CC BY
337
_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №04-4/2017 ISSN 2410-6070_
УДК 342.743
С.А. Соустина
магистрант юридического факультета Пензенский государственный университет г.Пенза, Российская Федерация
ДОБРОВОЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Аннотация
В статье рассматриваются механизмы реализации добровольного исполнения налоговых обязательств. А также указываются основные отличия исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками-организациями и налогоплательщиками - физическими лицами.
Ключевые слова
Налогоплательщик, налоговый агент налог, государство, налоговое обязательство, налоговые отношения.
Налог - обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[2].
Фискальная функция налогов является одной из важнейших функцией, которая помогает обеспечивать государство финансовыми ресурсами для выполнения возложенных на него задач. В ст. 57 Конституции РФ устанавливается, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы»[1]. В данном случае обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Налоговые обязательства выступают одной из основополагающих категорий налогообложения и возникают при наличии юридической взаимосвязи между субъектом и объектом налогообложения, по истечении хронологически определенного периода либо в связи с наступлением конкретной даты или события (юридически значимого действия). Для возникновения налоговых обязанностей объект должен обладать значимыми для налогообложения и определенными нормами налогового законодательства стоимостными, количественными либо физическими характеристиками. Важно подчеркнуть, что налоговое обязательство выражает собой налоговое отношение двустороннего порядка, включая, с одной стороны, налогоплательщика, а с другой - государство, как гарант безопасности, социальной и финансовой стабильности гражданина[3].
В НК РФ закреплены конкретные способы обеспечения исполнения обязательств налогоплательщиком, которые следует понимать как специальные меры, направленные на побуждение его к безусловному исполнению своих обязанностей.
Добровольное исполнение налоговой обязанности состоит в действиях, основанных на личном свободном волеизъявлении налогоплательщика.
В данные действия включаются:
- учет доходов и расходов, а также объектов налогообложения,
- исчисление сумм налога, подлежащего уплате,
- своевременное представление платежного поручения или внесение наличных средств,
- декларирование доходов и расходов и объектов налогообложения,
- хранение данных своего учета (для организаций это будет хранение данных бухучета)[5].
Следовательно, основным способом уплаты налогов является добровольное исполнение налоговой
обязанности, которая возложена на налогоплательщиков законодательством РФ. Принудительное исполнение - это дополнительный способ, который возникает только в том случае, когда не реализуется добровольный порядок уплаты.
Во-первых, государству необходимо сначала предоставлять налогоплательщику возможность
_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №04-4/2017 ISSN 2410-6070_
добровольного исполнения возложенных налоговых обязательств, но если сразу используется принудительный способ, то это будет нарушение НК. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора), если иное не установлено законодательством о налогах и сборах[2]. Конституционный Суд РФ в своем Определении от 22.01.2004 № 41-0 указал, что налог (сбор) считается уплаченным самостоятельно, если он уплачен от имени налогоплательщика (плательщика сборов) и за счет его собственных средств.
Во-вторых, налоговая обязанность исполняется в валюте Российской Федерации по общему правилу. Согласно ст.58 НК уплата налогов налогоплательщиками может осуществляться в наличной и безналичной формах[2].
В-третьих, она добровольно исполняется в установленные сроки, но возможно и досрочное исполнение.
По общему правилу моментом исполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) своей обязанности по уплате налога служит момент предъявления в банк платежного поручения на уплату налога, аналогичное правило используется и относительно налогов, уплачиваемых наличными денежными средствами[5].
В добровольном порядке исполнения налоговых обязательств существуют отличия между организациями и физическом лицом.
Добровольное исполнение налоговой обязанности организаций заключается в следующем:
- Организация самостоятельно ведет бухгалтерский учет,
- Организация самостоятельно исчисляет сумму своего налога,
- Организация заблаговременно представляет платежное поручение в кредитную организацию, заблаговременность определяется периодом или сроком осуществления банковской операции. На сегодняшний день по НК это один операционный банковский день. Поэтому не позднее этого срока платежное поручение должно быть представлено в кредитную организацию.
- Организация самостоятельно представляет в налоговый орган налоговую декларацию и бухгалтерскую отчетность и в течение 5 лет обязана хранить данные бухгалтерского учета и отчетности[4].
Таким образом, существенным моментом в отношении организаций является то, что организации практически всегда самостоятельно реализуют добровольный порядок исполнения налоговых обязательств. Ситуации налогового агента в очень редких случаях применяются к организациям.
Добровольное исполнение налоговой обязанности физическим лицом иное. В большинстве случаев для граждан налоги исчисляются налоговыми органами или налоговыми агентами. В данном случае информацию для исчисления налога налоговые органы или налоговые агенты получают не от физического лица, а либо сами эту информацию создают, либо получают от других государственных органов - от регистрирующих органов, которые осуществляют сделки с недвижимостью, с транспортными средствами и т.д.[5]
Кроме того, что гражданам не нужно исчислять сумму налога, также они устранены от самостоятельной уплаты налога. Например, налог на доходы физических лиц исчисляют и уплачивают налоговые агенты. Только индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают данный налог. Но вместе с тем физические лица обязаны вести учет своих доходов, расходов, объектов налогообложения и также декларировать свои доходы в ряде случаев. Поэтому для физических лиц добровольное исполнение налоговой обязанности состоит не в самостоятельных действиях, а в отказе от действий, которые препятствовали бы уплате налогов или расчету налогов налоговыми органами или налоговыми агентами. Поэтому добровольное исполнение налоговой обязанности предполагает пассивную позицию налогоплательщика - физического лица, тогда как у юридического лица это активная позиция.
Таким образом, каждый налогоплательщик должен исполнять возложенные законодательством РФ на него налоговые обязательства добровольно, чтобы государству не было необходимости прибегать к принудительным мерам исполнения налоговой обязанности.
Список использованной литературы: 1. Конституция Российской Федерации
_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №04-4/2017 ISSN 2410-6070_
2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: введен в действие Федеральным законом РФ от 31.07.1998 г. №146-ФЗ [часть первая] и Федеральным законом РФ от 05.08.2000 г. №117-ФЗ [часть вторая] // СПС «КонсультантПлюс».
3. Баринов А.С. Инновационные подходы к реализации налоговых обязательств в современных условиях// Вестник Белгородского юридического института МВД России. 2014. №2-1. - С.34-38
Дадашев А.З., Мешкова Д.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие.-Юнити-Дана, 2013- 175 с.
4. Мешкова Д.А., Топчи Ю.А. Налогообложение организаций в Российской организации: Учебник для бакалавров.- Дашков и К, 2015- 160 с.
5. Суглобов А.Е., Бобошко Н.М. Налоги и налогообложение.- Юнити-Дана, 2015- 543 с.
© Соустина С.А.,2017
УДК 34.096
Е.Н. Ступакова
студентка факультета уголовно-процессуального права Ростовского филиала ФГБО УВПО Российского государственного университета правосудия
НЕКОТОРЫЕ ПРОБЛЕМНЫЕ ВОПРОСЫ СОБИРАНИЯ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ В КОНТЕКСТЕ ПРАВА НА СУДЕБНУЮ ЗАЩИТУ СОГЛАСНО КРФ
Аннотация
Исследуются проблемные вопросы собирания доказательств, решение проблем, рассматривается расхождение между законом и практикой, рассматривается и приводится практика Аппарата Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации.
Ключевые слова
Основные положения производства по уголовным делам, принципы и гарантии, правоприменительная практика, примеры допускаемых злоупотреблений, решение проблем, практика Аппарата Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации.
Положения Конституции Российской Федерации заложили необходимый фундамент для развития нашей страны как демократического правового государства. Несмотря на молодой возраст, по объему закрепленных в ней прав и свобод Конституция России не уступает основным законам стран развитой демократии.
Провозглашенные в Конституции справедливые идеи должны находить отражение в реальных взаимоотношениях между носителями прав и свобод и теми, кто обязан их гарантировать и соблюдать, т.е. между гражданами и государством. Воплощение этого требования в жизнь предполагает постоянный поиск оптимальных процедур и допустимых ограничений, соответствующих конституционным нормам. Нельзя в этой связи не признать, что российская правоприменительная практика по-прежнему имеет очень большие резервы для совершенствования.
Одной из зон расхождения между законом и практикой его применения следует признать уголовное судопроизводство, где под предлогом защиты публичных интересов государства зачастую допускается существенное ограничение конституционных прав и свобод граждан.
Конституция Российской Федерации закрепила основные положения производства по уголовным делам, призванные обеспечить справедливые процедуры привлечения виновных к уголовной
