CC BY
7
УДК 336.22
Глушко Т.Я. студент магистратуры 3 курс, направление подготовки «Экономика» Санкт-Петербургский государственн ый экономический университет Россия, г. Санкт-Петербург
БАЗОВЫЕ ПРИНЦИПЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Аннотация: В данной статье раскрываются основные принципы оптимизации налогообложения, дается их краткое пояснение и выделяются ключевые особенности.
Ключевые слова: налоговая оптимизация, оптимизация налогообложения, налоги, методы оптимизации.
Glushko T. Y. student
3 year, direction of training «Economy» Saint-Petersburg state university of economics
Russia, St. Petersburg
BASIC PRINCIPLES OF OPTIMIZATION OF TAXATION
Annotation: This article reveals the basic principles of tax optimization, gives a brief explanation and highlights key features.
Key words: tax optimization, taxes, optimization methods.
На сегодняшний день оптимизация налогообложения находится на грани между схемами, носящими преступный характер, которые подразумевают неправомерные способы уклонения от налоговых платежей и схемами, использование которых допускается в рамках нормативно-правовых отношений на территории РФ.
Налоговая оптимизация - применение налогоплательщиком, предоставленных действующим законодательством льгот, методов налоговой оптимизации, а также иных законных преимуществ, с целью уменьшения величины налоговых обязательств.
Субъекты налоговых отношений, в лице налогоплательщиков смогут грамотно применять методы налоговой оптимизации, соблюдая следующие принципы:
1) Принцип обдуманности. При выборе метода или способа налоговой оптимизации не следует полагаться на опыт зарубежных стран. Данное обстоятельство довольно очевидно, в силу того, что в разных странах, имеются свои собственные законодательные акты, различные виды налогов и налоговых ставок. У каждого государства имеется своя собственная система налогообложения, которой в большей или меньшей
степени присущ характер прогрессивной, пропорциональной или же регрессивной системы налогообложения. Несомненно можно провести некую аналогию и найти точки соприкосновения, однако не стоит думать, что то, что применимо в одной стране также будет применимо и в другой. Если вы не владеете полной и исчерпывающей информацией, то не стоит использовать опыт зарубежных стран.
2) Принцип разумности. Данным принципом необходимо руководствоваться при выборе методов налоговой оптимизации, так как именно он позволяет субъектам применять те способы, которые находятся в рамках закона и носят правомерный характер. Довольно часто компании в своем стремлении оптимизировать налоговые расходы переходят допустимые законодательством страны границы и пытаются уклониться от уплаты налогов, что само по себе является правонарушением. Таким образом принцип разумности является одним из самых важных.
3) Принцип уверенности. Не следует использовать метод оптимизации, который строится исключительно на несовершенствах законодательства. Данное подспорье является весьма шатким и трудно доказуемым, в случае если необходимо будет обосновывать и отстаивать свою позицию в судебном порядке. Применяя метод оптимизации, всегда следует быть уверенным, в возможности подтвердить его правомерность существенными аргументами.
4) Принцип целесообразности. В случае если организация не обладает достаточными трудовыми, денежными или временными ресурсами для самостоятельного определения оптимального метода оптимизации, то следует обратиться к внешним специалистам, преждевременно сопоставив величину возможной выгоды и стоимость услуг. Например, использование данной услуги для малого бизнеса не является целесообразным так как, скорее всего, затраты будут превышать возможные выгоды, полученные от неё.
5) Принцип осмотрительности. Не следует применять схемы, за которыми государство осуществляет особый контроль, непосредственно в том виде, в каком они представлены. В данном случае речь идет о том, что воспользовавшись уже известной, исходной схемой по оптимизации налогообложения, её предварительно следует модифицировать принимая во внимание специфику налогоплательщика, чтобы привнеси в неё уникальность.
6) Принцип функциональности. Прежде чем приступать к реализации избранного метода оптимизации налоговых платежей, следует убедиться, что он не строится только на смежных с налоговым отраслях права.
7) Принцип комплексности. При выборе способов налоговой оптимизации не следует концентрировать свое внимание лишь на единственном таком методе. Значимый результат может быть получен после применения как минимум двух из нескольких методов, что будет свидетельствовать об использовании организацией комплексного подхода.
Следуя данным принципам при разработке или выборе, уже имеющегося способа уменьшения налогового бремени, субъекты налоговых отношений смогут грамотно спланировать свою деятельность по оптимизации налоговых обязательств.
Использованные источники:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146 - ФЗ (ред. от 29.09.2019). - Доступ из системы «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 - ФЗ (ред. от 29.09.2019). - Доступ из системы «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
3. Налоги и налогообложение: учебник для академического бакалавриата / М. В. Романовский [и др.]; под редакцией М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — Москва: Издательство Юрайт, 2016. — 441 С.
4. Базрова А.О., Кокоева А.В., Мамиев У.А.Оптимизация налогов: методы и схемы планирования // Научные известия. — 2017.— № 8. — С. 44-47.
5. Мерзликина О.В., Толстых М.С. Налоговая оптимизация как потенциал развития предприятия // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. — 2007. — № 2(46). — С. 283-292.
