CC BY
1107
Финансы организаций
УДК 336.6
ДИСКУССИОННЫЕ ВОПРОСЫ СОДЕРЖАНИЯ КАТЕГОРИИ «ФИНАНСЫ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ»: РАЗВИТИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИХ АСПЕКТОВ
В. В. ГЛУХОВ, кандидат экономических наук, доцент E-mail: gvv61@fromru. com директор департамента контроля за учебной работой Дальневосточного федеральнго университета
В статье отмечается, что степень адаптации финансов хозяйствующих субъектов к новым условиям хозяйствования определяется внешними и внутренними характеристиками той среды, в которой они функционируют, соответствием теории финансовой науки потребностям реального сектора экономики, а также уровнем информированности субъектов о существующих научных концепциях и финансовых стратегиях, о ресурсных преимуществах и понимания закономерностей развития общества. Оторванность финансов от материального производства препятствует формированию у их собственников рыночной ментальности, вызывает необратимые деформации их экономического сознания, предполагающего уход в «теневую экономику», меняет представление о финансах как об основополагающем факторе стабилизации всех сторон жизни общества.
Ключевые слова: финансы хозяйствующих субъектов, государство, налоги, предприятия, организации.
Процессы формирования и развития рыночных отношений в России требуют исследования различных теоретических аспектов экономической науки, одним из которых является изучение состава и структуры финансов хозяйствующих субъектов
разных форм собственности, вовлеченных в систему отношений, складывающихся между основными элементами финансовой системы государства.
При этом наиболее корректным является исследование финансов хозяйствующих субъектов в контексте инструментов распределения собственности (как частной, так и коллективной), преобладавших в тот или иной период исторического развития общества.
Произошедший на фоне общемировых кризисных тенденций переход от централизованной, планово-директивной экономики к рыночным формам хозяйствования стал одним из факторов стагнации российской экономики и привел к разрушению взаимосвязи, складывавшейся на протяжении длительного периода между предприятиями, участвующими в воспроизводственных процессах и задающих социально-экономические ориентиры развития общества и государства в целом.
Планово-директивная экономика строилась на определении планов производства и распределения продукции в натуральном выражении при централизованном установлении цен, которые менялись крайне редко. Деньги в такой системе использовались главным образом как учетный инструмент, поскольку государство в плановом порядке определяло,
сколько прибыли то или иное предприятие может получить и на какие цели имеет право ее потратить. В случае недостатка собственных финансовых ресурсов предприятия могли обращаться за поддержкой к государственным органам. Это приводило к тому, что в СССР не менее 15 % предприятий были убыточными на протяжении многих лет [1].
Подтверждая данное высказывание, исследователь П. Левчаев подчеркивает, что считалось, что советские финансы включают: финансы социалистических предприятий (объединений), финансы отраслей хозяйства и общегосударственные финансы.
Поскольку не было рынков капитала, отсутствовали крупные корпорации и другие рыночные институты, то надобности в серьезном научном исследовании децентрализованных финансов тоже не было [19].
Из-за перехода от централизованной системы управления экономикой с присущими ей финансовыми формами и производственными отношениями к другой - рыночной, с новыми условиями хозяйствования, принципиально изменились содержание, сущность, функции и структура не только финансов, но и самой финансовой системы, что послужило основой для создания новых социальных и экономических институтов.
В процессе проведения кардинальных преобразований в политической, экономической и социальной жизни нашей страны в последнем десятилетии ХХ в. в финансовой системе государства появился децентрализованный сектор экономики - частные финансы, одним из элементов которых являются финансы хозяйствующих субъектов.
Под финансами хозяйствующих субъектов в научной литературе понимаются финансы коммерческих и некоммерческих предприятий и организаций различных форм собственности (имеющие не только экономическое содержание, но и правовое оформление, выражающееся закреплением их понятия), участвующие в материальном и нематериальном производстве и оказывающие различные виды услуг юридическим и физическим лицам.
В ч. I Гражданского кодекса Российской Федерации дано определение коммерческим и некоммерческим организациям, которые осуществляют свою деятельность в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных и потребительских кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий, общественных или религиозных организаций (объединений), учреждений,
благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом [11].
В то же время не совсем корректно применять общий подход к определению и трактовке «финансов коммерческих и некоммерческих организаций» как «финансов предприятий», не учитывая их размеры, внутреннюю структуру, принципы построения и управления, принимая во внимание только мотивы извлечения и, соответственно, распределения прибыли.
К примеру, структура и принципы управления финансами полного товарищества будут отличаться от финансов открытых и закрытых акционерных обществ, а тем более от финансов объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов).
Сокращение финансирования и заказа со стороны государства явилось причиной деградации ресурсного потенциала большинства отраслей российской экономики, вследствии чего произошла разбалансировка технологической и экономической взаимосвязи хозяйствующих субъектов.
Проведение рыночных преобразований открыло для собственников предприятий новые формы и модели экономического поведения, которые поставили их перед выбором принципиально новых финансовых стратегий и необходимостью адаптации к изменившимся условиям хозяйствования.
Проявилась неготовность большинства предприятий, стабильно функционирующих в условиях планово-директивной системы управления, к работе в новых экономических условиях, что и предопределило дальнейшее направление их деятельности.
Снизилась конкурентоспособность национальной экономики, которая приобрела в основном ресурсный, сырьевой характер, усилились диспропорции в развитии производства, к которым привело как непродуманное реформирование российского общества в целом, так и несвоевременное осознание необходимости проведения давно назревших социально-экономических преобразований.
Анализ процессов, сопровождавших два последних десятилетия социально-экономическую жизнь России, дает основания полагать, что существующие классические теории и модели финансовой науки не могут с достаточной степенью достоверности прогнозировать поведение хозяйствующих субъектов, в том числе и государства, и влиять на изменение экономической ситуации [25].
Часто в научной, учебной, учебно-методической литературе и в разных информационных
источниках вместо научного понятия «финансы хозяйствующих субъектов» используется понятие «финансы хозяйственных субъектов, субъектов хозяйствования, субъектов ведения хозяйствования, самодеятельных субъектов экономической сферы, предпринимательских структур, предприятий, организаций, корпораций, фирмы и т. д.», что имеет совсем другой смысл в зависимости от позиции исследователя и его принадлежности к той или иной научной школе.
Некоторые ученые, несмотря на кажущееся сходство определения «финансов хозяйствующих субъектов» и родственных им понятий, в большинстве своем трактуют их как «финансы предприятия», используя при этом различную терминологию, которая требует некоторого уточнения, так как она не всегда корректна и часто не соответствует реальным процессам, происходящим в экономике.
Задача, которая поставлена в представленном исследовании, заключается в проведении анализа различных трактовок сущности понятия «финансы хозяйствующих субъектов - предприятий», появившихся в научной и учебной литературе за последние 20 лет, в определении отличий и сходств в трактовках исследователей-экономистов, принадлежащих к разным научным школам.
Кроме того, необходимо учитывать и то обстоятельство, что существуют еще и иные трактовки, которые даются исследователями в области других наук, к примеру в финансовом праве.
При этом автором не ставится цель подробного обзора и рассмотрения всех исследований и существующих точек зрения. Будет рассмотрена только часть работ представителей разных научных школ, занимающихся изучением финансов хозяйствующих субъектов.
Проведенное исследование терминологических проблем определения сущности финансов хозяйствующих субъектов - предприятий показало, что в данном контексте существует большое количество родственных терминов, широко представленных в отечественной и зарубежной научной литературе, которые имеют право на существование и не противоречат, а напротив, дополняют друг друга, позволяя при этом более глубоко раскрыть социально-экономическую сущность и содержание исследуемой категории.
Вместе с тем на формирование, развитие и применение на практике теории финансовой науки большое влияние оказывают и форма государс-
твенного устройства, и существующая идеология, которые обладают своими закономерностями и особенностями.
К примеру, формулировки финансов предприятий, которые давались коллективом авторов в учебниках конца прошлого века под руководством таких авторитетных экономистов, как Л. А. Дробозина, Н. Г. Сычев и др., отражали специфику финансовой науки данного периода.
Финансы государственных предприятий (объединений) и отраслей народного хозяйства представляют собой совокупность экономических отношений, связанных с планомерным образованием, распределением и использованием денежных доходов и накоплений предприятий, а также с контролем за производством, распределением и использованием общественного продукта и национального дохода в процессе расширенного социалистического воспроизводства [33].
Реальные экономические отношения стали возрождаться после распада Советского Союза: финансы предприятий стали самостоятельными, сформировалась финансовая, бюджетная, банковская, налоговая системы, возникли валютный рынок, рынок ценных бумаг, появились исследования, направленные на соответствие теории финансовой науки требованиям и запросам реального сектора экономики, посвященные изучению содержания, структуры и сущности как финансов, так и самой финансовой системы.
Исследователи А. Шеремет и А. Ионова считают, что финансовая система характеризуется движением финансовых ресурсов, потоками денежных средств, которые связывают агентов финансовых отношений и реализуют денежные расчеты между ними (при этом финансы коммерческих организаций (предприятий) составляют финансовую основу страны [46]).
Прежде всего рассмотрим некоторые существующие трактовки обобщающего понятия «финансы хозяйствующих субъектов».
Исследователь И. Балабанов рассматривает финансы хозяйствующего субъекта как систему денежных отношений, возникающую при формировании и использовании денежных фондов и при обороте денежных средств [2].
Исследователи Н. Илышева и С. Крылов считают, что финансы хозяйствующих субъектов - это экономическая категория, представляющая собой объективно существующую систему денежных
отношений, выражающих необходимость формирования и использования денежных фондов [12].
По мнению коллектива авторов под руководством В. Ковалева, финансы хозяйствующих субъектов, к которым относятся коммерческие и некоммерческие организации, представляют собой выражаемые в денежном измерителе экономические отношения, возникающие в процессе учреждения этих организаций в ходе производства и реализации продукции, при оказании работ и услуг, формировании оборотных и внеоборотных активов, привлечении различных источников финансирования, распределении и использовании привлеченных средств [42].
В свою очередь другой коллектив авторов (М. Романовский, О. Врублевская, Б. Сабанти) рассматривает финансы хозяйствующих субъектов как относительно самостоятельную сферу финансовой системы государства, охватывающую широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, дохода, денежных фондов в процессе кругооборота средств организаций и выраженных в виде различных денежных потоков [43].
Исследователь Ю. Чеботарь в качестве финансов хозяйствующих субъектов выделяет денежные отношения, возникающие между компаниями во время формирования, движения и использования основного и оборотного капиталов, нематериальных активов и финансовых ресурсов [44].
Несколько иную трактовку рассматриваемого понятия предлагают авторы, использующие термин «финансы субъектов хозяйствования».
Так, по мнению И. Бланка, финансы предприятия представляют собой систему экономических отношений отдельных субъектов хозяйствования -юридических лиц, связанных с формированием, распределением и использованием денежных средств в процессе осуществления ими хозяйственной деятельности [5].
Коллектив авторов под руководством А. Гряз-новой, Е. Маркиной также использует термин «финансы субъектов хозяйствования», по их мнению, финансы коммерческих предприятий - это система отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов коммерческих организаций в целях обеспечения их деятельности и решения вопросов социального характера [40].
Финансы субъектов ведения хозяйства являются основным звеном в финансовой системе государства и представляют собой денежные отноше-
ния, связанные с формированием и распределением финансовых ресурсов [3].
В свою очередь С. Большаков, Е. Бородина, П. Вахрин, П. Левчаев, В. Литовченко, Т. Мазурина, Н. Миляков, Д. Моляков, А. Нешитой, Н. Никитина, Л. Павлова, Л. Скамай, Л. Чалдаева, С. Шохин, П. Шуляк и др. трактуют финансы предприятий (коммерческих организаций, фирм) как экономические отношения.
С точки зрения С. Большакова, финансы предприятий выступают как совокупность экономических отношений, возникающих в ходе формирования, распределения и использования валового национального продукта и национального богатства. Эти отношения, составляющие содержание финансов предприятий, практически реализуются в денежной форме за счет образования и последующего использования целевых фондов финансовых ресурсов предприятий [6].
Исследователи П. Вахрин, А. Нешитой дают определение финансам коммерческой организации как системы экономических отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов и накоплений на общегосударственные цели и с финансированием затрат самих предприятий. В общественном производстве они выражают распределительные экономические отношения [8].
По мнению Т. Мазуриной, Л. Скамай, финансы предприятий (фирм) - это относительно самостоятельная сфера финансов, охватывающая круг экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий на основе управления их денежными потоками [21].
Исследователь Н. Миляков представляет финансы предприятий как совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте при формировании, распределении и использовании децентрализованных фондов финансовых ресурсов предприятий, организаций, учреждений [22].
Исследователь Д. Моляков трактует финансы предприятий как совокупность экономических отношений, возникающих в процессе производства, распределения и использования совокупного общественного продукта, национального дохода, национального богатства и связанных с образованием и использованием валового дохода, денежных накоплений [23].
Исследователь П. Шуляк считает, что финансы предприятия являются частью экономических от-
ношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности [47].
Позицию трактовки финансов предприятий (коммерческих организаций) как экономической категории разделяют А. Архипов, С. Галицкая, Т. Ковалева, И. Погосов, Ф. Фетисов и др.
По мнению С. Галицкой, под финансами предприятий как экономической категорией, понимаются экономические (денежные) отношения, связанные с формированием, распределением (перераспределением) и использованием предприятиями фондов денежных средств, а также с их участием в формировании и использовании централизованных фондов [9].
Коллектив авторов под руководством Т. Ковалевой считает, что финансы предприятий - это самостоятельная экономическая категория, представляющая собой систему денежных отношений, посредством которых образуются и используются фонды денежных средств для удовлетворения собственных нужд предприятий и потребностей государства [34].
Исследователи М. Литовских, И. Шевченко определяют финансы коммерческой организации как экономическую категорию, которая определяет экономические отношения, отражающие формирование и использование фондов денежных средств в процессе их кругооборота [20].
С точки зрения В. Фетисова и Т. Фетисовой, финансы организаций - это явление рыночной экономики, которое выступает, с одной стороны, в качестве экономической категории, а с другой - как субъективный стоимостный инструмент экономической деятельности [29].
Несколько иной точки зрения придерживаются Е. Алифанова, С. Барулин, Т Белялов, В. Бочаров, Н. Гаврилов и др., рассматривающие финансы предприятий (организаций, корпораций) как совокупность денежных отношений.
Исследователи В. Бочаров и В. Леонтьев полагают, что финансы предприятий и корпораций выражают систему денежных отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности и необходимых для формирования и использования капитала доходов и денежных фондов [17].
Исследователь В. Карелин также придерживается мнения, что финансы предприятий выражают систему денежных отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования всех финансовых ресурсов (включая капитал предприятия) [13].
По мнению Н. Клишевич, финансы организации представляют собой систему денежных отношений, связанных с реальными денежными потоками организации при формированиии использовании капитала [14].
Исследователи В. Ковалев и Вит. Ковалев трактуют финансы предприятий как совокупность денежных отношений, возникающих у субъектов хозяйствования по поводу формирования фактических и (или) потенциальных фондов денежных средств, их распределения и использования на нужды производства и потребления [16].
В исследовании «Финансовая система и экономика» В. Нестеров и Н. Желтов ссылаются на определение коллектива авторов под руководством Л. Сергеева: финансы предприятий, организаций -это денежные отношения, обусловленные формированием фондов денежных средств (выручки, прибыли, накоплений) у субъектов хозяйствования и их использованием на выполнение обязательств перед государством, другими субъектами хозяйственной деятельности по финансированию затрат, по материальному и социальному стимулированию работающих [30].
Исследователь Т. Николаева отмечает, что финансы предприятий представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих у конкретных хозяйствующих субъектов в связи с формированием и использованием денежных доходов и накоплений [24].
Коллектив авторов под руководством В. Роди-оновой считает, что финансы предприятий (организаций) могут быть определены как денежные отношения, связанные с формированием и распределением денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и с их использованием по выполнению обязательств перед финансово-банковской системой и по финансированию затрат по расширенному воспроизводству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию работающих [32].
Исследователь В. Слепов характеризует финансы предприятий как совокупность денежных отношений, которая складывается в процессе формирования, распределения и использования ее доходов. Финансы крупных акционерных компаний образуют корпоративные финансы [26].
По мнению С. Федуловой, финансы предприятий представляют собой систему денежных распределительных отношений, связанных с кру-
гооборотом денежных средств, с образованием и использованием денежных доходов, накоплений, фондов денежных средств [28].
Исследователь С. Чернецов также полагает, что финансы коммерческих предприятий (организаций) -это денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения и использования [45].
Некоторые исследователи расширяют трактовку понятия «финансы коммерческих предприятий (организаций)» до совокупности денежных отношений, добавляя к ним финансовые или экономические отношения.
Исследователь С. Берлин предлагает иное определение финансов предприятий. Он характеризует их как экономические, денежные отношения, возникающие в результате движения денег (на их основе на предприятиях функционируют различные денежные фонды [4]).
По мнению И. Большухиной, финансы предприятий - это финансовые или денежные отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотного капиталов, фондов денежных средств предприятия и их использования [48].
Коллектив авторов под руководством Л. Дробо-зиной предлагает рассматривать финансы коммерческих предприятий и организаций как финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения и использования [41].
Коллектив авторов под руководством Н. Колчи-ной считает, что как экономическая категория финансы организаций (предприятий) - это система финансовых или денежных отношений, возникающих в процессе формирования основного и оборотного капиталов, фондов денежных средств организации (предприятия) и их использования [35].
Коллектив авторов под руководством Г. Поляка также рассматривает финансы коммерческих организаций (предприятий) как финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности, в результате которых формируется собственный капитал, целевые централизованные и децентрализованные фонды денежных средств, происходит их распределение и использование [39].
Коллектив авторов под руководством Н. Сам-сонова предлагает считать финансы предприятий в качестве экономических, денежных отношений, возникающих в результате движения денег и образующих на этой основе денежные потоки, которые связаны с функционированием создаваемых на предприятиях денежных фондов [38].
Такое же определение дает и коллектив авторов под руководством А. Володина [27].
Исследователи А. Шеремет и А. Ионова указывают, что в процессе своей деятельности предприятие вступает в различные финансовые отношения с многочисленными субъектами, участниками этих отношений [46].
Некоторые исследователи, формулируя трактовку понятия «финансы хозяйствующих субъектов -предприятий», предлагают универсальное определение, объединяющее все концепции и подходы.
Исследователи Ю. Бахрамов и В. Глухов рассматривают финансы предприятий как систему денежных потоков, возникающую при осуществлении процесса производства. Специфика деятельности предприятия проявляется в формах образования финансовых потоков [31].
Коллектив авторов под руководством Е. Бородиной отмечает, что финансы предприятий, будучи частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных видов деятельности и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности [36].
При этом они отмечают, что финансы предприятий как отношения являются частью экономических отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности.
По мнению Л. Бурмистровой, финансы предприятий (организаций) - это отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, их распределения и использования [7].
Исследователь В. Ковалев дает характеристику финансам коммерческой организации как общеэкономической категории, выполняющей множество функций (эта категория характеризуется динамическими проявлениями своих свойств и различными предназначениями, что имеет вполне очевидную доминанту в функционировании финансовой системы [15]).
Коллектив авторов под руководством И. Мац-куляка считает, что финансы предприятий функци-
онируют в форме денежных средств (финансовых ресурсов) и являются основой финансового потенциала государства, его налоговой и бюджетной систем, а также существования и развития всех других видов и сфер финансовых отношений в обществе [10].
Исследователи В. Сенчагов и А. Архипов полагают, что финансы коммерческой организации отражают отношения предприятий с другими субъектами экономической жизни по поводу потоков денежных средств в процессе производства и реализации продукции, образования собственных и привлечения внешних источников денежных средств, их распределения и расходования [37].
Обобщая приведенные примеры можно сделать вывод, что среди ученых и исследователей-экономистов нет единства взглядов в дефиниции понятия «финансы хозяйствующих субъектов - предприятий», и часть исследователей отождествляет их с денежными или финансовыми отношениями, другие считают, что это совокупность или система экономических отношений, третьи понимают под ними экономическую категорию и т. д.
Следовательно, под одним и тем же термином понимаются совершенно разные категории, отличающиеся друг от друга как по содержанию, так и по выполняемым функциям.
При этом часть исследователей связывает финансы хозяйствующих субъектов с формированием и использованием денежных фондов, потоков, накоплений, источников, финансовых ресурсов, валового дохода, капитала, резервов, средств и т. д., т. е. наблюдается полярность мнений и точек зрения, что приводит к «размыванию» трактовки данного понятия.
Однако различные точки зрения только дополняют друг друга, а также позволяют в случае необходимости и аргументированности доводов встать на позицию соответствующей научной школы.
Это связано с тем, что в условиях российской действительности сложившаяся традиционная система экономических (денежных, финансовых) отношений хозяйствующего субъекта как с государством, так и с юридическими и с физическими лицами значительно изменилась и усложнилась в связи с трансформацией национальной экономики, на которую оказывают активное влияние процессы глобализации.
В то же время в научной и учебной литературе также нет единой точки зрения на однозначность
трактовки понятия «хозяйствующий субъект». При этом многие российские и иностранные исследователи единодушны в том, что хозяйствующий субъект (как субъект многообразных экономических отношений) является базовым элементом финансовой системы, под которым понимается и государство, и предприятия, и домашние хозяйства, и отдельные физические лица.
Вместе с тем многие имеющиеся в отечественной научной и учебной литературе трактовки понятия «финансы хозяйствующих субъектов - предприятий» являются основой противоречий и не дают ответа на некоторые принципиальные вопросы:
- каким образом общепринятая трактовка понятия «финансы предприятий - организаций» может учитывать их специфику и распространяться на все виды хозяйствующих субъектов, отличающихся друг от друга по структуре, составу, организации финансового менеджмента в зависимости от их размеров и организационной формы;
- если предприятие находится в частной собственности, то будут ли его финансы соответствовать личным финансам индивида-собственника (собственников) - физического лица (лиц), который (которые) рассматривают их как личный финансовый (имущественный) актив. Здесь наблюдается противоречие, с которым сталкивается собственник предприятия: с чем и как отождествлять финансы данного хозяйствующего субъекта - с финансами юридического или с финансами физического лица как субъекта экономических отношений, которые являются его частным финансовым активом, частной собственностью в виде данного предприятия или имущественного комплекса (гл. 6 ст. 132 Гражданского кодекса Российской Федерации). В то же время с позиций регистрации предприятия как объекта налогообложения таких вопросов может и не возникать;
- кто от имени предприятия (как юридического лица) имеет право распоряжаться его активами: владелец (собственник) или распорядитель денежных ресурсов, которые могут принадлежать одному физическому лицу, а фактически находиться в распоряжении другого.
Также можно отметить, что собственник хозяйствующего субъекта, инвестируя в производственную деятельность и в развитие свои личные финансы, трансформирует их в финансы предприятия (юридическое лицо) и через извлечение и распределение прибыли (к примеру, через выплату
дивидендов) возвращает их себе обратно. Следовательно, в процессе производственной деятельности финансы физического лица принимают форму финансов юридического лица, а затем опять превращаются в финансы физического лица.
С точки зрения собственника любой актив имеет свой материальный эквивалент, выраженный в стоимостном измерении. Это в полной мере относится к финансам, к денежным ресурсам, к предприятию, которые с точки зрения собственника (в лице государства, хозяйствующего субъекта, индивида) являются его полной собственностью, распоряжаться которой он может по своему усмотрению.
В условиях российской действительности преобладающая часть предприятий находится в частной собственности, что также рассматривается их владельцами в качестве личных имущественных и неимущественных активов, которые можно отождествлять с финансами предприятия - хозяйствующего субъекта, так как каждый из них имеет определенную часть пакета акций.
Коллектив авторов под руководством Е. Лобановой отмечает, что особой составной частью управленческих финансов, привлекающей к себе наибольшее внимание ученых и практиков всего мира, являются финансы корпорации, или корпоративные финансы, которые в общих чертах можно определить как науку, изучающую закономерности, приемы, методы и технологии финансового обоснования стратегических решений в корпорациях [18].
Однако при этом необходимо иметь в виду, что денежные ресурсы любого предприятия, на котором трудятся работники наемного труда, не состоят из денежных ресурсов всех индивидов, работающих на нем (собственников и наемных работников), поскольку они не совпадают по структуре, содержанию, целям и направлению использования.
Для владельцев, собственников предприятия, преследующих цель извлечения прибыли из вложенных средств, их личные финансы связаны с организацией, направленностью и финансовым обеспечением бизнеса, с инвестированием в производство, с уплатой обязательных платежей и т. д.
В свою очередь для наемных работников, которые работают на данном предприятии и не принимают участия в организации его финансового менеджмента, их личные финансы - это личный финансовый ресурс в виде заработной платы, которую они получают за продажу своего физического или интеллектуального труда.
Таким образом, с позиций теории финансовой науки открытым остается вопрос о том, какая часть финансов хозяйствующего субъекта будет по своему составу и структуре соответствовать финансам предприятия - юридического лица, а какая часть -личным финансам индивида-собственника.
В настоящее время наблюдаются тенденции роста активности экономического поведения большинства хозяйствующих субъектов, но они отличаются непропорциональностью в различных секторах промышленности и неравномерностью распределения по субъектам Федерации. Наибольшей активностью отличается деятельность добывающих, ресурсных секторов экономики, при этом активность в перерабатывающих секторах несколько ниже.
При этом сегодня отмечается снижение активности и эффективности экономического поведения хозяйствующих субъектов в малом и среднем бизнесе, которые «вытесняются» крупными корпорациями из многих секторов как материального производства, так и сферы услуг.
Это связано с тем, что характерной особенностью экономического поведения хозяйствующих субъектов в Российской Федерации стали процессы активного перераспределения собственности, направленные на формирование интегрированных бизнес-структур.
Вместе с тем в сложившихся российских условиях хозяйствования создание интегрированных хозяйствующих субъектов обеспечивает снижение транзакционных издержек, оптимизацию организационной структуры бизнеса, диверсификацию бизнеса, возможность привлечения необходимых финансовых ресурсов для приоритетных направлений развития экономики и др.
Современное состояние экономики России заставляет по-новому взглянуть на роль финансов хозяйствующих субъектов в сохранении национального благосостояния и создании условий для развития расширенного воспроизводства, так как они обеспечивают формирование доходной части как бюджетов домашних хозяйств, так и бюджетов различных уровней, а также внебюджетных и иных фондов.
Восстановление производственного потенциала России требует радикального преобразования реального сектора экономики и выработки новых подходов к пониманию значения финансов хозяйствующих субъектов, способствующих преодолению структурной раздробленности промышленности,
созданию устойчивых взаимодействий между предприятиями различных форм собственности, повышению эффективности социально-экономического развития общества в целом.
Трансформация политических и экономических процессов, происходящих в нашей стране в течение двух десятилетий, сопровождается распространением предпринимательской деятельности как главной составляющей рыночной экономики, что способствует развитию новых форм отношений, возникающих между элементами финансовой системы, реализации прав частной собственности, развитию экономической инициативы и финансовой грамотности населения.
В условиях интеграции России в глобальные мировые экономические процессы большинство предприятий национальной экономики, функционирующих на принципах индустриального общества, не готово к решению серьезных вопросов и к модернизации.
При этом самым сложным вопросом является несоответствие существующей в России культуры и практики ведения бизнеса реалиям современной экономической жизни, которая основана на принципиально иных мировоззренческих позициях.
Дискуссия, которая сегодня ведется в научной среде в отношении формулировок понятия «финансы хозяйствующих субъектов», в основном связана с определением принципов организации деятельности предприятий, которые складываются с другими экономическими субъектами, а не с применением теорий финансовой науки на практике, и рассмотрения этих последствий.
Исходя из ранее изложенного, под финансами хозяйствующих субъектов предлагается понимать экономические отношения (которые включают в себя и финансовые, и денежные отношения), возникающие при взаимодействии с органами государственной и муниципальной власти, юридическими и физическими лицами в процессе формирования, использования, распределения денежных доходов и накоплений при производстве и реализации продукции, выполнении работ и оказании услуг.
Не отрицая существования иных точек зрения на содержание понятия «финансы хозяйствующих субъектов», можно считать, что предлагаемое определение отражает особенности, свойственные самой категории «финансы», и позволяет более системно рассматривать отношения, возникающие между различными экономическими субъектами.
Следовательно, с точки зрения методологии будет правильно включить понятия, характеризующие финансы хозяйственных субъектов, субъектов хозяйствования, самодеятельных субъектов экономической сферы, предприятий, организаций, фирм и т. д. в состав объединяющего понятия «финансы хозяйствующих субъектов».
Список литературы
1. Алексашенко С., ПетроневичМ. Проблемы и вызовы денежной политики в России // Экономическая политика. 2011. № 3. С. 81-92.
2. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика. 1998. С. 3.
3. Белялов Т. Е. Механизм управления финансовой деятельностью предприятий корпоративного типа. Симферополь, 2006. С. 161.
4. Берлин С. И. Теория финансов: учеб. пособие. М.: Изд-во «Приор». 2000. С. 201.
5. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. Т. 1. Киев: Ника-Центр, Эльга. 2001.С. 14.
6. Большаков С. В. Финансы предприятий: теория и практика. М.: Книжный мир. 2006. С. 76.
7. Бурмистрова Л. М. Финансы организаций (предприятий): учеб. пособие. М.: ИНФРА-М. 2010. С. 7.
8. Вахрин П. И., Нешитой А. С. Финансы и кредит: учебник для вузов. М.: Дашков и К. 2004. С. 30.
9. Галицкая С. В. Деньги. Кредит. Финансы: учеб. пособие. 2-е изд. перераб. и доп. М.: Эксмо. 2008. С.403.
10. Государственные и муниципальные финансы: учебник. Изд. 2-е, доп. и перераб. / под общ. ред. И. Д. Мацкуляка. М.: Изд-во РАГС, 2007.
11. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ.
12. Илышева Н. Н., Крылов С. И. О сущности финансов и финансово-инвестиционного механизма организации // Вестник УГТУ. 2007. № 6. С. 66-76.
13. Карелин В. С. Финансы корпораций: учебник. М.: Дашков и К. 2005. С. 16.
14. Клишевич Н.Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ: учеб. пособие. М.: КноРус. 2012. С. 10.
15. Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект. 2010. С. 64.
16. Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий: учебник. М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект». 2006.С. 13.
17. Корпоративные финансы: учеб. пособие /
B. В. Бочаров, В. Е. Леонтьев. СПб: Питер. 2004.
18. Корпоративный финансовый менеджмент: учебно-практическое пособие / М. А. Лимитовский, Е. Н. Лобанова, В. Б. Минасян, В. П. Паламарчук. М.: Юрайт. 2012.
19. Левчаев П. А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учеб. пособие. Саранск: Мордовский гуманитарный ин-т. 2010. С. 26.
20. Литовских А. М., Шевченко И. К. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб. пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ. 2003. С. 6.
21. Мазурина Т. Ю., Скамай Л. Г. Финансы фирмы: практикум: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М. 2004. С. 5.
22. Миляков Н. В. Финансы: учебник. 2-е изд. М.: ИНФРА-М. 2004. С. 18.
23. Моляков Д. С. Финансы предприятий, отраслей народного хозяйства: учеб. пособие. М.: Финансы и статистика. 1997. С. 6.
24. Николаева Т.П. Финансы предприятия: краткий курс лекций. М.: Юрайт. 2011. С. 24.
25. РожковЮ. В., ГлуховВ. В. Анализ состояния науки о финансах: теоретико-методологический аспект // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2012. № 9(99). С. 13-20.
26. Слепов В. А. Корпоративные финансы в финансовой системе страны// финансы. 2003. № 3
C. 65-68.
27. Управление финансами (Финансы предприятий): учебник / А. А. Володин и др. М.: Инфра-М. 2004.
28. Федулова С. Ф. Финансы: учеб. пособие. 2-е изд. М.: КноРус. 2005. С. 96.
29. Фетисов В. Д., Фетисова Т. В. Финансы и кредит. 2-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2006. С. 190.
30. Финансовая система и экономика / под ред. В. В. Нестерова, Н. С. Желтова. М.: Финансы и статистика, 2004.
31. Финансовый менеджмент: учебник для вузов / Ю. М. Бахрамов, В. В. Глухов. СПб.: Питер. 2011.
32. Финансы / В. М. Родионова, Ю. Я. Вавилов, Л. И. Гончаренко и др. / под ред. В. М. Родионовой. М.: Финансы и статистика. 1993.
33. Финансы и кредит СССР: учебник / Л. А. Дро-бозина, В. В. Деменцев, В. С. Захаров и др. / под ред. Л. А. Дробозиной. М.: Финансы и статистика. 1988.
34. Финансы и кредит / М. Л. Дьяконова, Т. М. Ковалева, Т. Н. Кузьменко и др. / под ред. Т. М. Ковалевой. 4-е изд. перераб. и доп. М.: КноРус. 2008.
35. Финансы организаций (предприятий): учебник / Н. В. Колчина и др. / под. ред. Н. В. Колчиной. 3-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
36. Финансы предприятий: учеб. пособие / Е. И. Бородина, Ю. С. Голикова, Н. В. Колчина, З. М. Смирнова / под ред. Е. И. Бородиной. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. 1995.
37. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. 2-изд. / В. К. Сенчагов, А. И. Сенчагов и др. М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект». 2008.
38. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник: краткий курс /под ред. Н. Ф. Самсонова. М.: Инфра-М. 2003.
39. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов / под ред. Г. Б. Поляка. 2-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2006.
40. Финансы: Учебник / под ред. А. Г. Грязно-вой, Е. В. Маркиной. М.: Финансы и статистика, 2007.
41. Финансы: учебник для вузов / под ред. Л. А. Дробозиной. М.: ЮНИТИ. 2003.
42. Финансы: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. /под ред. В. В. Ковалева. М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект». 2007.
43. Финансы: учебник / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Б. М. Сабанти. 2-е изд. перераб. и доп. М.: Изд-во «Юрайт»; Высшее образование. 2010.
44. Чеботарь Ю. М. Финансы и финансовые рынки. М.: Рид Групп. 2011. С. 54.
45. Чернецов С. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб. пособие. М.: Магистр. 2008. С. 355.
46. Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учеб. пособие. 2-е изд. М.: ИНФРА-М. 2009. С. 7-29.
47. Шуляк П. Н. Финансы предприятия: учебник. 8-е изд. перераб. и доп. М.: Дашков и К. 2009. С. 13.
48. Экономика предприятия: учеб. пособие / И. С. Большухина / под общ. ред. В. В. Кузнецова. Ульяновск: УлГТУ. 2007.
