюте составили 148,5 млрд. руб., а на 01.01.08 г. - 666,3 млрд. руб. Темпы роста вкладов в иностранной валюте за последние 7 лет (2001 -2008 гг.) увеличились в 4,5 раза. Характерно, что темпы роста вкладов в иностранной валюте несколько ниже, чем в национальной, что свидетельствует о повышении доверия к национальной валюте, к финансовой системе страны.
Следующим направлением финансовых отношений домохозяйств с банковской системой является предоставление кредитов.
Важнейшим направлением в сотрудничестве банковской системы с домохозяй-ствами является получение последними кредитов. Это направление получило развитие в связи с реализацией приоритетных национальных проектов «Развитие АПК» и «Доступное и комфортное жилье». Либерализация законодательства в банковской сфере дало возможность получения кредитов не только фермерами, индивидуальными предпринимателями, но и всеми владельцами ЛПХ, что позволит увеличить степень обеспеченности средствами механизации домохозяйств, поднять сельское хозяйство России на новый технический уровень, повысить его конкурентоспособность.
Новая кредитная политика послужит стимулом развития домохозяйств на селе и увеличению ВВП сельского хозяйства. Кроме того, городское население будет иметь возможность улучшить свои жилищные условия.
О масштабах кредитования физических лиц говорят данные табл. 1.
Так, если в 2000 г. домохозяйствам было предоставлено кредитов на сумму 44749 млн. руб., то в 2007 г., благодаря активной кредитной политике, эта сумма увеличилась в 66,4 раз и составила 2971125 млн. руб.
Как видно из таблицы, на протяжении исследуемого периода наблюдается устойчивая тенденция роста суммы предоставленных физическим лицам кредитов. Следует отметить, что начиная с 2005 г. появилась тенденция снижения объемов кредитования домохозяйств. Так, если в 2005 г. темп роста составил 2,2 раза, то в 2007 г. - 57,8%.
Активная кредитная политика способствовала увеличению доли домохозяйств в общем объеме предоставленных кредитов. В 2000 г. этот показатель составил 4,68%. Так, за период с 2001 г. по 2008 г. данный показатель увеличился на 16,66 п.п. и составил 21,34%.
С макроэкономических позиций интенсивный рост объемов кредитования населе-
Таблица 1
Кредиты, предоставленные кредитными организациями РФ в 2001—2008 гг.
(на начало года)
Годы Предоставленные Темп Предоставленные Темп
кредиты, всего, млн. руб. роста, % кредиты населению роста, %
млн. руб. удельный вес, %
2001 956293 - 44749 4,68 -
2002 1467489 153,46 94653 6,45 в 2,1 р.
2003 2112230 143,93 112540 5,33 118,9
2004 2987113 141,42 248663 8,32 в 2,2 р.
2005 4373098 146,40 538161 12,31 в 2,2 р.
2006 6211992 142,05 1055822 16,99 196,2
2007 9218221 148,39 1882704 20,42 178,3
2008 13923789 151,05 2971125 21,34 157,8
ния отражает не только демократизацию кредитной системы и приближает ее к международным стандартам, но и оказывает влияние на наиболее полное удовлетворение потребностей населения.
Предметом изучения финансов домашних хозяйств является количественная характеристика его финансовых отношений, возникающих в процессе воспроизводства, с учетом их качественных особенностей, обусловленных образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов, выполнением обязательств перед государством, банковской системой и другими хозяйствующими субъектами.
Анализ экономической сущности, функций и особенностей формирования финансовых отношений домашних хозяйств позволяет определить их особую роль в финансовой системе. Они представляют собой основное звено финансовой системы. Резуль-
татом их формирования является аккумулирование ресурсов в фондах потребления и накопления. Они определяют потребление домохозяйств и инвестирование в общественный и корпоративный секторы, создавая тем самым условия для их развития.
Литература
1. Финансы: учебник для студентов вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. - 3-е изд., перераб. и доп. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
2. Финансы /Под ред. д.э.н., проф. Лушина С.И., д.э.н. проф. Слепова В.А. - М.: Экономистъ, 2006.
3. Фетисов В.Д. Финансы: Учеб. Пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
4. Слепов В.А., Екшембиев Р. С. Персональные финансы// Финансы и кредит. 2007. №40. С. 2-7.
5. Хотинская Г.И., Качкин К.Е. Финансы домохозяйств: влияние на финансовый рынок России// Финансовый бизнес. 2005. №3. С. 63-72.
L.M. Isaeva. FINANCE OF HOUSEHOLDS: CONCEPT AND A ROLE IN THE MARKET ECONOMY.
The article gives definitions of the households and the finance of households, their functions and role in the market economy. Characteristics of the finance of households which differs them from the state and municipal finance and finance of various types of businesses are revealed . The basic groups of financial relationshi ps of households are considered.
ИСАЕВА Людмила Михайловна, родилась в 1962 г., окончила Московский ордена Дружбы народов кооперативный институт Центросоюза СССР (1983), канд. экон. наук, доцент кафедры финансов Чебоксарского кооперативного института Российского университета кооперации. Автор 59 работ.
