CC BY
113
ПУТИ СНИЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ОРГАНИЗАЦИИ
Д.А. Черненко, канд. экон. наук, доцент Д.В. Скрыльников, студент
Сибирский государственный университет путей сообщения (Россия, г. Новосибирск)
DOI: 10.24411/2411-0450-2020-10573
Аннотация. Возрастающая роль налоговой оптимизации в условиях современного рыночного хозяйства определяется рядом факторов, в том числе тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта, сложностью и изменчивостью налогового законодательства. Вопрос о правомерности тех или иных действий налогоплательщика, направленных на снижение размера налоговых обязательств, далеко не всегда является простым, и для ответа на него требуется проведение тщательного анализа. В статье дается определение понятия «налоговая оптимизация», рассматриваются сущность налоговой нагрузки и методы снижения налогового обременения предприятия.
Ключевые слова: налоги, налоговая оптимизация, налоговое законодательство, методы налоговой оптимизации, налоговые платежи.
В Российской Федерации во времена формирования и внедрения налоговой системы наибольшей популярностью пользовался вопрос оптимизации налогообложения. На сегодняшний день данный вопрос представляется актуальным, что обуславливается стремлением предприятий к минимизации издержек. Это является необходимым для поддержания конкурентоспособности.
Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством
льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов [1].
Законная или правильная оптимизация налоговых поступлений позволяет избежать предприятиям убытков. Стоит отметить, что оптимизация налогообложения для наиболее эффективного результата должна проводиться до официальной регистрации субъекта экономической деятельности, так как в момент регистрации выбирается будущий налоговой режим данного субъекта.
Если в момент регистрации не был решён вопрос оптимизации налогообложения, то в процессе хозяйственной деятельности предприятию в лице руководителей,
менеджеров и других заинтересованных лиц следует обратить внимание на структуру издержек и оставляемую после налогообложения прибыль. Ведь существуют ситуации, когда многие субъекты предпринимательства не подозревают о том, что структура налогообложения выстроена не оптимально и формирует недополученную прибыль собственников.
В связи с тем, что система налогообложения в Российской Федерации изменчива и сложна, субъектам предпринимательства необходимо учитывать как правовую, так и судебную практику для понимания аспектов налогообложения в Российской Федерации.
В сравнении с уклонением от уплаты налогов, что представляет собой нарушение законодательства Российской Федерации, оптимизация налогообложения есть законный способ сохранения денежных средства. Однако между двумя этими понятиями существует тонкая грань, которая разделяет законные и незаконные способы по снижению налоговой нагрузки.
Что касается теоретического аспекта оптимизации налогообложения, то здесь должны соблюдаться следующие принципы:
- разумность;
- комплексность;
- индивидуальность;
- юридическая чистота;
- цена.
Под разумностью понимается принцип «здравого смысла», который предостерегает субъекта предпринимательства от необдуманных решений по снижению налогооблагаемой базы. Если не придерживаться этой позиции и применять на практике необдуманные и запутанные схемы по снижению налоговой нагрузки, субъект предпринимательства столкнётся с налоговыми санкциями со стороны государства.
Принцип цены подразумевает выгоду, полученную от использования налоговой оптимизации, которая должна приносить большую отдачу, чем ресурсы, потраченные на применение налоговой оптимизации.
Юридическая чистота всегда сопоставляется с законодательством. Под данным принципом понимается соблюдение всех норм налогового законодательства при принятии решения по оптимизации налогообложения.
Принцип индивидуальности ориентирован на специфику деятельности предприятия. Данный принцип подразумевает наличие разносторонних подходов к решению вопроса оптимизации налогов; отсутствие единой универсальной методики в решении данной проблемы.
Что касается комплексности, то здесь сопоставляются различные налоговые платежи, и выявляется возможность увеличения каких-либо налоговых платежей за счёт снижения других.
Важно отметить, что налоговая оптимизация, прежде всего, направлена на снижение основной налоговой группы, которая состоит из налога на добавленную стоимость (НДС), налога на прибыль, акцизов и таможенных пошлин. На практике можно увидеть, когда снижение сумм налогов по данным категориям часто приводит к снижению сумм и по другим видам налогов.
В Российской Федерации наличие большой налоговой нагрузки на предприятия, сложного налогового документооборота, различных форм контроля со стороны государства вынуждает субъектов предпринимательства делать шаги в сторону экономии за счёт налогов. В противовес государство стремится пресечь данные шаги по нелегальной налоговой экономии. Это представляется естественным процессом, так как налогоплательщики стремятся защитить свои имущественные интересы и от государства в том числе. Защита своих имущественных интересов является сильнейшей мотивацией по снижению налогового обременения. Однако такого рода шаги встречаются ответными действиями фискальными и правоохранительными структурами со стороны государства, что объясняется стремлением государства защитить свои финансовые интересы.
В отечественной практике можно выделить следующие легальные и наиболее распространенные методы налоговой оптимизации:
- метод смены налогового субъекта;
- метод выбора альтернативной хозяйственной деятельности субъекта налогообложения;
- метод смены налоговой юрисдикции;
- метод использования организацией максимальных законных налоговых возможностей;
- метод оптимизация посредством договорных отношений;
- метод использования различных налоговых льгот и освобождений;
- метод отсрочки налоговых платежей;
- метод уменьшения налогооблагаемой базы.
Чтобы не переступить грань между использованием законных способов уменьшения налоговых платежей и уклонением от налогов, необходимо соблюдать следующие принципы (табл. 1).
Таблица 1. Принципы оптимизации налогообложения
1 Необходимо отслеживать изменения в законодательстве, так как применяемые методы вчера могут не работать сегодня.
2 Нельзя считать, что бухгалтер является налоговым юристом.
3 Нельзя откладывать налоговые проблем и решать их по мере появления.
4 Руководителям следует контролировать действия по налоговой оптимизации предприятия.
5 Следует вовремя сопровождать операции документооборотом.
б Необходимо соблюдать законодательство Российской Федерации.
Стоит ещё раз подчеркнуть, что налого- налоговых льгот, освобождений и других вая оптимизация представляет собой способов, где отсутствует мотивация уменьшение сумм по налоговым обяза- умышленного уклонения от налогообло-тельствам через применение и использо- жения с нарушением законодательства го-вание разрешённых законодательством сударства.
Библиографический список
1. Лермонтов Л.Ю. Оптимизация налогообложения: рекомендации по уплате налогов. -М., 2000.
2. Налоговый кодекс РФ. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.consultant.ru
3. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. Майбурова И.А. - М.: Юнити, 2019.
4. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - Рн/Д: Феникс, 2018.
5. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие. -М.: Риор, 2018.
WAYS TO REDUCE THE ORGANIZATION TAX LOAD
D.A. Chernenko, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor D.V. Skrylnikov, Student Siberian Transport University (Russia, Novosibirsk)
Abstract. The increasing role of tax optimization in a modern market economy is determined by a number of factors, including the severity of the tax burden for a particular business entity, the complexity and variability of tax legislation. The question of the legitimacy of certain taxpayer actions aimed at reducing the size of tax obligations is far from always simple, and a thorough analysis is required to answer it. The article defines the concept of "tax optimization", discusses the nature of the tax burden and methods of reducing the tax burden of an enterprise.
Keywords: taxes, tax optimization, tax legislation, methods of tax optimization, tax payments.
