CC BY
166
ЭКОНОМИКА
УДК 631.16:658.153
ФАКТОРЫ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Н. Н. Бондина, доктор экон. наук, профессор;
И. А. Бондин, доктор экон. наук, доцент
ФГБОУ ВПО «Пензенская ГСХА», Россия, т. 8(41-2) 62-81-33, e-mail: [email protected]
Существенные резервы устойчивого развития и прибыльности сельскохозяйственного производства заложены в эффективном использовании оборотных средств. Авторы приводят систему факторов такого их использования, основными из которых являются фактор времени, т. е. длительность одного оборота, и скорость оборота (коэффициент оборачиваемости), который имеет тенденцию к сокращению, что свидетельствует об ухудшении эффективности использования оборотных средств. Дана оценка влияния на экономический результат ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств, проанализирована эффективность использования оборотных средств в сельскохозяйственных организациях Пензенской области за 2011 год по сравнению с 2010 годом.
Ключевые слова: эффективность, оборотные средства, оборачиваемость, длительность оборота, ускорение оборачиваемости, высвобождение ресурсов.
Значительная часть сельскохозяйственных организаций утратила собственные оборотные средства; резко сужены резервы самообеспечения производственными запасами; ограничены возможности приобретения материальных ресурсов промышленного производства, недостаток которых явился одной из основных причин снижения уровня интенсификации в сельском хозяйстве. Существенные резервы устойчивого развития и прибыльности сельскохозяйственного производства заложены в эффективном использовании оборотных средств [1].
В системе мер, направленных на повышение эффективности деятельности сельскохозяйственных организаций и укрепление их финансового состояния, важное место занимает рациональное использование именно оборотных средств. Эта проблема в условиях формирования рыночных отношений стала еще более актуальной. Интересы сельхозтоваропроизводителей требуют от них полной ответственности за ре-
зультаты своей финансово-хозяйственной деятельности. В связи с тем, что финансовое положение организаций находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности, возмещение затрат собственными средствами, интересы эффективного использования оборотных средств требуют организации их движения в минимально возможном объёме для получения наибольшего экономического эффекта [2].
В свою очередь эффективность использования оборотных средств зависит от различных факторов. Среди них можно выделить внешние факторы, оказывающие влияние независимо от интересов и сферы деятельности сельскохозяйственного предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и, более того, должно активно влиять. К внешним факторам относятся: общая экономическая ситуация, особенности налогового законодательства, условия получения кредитов и процентные
Факторы эффективности использования оборотных средств
Внешние факторы
Ценообразование
Налогообложение
Кредитование, процентные ставки по кредитам
Финансирование из бюджета
Государственное
регулирование
Система факторов эффективности использования оборотных средств
ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Учитывая эти и другие внешние факторы, предприятие может использовать внутренние резервы за счет повышения экономической эффективности применения оборотного капитала [8]. Факторы, оказывающие влияние на эффективность использования оборотных средств представлены на рисунке.
На современном этапе развития экономики к наиболее важным внешним факторам, влияющим на состояние и использование оборотных средств, относятся: диспаритет цен на продукцию сельского хозяйства и материально-технические ресурсы, высокий уровень налогов, кризис неплатежей и высокие ставки банковского кредита, вследствие чего кредитные ресурсы становятся просто недоступными для большинства сельхозтоваропроизводителей [4, 6].
По-прежнему недостаточным является размер субсидий на компенсацию части затрат на приобретение различных материальных ресурсов (запасных частей, минеральных удобрений, средств химической защиты растений и др.), удельный вес которых в издержках производства составляет 68 %, причем в последние годы их доля имеет тенденцию к росту в связи с повышением цен приобретения. Этот фактор главным образом определяет динамичное повышение себестоимости продукции и, соответственно, отрицательно сказывается как в целом на эффективности сельскохозяйственного производства, так и на эффек-
тивности использования оборотных средств в частности. То есть, можно сказать, что по большей части внешние факторы оказывают негативное влияние на деятельность сельхозтоваропроизводителей, вызывая снижение эффективности использования их оборотного капитала [3].
Таким образом, очевидно, что основные резервы повышения эффективности использования оборотных средств необходимо выявлять и реализовывать непосредственно в самой сельскохозяйственной организации.
Финансовое положение предприятия, его платежеспособность и ликвидность находятся в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Рост неплатежей затрудняет ритмичную деятельность предприятия и ведет к увеличению дебиторской задолженности. В то же время излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию приводит к омертвлению ресурсов и неэффективному использованию оборотного капитала [5].
От скорости оборота средств зависят размер годового оборота, потребность в дополнительных источниках финансирования и плата за них, сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением, и др.
Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием внешних и внутренних факторов. К внешним факторам относятся сфера и мас-
Нива Поволжья № 1 (26) 2013 85
Показатели деловой активности сельскохозяйственных организаций Пензенской области
в 2000-2011 гг, оборотов
Коэффициент оборачиваемости Год Изменение (+,-) к 2011 г. по сравнению с 2000 г.
2000 2003 2005 2006 2008 2009 2010 2011
Имущества 0,20 0,40 0,49 0,54 0,38 0,43 0,37 0,37 +0,17
Собственного капитала 0,29 0,83 1,36 1,59 1,25 1,28 1,15 1,13 +0,84
Оборотных средств - всего 1,07 1,14 1,16 1,11 0,82 0,93 0,97 0,84 -0,23
Дебиторской задолженности 7,63 4,25 4,39 4,09 2,19 4,30 2,70 2,71 -4,92
Наиболее ликвидных активов 93,51 49,13 14,07 12,05 10,74 14,02 10,48 8,56 -84,95
Запасов и затрат 1,40 1,78 1,59 1,84 1,53 1,75 1,79 1,58 +0,18
Производственных затрат 1,48 2,01 2,07 1,17 1,18 1,21 1,12 1,17 -0,31
Незавершенного производства 6,34 7,84 4,99 6,70 4,98 6,16 5,75 6,29 -0,05
Готовой продукции 25,24 16,86 16,21 16,26 11,15 10,66 16,5 8,67 -16,57
штаб деятельности предприятия, отраслевая принадлежность, характер хозяйственных связей с партнерами, влияние инфляционных процессов и т. п. К внутренним факторам следует отнести ценовую политику предприятия, структуру активов и стратегию управления ими, методы оценки товарно-материальных запасов и др. [9].
Поскольку критерием оценки эффективности управления оборотными средствами является фактор времени, то их оборачиваемость характеризуется рядом взаимосвязанных показателей, отражающих, во-первых, общее время оборота, или длительность одного оборота в днях; во-вторых, скорость оборота - количество оборотов за определенный период (коэффициент оборачиваемости) [6].
Анализ динамики качественных показателей использования оборотных средств, т. е. их оборачиваемости, (табл. 1), продолжительности одного оборота средств в днях (табл. 2) за период 2000-2011 гг. свидетельствует о замедлении оборачиваемости оборотных средств в сельскохозяйственных организациях Пензенской области [13].
За анализируемый период коэффициент оборачиваемости имущества, собственных средств и оборотных средств име-
ет неустойчивую тенденцию. Так, в 2011 году он составил 0,37. Это означает, что на каждый рубль активов в сельскохозяйственных организациях Пензенской области было реализовано продукции на 0,37 руб. Максимальное значение коэффициента оборачиваемости имущества было в 2006 году (0,54), минимальное - в 2000 г. (0,2).
Изменение значения коэффициента оборачиваемости собственных средств имеет тенденцию к увеличению. Так, если в 2000 г. на каждый рубль собственных средств приходилось 0,2 руб. выручки от продаж, то в 2011 г. - 1,13 руб., т. е. в 5,7 раза больше. Максимальное значение данного показателя было отмечено в 2006 году и составило 1,59.
Анализ показал, что оборот каждого элемента оборотных средств имеет особый характер: для производственных запасов (материальных ресурсов) это поступление их в производство, для незавершенного производства - поступление на склад готовой продукции, для остатков готовых изделий на складе - отгрузка, для дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений - поступление денег на расчетный счет организации, для денежных средств - их расходование [12].
Таблица 2
Продолжительность одного оборота оборотных средств в сельскохозяйственных организациях Пензенской области в 2000-2011 гг, дней
Продолжительность одного оборота Год Изменение (+,-) к 2011 г. по сравнению с 2000 г.
2000 2003 2005 2006 2008 2009 2010 2011
Оборотных средств 335 315 310 324 439 385 376 434 99
Дебиторской задолженности 47 85 82 88 164 84 133 135 88
Запасов и затрат 257 202 226 196 235 206 201 231 -26
Производственных затрат 243 179 174 308 305 298 321 312 69
Незавершенного производства 56 46 72 54 72 58 63 58 2
Готовой продукции 14 21 22 22 32 34 22 42 28
Оценка эффективности использования оборотных активов в сельскохозяйственных организациях Пензенской области в 2011 г. по сравнению с 2010 г.
№ п/п Показатель 2010 г. 2011 г. Отклонение (+, -) Темп роста, %
1. Объем продаж, млн. руб. 11972 13418 1446 112,1
2. Средняя величина оборотных средств, млн. руб. 12405 15322 2917 123,5
3. Количество оборотов оборотных средств 0,965143 0,887573 -0,07757 91,9
4. Коэффициент закрепления средств в обороте 1,036116 1,141899 0,105783 110,2
5. Средняя оборачиваемость средств, дней 371 406 35 109,4
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств как в целом, так и по отдельным элементам уменьшается, что говорит об ухудшении эффективности их использования [11].
За 2000-2011 гг. замедление оборачиваемости по дебиторской задолженности составило 4,92 пункта, по наиболее ликвидным активам - 84,95, по производственным затратам - 0,31, по незавершенному производству - 0,05 и готовой продукции - 16,57 пункта. При этом увеличение длительности одного оборота составило: по дебиторской задолженности - 88 дней, по производственным затратам - 69 дней, по незавершенному производству - 2 дня, по готовой продукции - 28 дней. Ускорение оборачиваемости произошло лишь по статье «Запасы и затраты» на 0,18 пункта, длительность одного оборота сократи-
лась на 26 дней [10].
По данным таблицы 3 определим прирост оборотных средств на 1 % прироста продукции в Пензенской области.
Коэффициент соотношения темпов прироста продукции (12,1 %) и оборотных средств (23,5 %) составляет 0,515. Если принять весь прирост продукции за 100 %, то доля интенсивности в использовании оборотных средств в целом по сельскохозяйственным организациям Пензенской области составит 51,5 %, а доля экстенсивности соответственно 48,5 %.
Из данных таблицы 4 видно, что коэффициент оборачиваемости в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшился на
0,13 пункта. Увеличение средней стоимости остатков оборотных средств в 2011 году по сравнению с 2010 отрицательно сказалось на оборачиваемости средств и вы-
Таблица4
Оценка влияния факторов на экономический результат в зависимости от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств в сельскохозяйственных организациях Пензенской области за 2010-2011 гг.
Показатель 2010 г. 2011 г. 2011 г. по сравнению с 2010
Изменение (+,-) Экономический результат, тыс. руб.
Выручка от продаж, тыс. руб. 11972998 12797887 +824889
Среднегодовые остатки оборотных средств 12405422 15322320 +2916898
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 0,97 0,84 -0,13
Коэффициент закрепления оборотных активов в обороте 1,03 1,19 +0,16
Продолжительность одного оборота, дней 376 434 +58
Однодневный оборот, тыс. руб. 32803 35063 +2260
Экономический результат:
а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней +58
б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб. +2033637
Расчет влияния факторов на экономический результат (+,-), дней +58
В том числе за счет:
а) изменения среднегодовых остатков оборотных средств 88 +3085527
б) изменения выручки от продаж -30 -1051890
Баланс отклонений +58
Нива Поволжья № 1 (26) 2013 87
звало замедление оборота на 88 дней, что повлекло за собой дополнительное вовлечение средств в оборот в размере 3085527 тыс. руб. В то же время увеличение выручки от продаж на 824889 тыс. руб. оказало положительное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Из-за этого период оборачиваемости уменьшился на 30 дней, что способствовало высвобождению средств из оборота в размере 1051890 тыс. руб.
Результаты проведенного анализа позволяют сделать вывод, что ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.
Литература
1. Бондина, Н. Н. Организационно-экономические аспекты управления оборотным капиталом в сельскохозяйственных предприятиях: монография / Н. Н. Бондина.
- М: ООО «Петит», 1999. - 137 с.
2. Бондина, Н. Н. Эффективность использования оборотных средств в сельском хозяйстве: монография / Н. Н. Бон-дина. - Пенза: РИО ПГСХА, 2007. - 297 с.
3. Борхунов, Н. А. Экономические проблемы воспроизводства в АПК России: монография / Н. А. Борхунов, И. Г. Ушачев, Н. Н. Бондина и др. - М.: Энциклопедия российских деревень, 2003.- С. 455.
4. Борхунов, Н. А. Организационно-экономический механизм обеспечения устойчивого экономического роста в сфере агропромышленного производства России: монография / Н. А. Борхунов, Э. А. Сагайдак, Н. Т. Тяпкин и др. - М.: Научно-информационный производственно-коммерческий центр «Восход-А», 2006. - С. 92.
5. Бондина, Н. Н. Рациональное использование оборотного капитала в сельском
хозяйстве / Н. Н. Бондина, И. А. Бондин // Нива Поволжья.-2008. - № 1. - С. 65-68.
6. Бондина, Н. Н. Роль кредита в формировании оборотных активов / Н. Н. Бондина, И. А. Бондин, Ю. А. Незванкина // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2008. - № 2
- С. 49-51.
7. Бондин, И. А. Эффективное использование оборотных активов как фактор стабилизации сельскохозяйственного производства / И. А. Бондин // Международный сельскохозяйственный журнал. - 2009. -№ 2. - С. 31-32.
8. Бондина, Н. Н. Эффективность использования материально-технических ресурсов в сельскохозяйственных организациях / Н.Н.Бондина, И.А.Бондин, О. В. Початкова. - Пенза: РИО ПГСХА, 2009. - 175 с.
9. Бондина, Н. Н. Эффективность использования производственного потенциала в сельскохозяйственных организациях: монография / Н. Н. Бондина, И. А. Бондин, Н. С. Баширова. - Пенза: РИО ПГСХА, 2012. - 206 с.
10. Бондина, Н. Н. Рациональная структура материально-технических ресурсов сельскохозяйственных организаций / Н. Н. Бондина, И. А. Бондин // Вестник Сарат. гос. аграр. ун-та. - 2010. - № 3. - С. 61-64.
11. Бондина, Н. Н. Обеспеченность материально-техническими ресурсами - основа эффективного сельскохозяйственного производства / Н. Н. Бондина, И. А. Бондин // Вестник Сарат. гос. аграр. ун-та. - 2010. -№ 6. - С. 31-35.
12. Сабетова, Л. А. Формирование и использование оборотных средств в сельском хозяйстве // Л. А. Сабетова, А. В. Зюзя. - Мичуринск-наукоград РФ: Изд-во Мичурин. гос. аграр. ун-та, 2006. - 113 с.
13. Сельское хозяйство Пензенской области: статистический сборник / Федеральная служба государственной статистики. -М.: РОССТАТ, 2012. - 292 с.
