CC BY
174DOI: 10.24412/2687-0991-2021-3-18-23
Ж.А. Аксенова - к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и информационных технологий, Краснодарский кооперативный институт (филиал) РУК, janna-obc@mail.ru,
Z.A. Aksenova - Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Accounting and Information technologies, Krasnodar Institute of Cooperation (branch) of RUC;
О.В. Ищенко - к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и информационных технологий, Краснодарский кооперативный институт (филиал) РУК, rov1301@yandex.ru,
O.V. Ishchenko - Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Accounting and Information technologies, Krasnodar Institute of Cooperation (branch) of RUC;
Н.В. Ходаринова - к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и информационных технологий, Краснодарский кооперативный институт (филиал) РУК, hodarinovanina@mail.ru,
N.V. Khodarinova - Associate Professor of the Department of Accounting and Information echnolo-gies, Candidate of Economic Sciences, Krasnodar Institute of Cooperation (branch) of RUC.
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ IT-КОМПАНИИ ECONOMIC ASSESSMENT OF IT-COMPANY ACTIVITY
Аннотация. Эффективность финансово-хозяйственной деятельности IT-компании измеряется ее результативностью, а в рыночной экономике роль экономического анализа не только возросла, но и качественно изменилась. Экономическая оценка деятельности организации являясь важным инструментом выявления сложившейся ситуации, представляет собой совокупность показателей, которые отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Грамотно отрегулированная финансово-хозяйственная деятельность является одной из важных составляющих успешной работы IT-компании, а сам процесс проведения такого анализа влияет на все аспекты деятельности организации. Статья посвящена анализу и оценке эффективности финансово - хозяйственной деятельности IT-компании, в ней определено содержание оценки финансовой деятельности, рассмотрены аналитические показатели, выявлена их роль, значение и взаимосвязь. Исследования были проведены на основе данных бухгалтерского отчетности за 2018-2020 гг. IT-компании ООО «Арт Трейд Ком-пани» осуществляющую свою деятельность в г. Краснодар. Проделаны выводы и описаны рекомендации для субъекта информационной деятельности, которые позволяют избегать негативных последствий деятельности IT-компании.
Abstract. The effectiveness of the financial and economic activities of an IT-company is measured by its effectiveness, and in a market economy, the role of economic analysis has not only increased, but also qualitatively changed. The economic assessment of the organization's activities, being an important tool for identifying the current situation, is a set of indicators that reflect the availability, placement and use of financial resources. Properly regulated financial and economic activity is one of the important components of the successful work of an IT-company, and the process of conducting such an analysis affects all aspects of the organization's activities. The article is devoted to the analysis and evaluation of the effectiveness of the financial and economic activities of an IT company, it defines the content of the assessment of financial activity, considers analytical indicators, identifies their role, significance and relationship. The research was conducted on the basis of accounting data for 2018-2020. IT-company LLC "Art Trade Company" operating in Krasnodar. Conclusions are drawn and recommendations for the subject of information activity are described, which allow avoiding the negative consequences of the IT-company's activities.
Ключевые слова: экономический анализ, IT-компании. финансы, отчетность, риски.
Keywords: economic analysis, IT-companies. finance, reporting, profit.
Финансовое состояние выражается системой показателей, отражающих наличие, использование и распределение финансовых ресурсов предприятия. Следует отметить, что периодическая оценка финансового состояния позволяет определить финансовую состоятельность предприятия. Показатели рентабельности являются основными характеристиками эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Они рассчитываются как относительные показатели финансовых результатов, полученных предприятием за отчетный период. Экономическое содержание показателей рентабельности предприятия сводится к прибыльности деятельности предприятия.
ООО «АртТрейдКомпани» создано с целью консультирования граждан в области IT- технологий. Предметом деятельности является техническое обслуживание, модульный и компонентный ремонт компьютерной техники.
Основным источником информации о технико-финансовой деятельности исследуемого организации является бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и другие формы отчетности.
Бухгалтерский и налоговый учет на организации ведется бухгалтерией в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» № 402 - ФЗ, ПБУ и Налоговым Кодексом РФ.
В настоящее время штат сотрудников в рассматриваемой организации укомплектован всеми необходимыми сотрудниками.
Для анализа экономической деятельности использовался сервис под названием «Финэксперт». Проведем анализ финансовых показателей. Характерным способом для этого служит анализ баланса, который включает в себя актив и пассив. Отразим имеющиеся данные и проведем горизонтальный анализ в таблице 1.
Таблица 1 - Горизонтальный анализ баланса исследуемой организации
Наименование показателя 2018 г. 2019 г. 2020 г. Отклонение 2020 г. к 2018 г. Отклонение 2020 г. к 2019 г.
тыс. руб. Абсолютное, ± Относительное, % Абсолютное, ± Относительное, %
АКТИВ
материальные внеоборотные активы 7 7 1 -6 14,28 -6 14,28
запасы 219 258 0 -219 - -258 -
денежные средства и денежные эквиваленты 1581 1045 754 -827 47,69 -291 72,15
финансовые и другие оборотные активы 5249 10367 15256 10007 290,64 4889 147,15
БАЛАНС 7056 11677 16011 8955 226,91 4334 137,11
ПАССИВ
капитал и резервы 1336 1300 1420 84 106,28 120 109,23
кредиторская задолженность 5720 10367 14591 8871 255,08 4224 140,74
БАЛАНС 7056 11677 16011 8955 226,91 4334 137,11
Как видно из таблицы выше баланс за отчетный период вырос более чем в два раза (с 7056 тыс. руб. до 16011 тыс. руб.), что является положительной тенденцией. Если рассмотреть более детально актив, то может сложиться впечатление, что в рассматриваемой организации наблюдается кризисная тенденция по нескольким показателям (материальные внеоборотные активы, запасы и денежные средства).
Однако, те показатели, что за отчетный период ухудшились, являются не самыми ключевыми, так как основная динамика пришлась на финансовые и другие оборотные активы. Среди представленных показателей в активе этот показатель является наиболее ликвидным. И динамика по нему наиболее ощутимая. Данный показатель вырос практически в три раза (с 5249 тыс. руб. до 15256 тыс. руб.). Это несомненно говорит о наличии положительной тенденции.
Что касается пассивов, то из таблицы выше видно, что большая часть капитала Организации является заемным, так как именно уровень кредиторской задолженности является основополагающим и именно данный показатель вырос примерно в два с половиной раза, а именно с 5720 тыс. руб. до 14591 тыс. руб. за отчетный период.
Проиллюстрируем динамику балансовой части ООО «АртТрейдКомпани» на рисунке ниже
18000 16000 14000 12000 10000 8000 6DOO 4000 2000
■ 2018 г. 12019 Г. ! 2020 Г.
Рисунок 1 - Динамика балансовой части с 2018 г. по 2020 г.
Исходя из рисунка 7 очень отчетливо прослеживается положительная динамика. Так как рассматриваемая организация относительно не так долго существует на рынке, данный результат можно расценить как отличный.
Каждый год идет равномерное увеличение активов (и пассивов) в среднем на 4000 тыс. руб. Проведем вертикальный анализ активов и пассивов ООО «АртТрейдКомпани» в таблице 2.
Баланс
Таблица 2 - Вертикальный анализ баланса исследуемой организации
Наименование показателя 2018 г. 2019 г. 2020 г. Удельный вес, %
тыс. руб. 2018 г. 2019 г. 2020 г.
АКТИВ
материальные внеоборотные активы 7 7 1 0,10 0,06 0,01
запасы 219 258 0 3,10 2,21 0
денежные средства и денежные экви- 1581 1045 754 22,41 8,95 4,71
валенты
финансовые и другие оборотные 5249 10367 15256 74,39 88,78 95,28
активы
БАЛАНС 7056 11677 16011 100 100 100
ПАССИВ
капитал и резервы 1336 1300 1420 18,93 11,13 8,87
кредиторская задолженность 5720 10367 14591 81,07 88,87 91,13
БАЛАНС 7056 11677 16011 100 100 100
Исходя из представленных выше данных стоит заключить то, что удельный вес финансовых и других оборотных активов за отчетный период вырос и в сравнении с остальными показателями по активам занимает большее место.
Также видно, что первые три показателя теряют в своем удельном весе за период с 2018 г. По 2020 г., а упомянутый выше показатель наоборот - к 2020 г. Увеличивается с 74,39 % до 95,28 %.
В пассивах ситуация схожая. Собственный капитал становится меньше (с 18,93 % уменьшается до 8,87 %) относительно кредиторской задолженности за отчетный период, которая выросла с 81,07 % до 91,13 % в период в 2018 г. по 2020 г.
Проиллюстрируем это на рисунках 1-4 в приложении А.
Если сравнить указанные рисунки, то будет заметно то, как на каждой из соответствующих диаграмм сокращался небольшой кусочек (в активах это первые три показателя из таблицы 2, в пассивах - это капитал и резервы) и возрастал больший кусочек. Динамика как активов, так и пассивов очень схожа по своей сути.
Вызвано это могло быть тем, что часть заемных средств ушла на производство, что в будущем впоследствии вернулось обратно в виде больших активов. Поэтому изначально большая в плане удельного веса часть упомянутых показателей впоследствии сократилась.
Также заметно, что уровень запасов сократился до нуля, что может говорить, возможно, как об успешной сбытовой политике, а также это может отражать специфику деятельности рассматриваемой организации, где запасы необходимы сравнительно в меньшей степени чем на условном производстве тех или иных изделий.
В любом случае данный показатель не является основополагающим при анализе финансовой деятельности исследуемого хозяйствующего субъекта.
Динамика показателей капитала, внеоборотных активов и общей величины активов (пассивов) баланса изображена на рисунке 2.
Рисунок 2 - Динамика показателей капитала и активов
Из рисунка видно, что уровень капитала и резервов практически оставался неизменным, однако уровень активов значительно возрос.
В целом, все представленное на рисунках и таблицах выше свидетельствует о том, что исследуемая организация медленно развивается и не стоит на месте.
Также стоит упомянуть важнейшие показатели, которые рассчитываются по данным баланса. На них стоит обратить внимание в первую очередь. Отражены они в таблице 3.
Таблица 3 - Коэффициенты автономии и ликвидности Организации
Наименование показателя 2018 г. 2019 г. 2020 г.
Чистые активы 1336 1300 1420
Коэффициент автономии 0,19 0,11 0,09
Коэффициент текущей ликвидности 0,3 0,1 0,1
Для коэффициента автономии экономистами принято выделять норму в пределах от 0,5 и выше. Для коэффициента текущей ликвидности норма в пределах от 1,5-2 и выше. В данном случае оба из рассматриваемых коэффициентов находятся далеко от рекомендуемых значений.
Что касается первого коэффициента, то все объясняется тем, что удельный вес собственного капитала в сравнении с заемным крайне низок, что показал вертикальный анализ ранее.
Второй коэффициент рассчитывается исходя из соотношения оборотных активов к текущим обязательствам и обозначает то, какую часть задолженности организация может покрыть на текущий момент времени.
Такой низкий уровень автономии объясняется тем, что организация еще молодая и на своем начальном этапе она, как и многие другие молодые организации, пытается осуществлять свою деятельность за счет привлеченных средств с перспективой на будущее.
Немаловажным при анализе экономической деятельности организации является и рассмотрение отчета о результатах финансовой деятельности.
Финансовые результаты, представленные в таблице 4 ниже, составлены в стандартной форме согласно утвержденному Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н.
Таблица 4 - Анализ финансовой деятельности исследуемой организации
Наименование показателя 2018 г. 2019 г. 2020 г. Отклонение 2020 г. к 2018 г. Отклонение 2020 г. к 2019 г.
тыс. руб. абсолютное, ± относительное, % абсолютное, ± относительное, %
выручка 984 4752 5364 4380 545,12 612 112,87
расходы по обычной деятельности (526) (4350) (4993) 4467 949,23 643 114,78
прочие расходы (61) (243) (251) 190 411,47 8 103,29
чистая прибыль 397 159 120 -277 30,22 -39 75,47
Исходя из представленных данных, результаты не самые лучшие. Динамика по трем из четырех показателей отрицательная. Если отталкиваться от относительных отклонений, то все будет выглядеть крайне плохо, однако тут более правильно исходить из абсолютных отклонений. Самый важный показатель - чистая прибыль - упал примерно в 3 раза за отчетный период. Однако именно прибыль сохранилась, и организация не ушла в убыток. Все же, несмотря на колоссальный рост расходов (2 и 3 показатель), в значительной степени выросла и выручка (с 984 тыс. руб. до 5364 тыс. руб.), что является хорошей тенденцией.
Тем не менее, результат, в целом, не самый лучший. Отразим динамику чистой прибыли за отчетный период на рисунке ниже.
450 400 350 300 250 200 150 100 SO 0
Рисунок 3 - Динамика чистой прибыли в ООО «АртТрейдКомпани»
Как видно из рисунка, произошел колоссальный спад в период с 2018 г. по 2019 г., однако этот спад замедлился в период с 2019 г. По 2020 г., что хоть и не является хорошей тенденцией, но и очень плохой ее не назвать в сравнении с 2018 г.
Отразим динамику оставшихся показателей ниже.
Рисунок 4 - Динамика оставшихся показателей из таблицы 4
Значительные перемены, как и в случае с динамикой чистой прибыли, затронули и оставшиеся показатели в период с 2018 г. по 2019 г.
Более умеренный рост каждый из показателей показал в период с 2019 г. по 2020 г.
Как видно из таблицы 1 и 2 рост выручки может коррелировать с ростом наиболее ликвидных финансовых активов. В свою очередь уровень кредиторской задолженности коррелирует с уровнем расходов, так как по заемным средствам нужно возвращать проценты. Это и объясняет примерный паритет между доходами и расходами с небольшим перепадом в сторону именно расходов, так как уровень конечного долга по заемным средствам непременно будет превышать начальную сумму, полученную в кредит.
Плюс ко всему заемный капитал нужно еще монетизировать, что будет сделать на порядок сложнее чем просто получить капитал от инвестора или от банка.
Также в России, ровно, как и во всем мире, существует практика анализа на основе показателей результатов деятельности организации, включая показатели прибыли до вычета процентов и налогов (ЕВ1Т).
Отразим это ниже на рисунке 5.
Рисунок 5 - Сравнение показателей прибыли, выручки и ЕВ1Т
Исходя из данного рисунка заметна положительная тенденция относительно роста выручки в большей степени с другими показателями. Однако показатель чистой прибыли немного сократился. Рассмотрим показатели рентабельности и отразим их в таблице 5.
Таблица 5 - Анализ показателей рентабельности
Наименование показателя 2018 г. 2019 г. 2020 г.
ЕВ1Т 397 159 120
Рентабельность продаж 46,5% 8,5% 6,9%
Рентабельность собственного капитала 59% 12% 9%
Рентабельность активов 11,2% 1,7% 0,9%
Несмотря на то, что каждый из показателей положительный, нельзя не отметить и тут негативную тенденцию, так как показатели рентабельности в значительной степени сократились за отчетный период, как и в случае с остальными видами анализа, наибольший спад пришелся на период с 2018 г. по 2019 г.
Таким образом, исследуемая IT-компания ведет свою деятельность далеко не лучшим образом, основные показатели эффективности имеют отрицательную тенденцию в 2018 и 2019 гг. Однако, существуют векторы развития, по которым можно пойти в будущем. Одним из таких перспективных направлений является внедрение единой ERP-системы, которая могла бы объединить многие моменты в бизнесе и сократить расходы, что позволило бы нарастить чистую прибыль и повысить уровень автономности и независимости от заемного капитала.
Источники:
1. Аксенова, Ж.А. Проблемы формирования отчетности и регулирования учета денежных средств / Ж.А. Аксенова, О.В. Ищенко, М.И. Ленкова // Вестник Академии знаний. 2020. № 2 (37). С. 42-47.
2. Аксенова, Ж.А. Проблемы формирования системы внутреннего контроля на предприятии с использованием информационных технологий / О.В. Ищенко, Ж.А. Аксенова, В.В. Салий // Естественно-гуманитарные исследования. 2020. № 29 (3). С. 31-37.
3. Аксенова, Ж.А. Особенности ведения внутреннего контроля в торговой организации / Ж.А. Аксенова, О.В. Ищенко, В.П. Леошко // Вестник Академии знаний. 2019. № 3 (32). С. 31-35.
4. Аксенова Ж.А. Экономический анализ: Учеб. пособие / Аксенова Ж.А., Глущенко Т.Е., Ищенко О.В., Салий В.В. -Краснодар, НИЦ Академия знаний.2020. - 128 стр.
5. Аксенова, Ж.А., Ищенко О.В., Леошко В.П. Оценка рисков использования аутсорсинга бухгалтерских услуг. Вестник Академии знаний. 2019. № 3 (32). С. 24-30.
6. Грищина, Н. В., Информационная безопасность предприятия. Учебное пособие - М.: Форум - 2018, - 118 с.
7. Ищенко, О.В. Особенности формирования и проведения анализа бухгалтерской, налоговой отчетности организации с использованием информационных технологий / О.В. Ищенко, Ж.А. Аксенова, В.В. Салий // В сборнике: Преподаватель года 2020. Сборник статей Международного научно-методического конкурса. В 2-х частях. 2020. С. 48-55.
8. Скабцов, Н. Аудит безопасности информационных систем. СПб.: Питер, 2018. - 272 с.: ил. - (Серия «Библиотека программиста»).
9. Ходаринова, Н.В. Оценка рисков организаций сферы торговли на базе бухгалтерской отчетности / Н.В.Ходаринова, О.В. Ищенко, Ж.А. Аксенова // Вестник Академии знаний. 2018. № 5 (28). С. 357-364.
10. Чернявская, С.А. Учет и анализ финансовых результатов. / С. А. Чернявская, Е.А Власенко, Е.Бондаренко, А.Гаврилов // Естественно-гуманитарные исследования. 2020. № 1 (27). С. 310-315.
11. Чернявская, С.А. История развития бухгалтерского учета / С.А.Чернявская, А.А. Хвостова // Учетно-аналитическое обеспечение развития экономики: взгляд молодых: Материалы всеросс. научн. конф. молодых ученых и студентов (18 - 20 апреля 2012 г., Краснодар) / КубГАУ. - Краснодар, 2012 г. С. 50-53.
References:
1. Aksenova, Zh. A. Problems of reporting formation and regulation of cash accounting / Zh. A. Aksenova, O. V. Ishchenko, M. I. Lenkova // Bulletin of the Academy of Knowledge. 2020. No. 2 (37). pp. 42-47.
2. Aksenova, Zh. A. Problems of forming an internal control system at an enterprise using information technologies / O.V. Ishchenko, Zh. A. Aksenova, V. V. Saliy // Natural sciences and humanities research. 2020. No. 29 (3). pp. 31 -37.
3. Aksenova, Zh. A. Features of conducting internal control in a trade organization / Zh. A. Aksenova, O. V. Ishchenko, V.P. Leoshko // Bulletin of the Academy of Knowledge. 2019. No. 3 (32). pp. 31-35.
4. Aksenova Zh. A. Economic analysis: Textbook / Aksenova Zh.A., Glushchenko T. E., Ishchenko O. V., Saliy V.V.Krasnodar, SIC Academy of Knowledge.2020. - 128 p.
5. Aksenova, Zh. A., Ishchenko O. V., Leoshko V. P. Risk assessment of outsourcing accounting services. Bulletin of the Academy of Knowledge. 2019. No. 3 (32). pp. 24-30.
6. Grishchina, N. V., Information security of the enterprise. Textbook-Moscow: Forum-2018 - - 118 p.
7. Ishchenko, O. V. Features of the formation and analysis of accounting, tax reporting of an organization using information technologies / O. V. Ishchenko, Zh. A. Aksenova, V. V. Saliy // In the collection: Teacher of the year 2020. Collection of articles of the International Scientific and Methodological Competition. In 2 parts. 2020. pp. 48-55.
8. Skabtsov, N. Audit of information systems security, St. Petersburg: Peter, 2018. - 272 p.: ill - (Series "Programmer's Library").
9. Khodarinova, N. V. Risk assessment of trade organizations based on accounting statements / N. V. Khodarinova, O.V. Ishchenko, Zh. A. Aksenova // Bulletin of the Academy of Knowledge. 2018. No. 5 (28). pp. 357-364.
10. Chernyavskaya, S. A. Accounting and analysis of financial results. / S. A. Chernyavskaya, E. A. Vlasenko, E. Bondarenko, A. Gavrilov / / Natural-humanitarian studies. 2020. No. 1 (27). pp. 310-315.
11. Chernyavskaya, S. A. The history of the development of accounting / S. A. Chernyavskaya, A. A. Khvostova / / Accounting and analytical support of economic development: the view of the young: Materials of the All-Russian scientific conference of young scientists and students (April 18-20, 2012, Krasnodar) / KubGAU. - Krasnodar, 2012, pp. 50-53.
