Балльная оценка финансового состояния предприятий уголовно-исполнительной системы Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

фиНаНсоВый анализ

балльная оценка

ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ

уголовно-исполнительной системы

(на примере Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Краснодарскому краю)

О. А. КУЧЕРЯВЫХ,

преподаватель Краснодарского филиала Владимирского юридического института ФСИН России

Финансовое состояние — важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия независимо от его организационно-правовой формы. Анализ финансового состояния определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Определение его на ту или иную дату отвечает на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Основными источниками информации о финансовом состоянии являются форма №1 «Бухгалтерский баланс» и приложения к нему.

К показателям финансового состояния относятся: ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность. В рамках статьи мы проведем анализ платежеспособности и финансовой устойчивости государственных унитарных предприятий (ГУП) уголовно-исполнительной системы (УИС) за последние 2 года (2005 и 2006 гг.).

В Краснодарском крае расположено 17 исправительных учреждений (ИУ). Как видно из

их характеристики, представленной в табл. 1, объектом анализа являются 9 ГУП УИС края, которые расположены на территории следующих ИУ: ЛИУ-1, ИК-2, ИК-3, ИК-4, ИК-5, ЛИУ-8, ИК-9, ИК-11, ИК-14.

Следует отметить, что оценка финансового состояния является неотъемлемой частью всех предприятий, несмотря на специфику их деятельности. На взгляд автора, для предприятий УИС наиболее приемлема модель анализа, предложенная Л. В. Донцовой и Н. А. Никифоровой в учебном пособии «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности», так как она дает более полную финансовую характеристику ГУП и систематизирует их в соответствии с предложенной рейтинговой оценкой [2].

Платежеспособность является важнейшим критерием финансового положения предприятия, под которой понимается способность предприятия рассчитываться по своим внешним обязательствам. Анализ платежеспособности проводится при помощи коэффициентов (табл. 2).

В ходе анализа платежеспособности каждый из приведенных в табл. 2 коэффициентов платежеспособности рассчитывается на начало и конец рассматриваемого периода (или в течение нескольких лет). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то

его можно оценить по динами- ^

ке (увеличение или снижение ^ значения).

Оценка финансового со- " стояния организации будет неполной без анализа ее финансовой устойчивости. Задачей ^ этого анализа является оценка величины и структуры активов ® и пассивов. В ходе этого ана- § лиза определяется, насколько ^ организация независима с фи- 2 нансовой точки зрения, растет 2

м

или снижается уровень этой я

независимости, и отвечает ли ©

состояние активов и пассивов о

организации задачам ее финан- о

сово-хозяйственной деятель- ¡я

ности. Данные расчеты дают ^

возможность измерить, доста- о

точно ли устойчива анализиру- §

емая организация в финансовом &

отношении. Самым простым и §

и

приближенным способом оцен- о

ки финансовой устойчивости ^

является соблюдение следую- о

щего соотношения [2]: ^

Оборотные активы < 2 х х

св

(Собственный капитал — Внеоборотные активы). | На практике применяются © различные методики анализа ® финансовой устойчивости, в § том числе и коэффициентные * (табл. 3). £ Учитывая многообразие Э финансовых процессов, мно- ^ жественность показателей фи- х нансового состояния, различия я в уровне критических оценок, й складывающуюся степень от- * клонения от их фактических ^ значений коэффициентов и возникающие в связи с этим «

финансового положения ор- Э

ганизации, рекомендуется О производить балльную оценку финансового состояния [2, с. 100 — 105]. Сущность такой методики заключается в классификации организаций (в

сложности в общей оценке

Наполнение 76,56 149,13 | 168,86 | 148,00 | 85,50 130,58 | 42,27 118,03 | 100,43 | 126,00 | 103,00 | 116,71 | 211,72 | 144,14 | 46,33 127,39 | 193,52 | 128,41 | 81,44 125,82 |

Фактически, чел. | оо 7 5 2735 1719 1776 2 4 3 2024 7 31 0 6 3 6 2 9 1992 9 0 3 1809 71 2 2286 9 3 2195 1045 1252 4 9 2 22 369

Лимит, чел. 5 5 7 1834 1018 1200 0 0 4 1550 0 5 7 5 0 3 2 2 9 1581 0 0 3 1550 8 2 1586 0 0 3 1723 0 4 5 5 7 9 61 3 17 778

Вид деятельности (профиль) Металлообработка Металлообработка Швейное производство Деревообработка Деревообработка Швейное и кирпичное производство Деревообработка Собственного производства не имеет Металлообработка Собственного производства не имеет Табачное производство Собственного производства не имеет Собственного производства не имеет Собственного производства не имеет Собственного производства не имеет Всего

Вид режима ЛИУ** Строгий Общий (женский) Общий Л/у*** строгого режима Строгий Строгий МОТБ**** ЛИУ Общий Колония-поселение Общий Колония-поселение Строгий Л/у КП Следственный изолятор Следственный изолятор Следственный изолятор Воспитательная колония (мужская)

шифр учреждения (сокращенное название) УО-68/1 (ЛИУ-1) УО-68/2 (ИК*-2) УО-68/3 (ИК-3) УО-68/4 (ИК-4) УО-68/5 (ИК-5) ИК-6 ИК-7 УО-68/8 (ЛИУ-8) УО-68/9 (ИК-9) КП-10 УО-68/11 (ИК-11) КП-12 УО-68/14 (ИК-14) СИЗО-1 СИЗО-2 3 О- СО И С Белореченская ВК

<0| ^ Н - 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 тт | 2 3 4 5 6 7

й Я 5 I

X

Ч

0 ю

1

со о

ч

Я В

о н

ч к

о и

М се

м &

&

о ю

Р?

й <и

§ 4

к

К ч

0 -о й

т

^

«

2

1 х

Ч

й г

^ 7

о

н

>4 О

18 (99) - 2007

Таблица 2

Нормативные финансовые коэффициенты платежеспособности [2]

Показатели Способ расчета Нормальное ограничение Пояснения

1. Общий показатель платежеспособности А1+0,5А2+0,3А3 1 П1+0,5П2+0,3П3 > 1 Оценивает изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется при выборе надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности

2. Коэффициент абсолютной ликвидности ¿2 = А1 2 П1+П2 ¿2 > 0,1 4- 0,7 Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятия можно погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг

3. Коэффициент «критической оценки» = А1+А2 3 П1+П2 Допустимое значение: 13 = 0,7 4 0,8. Оптимальное значение: ¿3 » 1 Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами

4. Коэффициент текущей ликвидности = А1+А2+А3 4 П1+П2 Необходимое значение: ¿4 = 2,0; оптимальное значение: ¿4« 2,5 4 3,0 Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала А3 5 [А1+А2+А3]-[П1+П2] Уменьшение показателя в динамике — положительный факт Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности

6. Доля оборотных средств в активах А1+А2+А3 ¿6 Б Ь2 > 0,5 Зависит от отраслевой принадлежности организации

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами = П4-А4 7 А1+А2+А3 ¿2 > 0,1 Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости

Исходные данные для проведения указанных выше расчетов берутся из строк (стр.) формы №1 «Бухгалтерский баланс» в соответствии с последующими пояснениями.

1. А1 — наиболее ликвидные активы. А1 = стр. 250 + стр. 260.

2. А2 — менее ликвидные активы. А2 = стр. 240.

3. А3 — медленно реализуемые активы. А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270.

4. А4 — труднореализуемые активы. А4 = стр. 190.

5. П1 — наиболее срочные обязательства. П1 = стр. 620.

6. П2 — краткосрочные обязательства. П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660.

7. П3 — долгосрочные обязательства. П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650.

8. П4 — постоянные или устойчивые пассивы. П4 = стр. 490.

Таблица 3

Показатели финансовой устойчивости

Показатель Способ расчета Нормальное ограничение Пояснения

1. Коэффициент капитализации (и1) ц = Б-П4 П4 Не выше 1,5 Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 тыс. руб., вложенных в активы собственных средств

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (Ц,) = П4-А4 2 А1+А2+А3 Нижняя граница: 0,1; оптимальное значение: Ц2 > 0,5 Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников

Финансовый анализ

3. Коэффициент финансовой независимости (Ц3) и3 = П 3 Б Ц3 > 0,4 4 0,6 Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Отражает степень независимости организации от заемных средств

4. Коэффициент финансирования (Ц4) Ц4 = П4 4 Б-П4 Ц4 > 0,7; оптимальное значение: Ц » 1,5 Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая — за счет заемных средств

5. Коэффициент финансовой устойчивости (Ц5) Ц = П4+стр.590 5 Б Ц5 > 0,6 Показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников

нашем случае производственных предприятий) по уровню финансового риска, т. е. любая анализируемая организация может быть отнесена к определенному классу в зависимости от «набранного» количества баллов, исходя из фактических значений ее финансовых коэффициентов.

Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния указаны в табл. 4. В зависимости от числа набранных баллов выделяются следующие 5 классов предприятий:

1-й класс — предприятия с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном выполнении обязательств в соответствии с договорами. Это организации, имеющие рациональную структуру имущества и его источников и, как правило, довольно прибыльные.

2-й класс — это организации с нормальным финансовым состоянием. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. У этих организаций, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования в пользу заемного капитала. Причем наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Это обычно рентабельные организации.

3-й класс — это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе их бухгалтерского баланса обнаруживается слабость отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо, наоборот, — неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза

потери средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.

4-й класс — это организации с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций, как правило, отсутствует вовсе или очень незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.

5-й класс — это организации с кризисным финансовым состоянием. Они неплатежеспособны и абсолютно неустойчивы с финансовой точки зрения. Эти организации убыточны.

Проведем обобщающую оценку финансового состояния анализируемых нами предприятий (табл. 5).

По данным расчетов мы получили следующую информацию:

1) по итогам 2006 г. ГУП ЛИУ-1 и ГУП ИК-9 относятся к 1-му классу предприятий с самым устойчивым финансовым положением. Следует отметить, что указанные предприятия улучшили свое финансовое состояние по сравнению с 2005 г.;

2) к 3-му классу предприятий относится ГУП ИК-11, при этом по сравнению с предыдущим годом значительно ухудшилось его финансовое состояние;

3) самый низкий результат у ГУП ИК-2 — 4-й класс, но при этом наблюдается тенденция к улучшению его финансового положения (по итогам 2005г. данное предприятие относилось к 5-му классу);

4) остальные предприятия относятся ко 2-му классу, и при этом их финансовое положение в разной степени улучшилось.

Для наглядности полученные результаты оформим в диаграмму (см. рисунок).

При дальнейшем, более детальном, анализе бухгалтерской отчетности предприятий УИС Краснодарского края можно выявить причи-

(|> О

x. m

О

7\

Таблица 4

Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния

СО

СП о. 4J

я а*

S

№ п\п Показатель финансового состояния Условие снижения критерия Границы классов согласно критериям

1-й класс 2-й класс 3-й класс 4-й класс 5-й класс

1 Коэффициент абсолютной ликвидности За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла 0,70 и более —» присваиваем 14 баллов 0,69 н- 0,50 -» присваиваем от 13,8 до 10 баллов 0,49 н- 0,30 -» присваиваем от 9,8 до 6 баллов 0,29 н- 0,10 ^ присваиваем от 5,8 до 2 баллов Менее 0,10 —» присваиваем от 1,8 до 0 баллов

2 Коэффициент «критической оценки» За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,2 балла 1 и более —»11 баллов 0,99 н- 0,80 -» от 10,8 до 7 баллов 0,79 н- 0,70 -» от 6,8 до 5 баллов 0,69 н-0,60от 4,8 до 3 баллов 0,59 и менее —> от 2,8 до 0 баллов

3 Коэффициент текущей ликвидности За каждые 0,01 пункта снижения снимется по 0,3 балла 2 и более —» 20 баллов 1,70 н-2,0 — 19 баллов 1,69 н-1,50от 18,7 до 13 баллов 1,49 н-1,30от 12,7 до 7 баллов 1,29 4 1,00от 6,7 до 1 балла 0,99 и менее —» от 0,7 до 0 баллов

4 Доля оборотных средств в активах То же 0,5 и более —» 10 баллов 0,49 ^ 0,4от 9 до 7 баллов 0,39 40,30 -» от 6,5 до 4 баллов 0,29 н-1,00 -» от 6,7 до 1 балла 0,99 и менее —» от 0,7 до 0 баллов

5 Коэффициент обеспеченности собственными средствами За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла 0,5 и более —» 12,5 балла 0,49 ^ 0,40 -> от 12,2 до 9,5 балла 0,39 н- 0,20 -» от 9,2 до 3,5 балла 0,19 4 0,10 от 3,2 до 0,5 балла Менее 0,10 —> 0,2 балла

6 Коэффициент капитализации За каждые 0,01 пункта повышения снимается по 0,3 балла От 0,70 н-1,0 -» от 17,5 до 17,1 балла 1,01 н-1,22от 17,0 до 10,7 балла 1,23 н-1,44 -» от 10.4 до 4,1 балла 1,45 4 1,56 -» от 3,8 до 0,5 балла 1,57 и более —» от 0,2 до 0 баллов

7 Коэффициент финансовой независимости За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,4 балла 0,50 4 0,60 и более —» от 9 до 10 баллов 0,49 н- 0,45 —> от 8 до 6,4 балла 0,44 н- 0,40 —> от 6 до 4,4 балла 0,39 4 0,31 —> от4 до 0,8 балла 0,30 и менее —» от 0,4 до 0 баллов

8 Коэффициент финансовой устойчивости За каждые 0,1 пункта снижения снимается по 1 баллу 0,80 и более -» 5 баллов 0,79 н- 0,70 -» 4 балла 0,69 н- 0,60 -» 3 балла 0,59 4 0,50 -» 2 балла 0,49 и менее —> от 1 до 0 баллов

Границы классов — 100 4 97,6 балла 93,5 н- 67,6 балла 64,4 н- 37 баллов 33,8 4 10,8 балла 7,6 4 0 баллов

1

г I

Таблица 5

Классификация уровня финансового состояния организаций [3]

Учреждения Показатели финансового За 2005 г. За 2006 г.

состояния значение коэффициента Число баллов значение коэффициента Чис id баллов

Ц 0,003 0 0,98 14

Ц 1,21 И 5,01 И

1,98 19 20,19 20

0,75 10 0,59 10

ГУПЛИУ-1 0,49 12,2 0,95 12,5

и. 0,61 17,5 0,03 17,5

и-, 0,62 9,8 0,97 10

и. 0,62 3 0,97 5

итого... 82,5 100

со со

00

ю 3

I

м о о

■ч

о

(|>

Ts

о

X.

m

О

Ts

Учреждения Показатели финансового состояния За 2005 г. За 2006 г.

значение коэффициента Чис in баллов значение коэффициента Чис in баллов

ГУП ИК-2 ц 0,07 0,90 0,11 2,30

ц 0,48 0,60 0,7 5,00

К 1,09 2,70 1,21 4,30

0,95 0,00 0,99 0,70

цт 0,08 0,20 0,17 2,60

Ц 6,75 0,00 4,45 0,00

и-, 0,13 0,00 0,18 0,00

ъ 0,13 0,00 0,18 0,00

итого... — 4,40 — 14,90

ГУП ИК-3 ц 0,34 7,20 0,29 5,80

ц 1,94 11,00 1,84 11,00

2,11 20,00 4,56 20,00

0,99 10,00 0,87 10,00

цт 0,53 12,50 0,76 12,50

и. 0,90 17,10 0,27 17,50

и-, 0,53 9,20 0,79 10,00

ъ 0,53 2,00 0,79 4,00

итого... - 89,00 - 90,80

ГУП ИК-4 ц 0,22 3,70 0,24 4,30

ц 1,14 11,00 1,28 11,00

2,37 20,00 5,08 20,00

0,91 10,00 0,85 10,00

цт 0,57 12,50 0,77 12,50

Ц 0,66 17,50 0,24 17,50

0,60 10,00 0,81 10,00

и., 0,60 3,00 0,81 5,00

итого... 87,70 — 90,30

ГУП ПК-5 ц 0,13-Ю"5 0,00 0,19 4,70

ц 0,09 0,00 1,03 11,00

2,52 20,00 13,67 20,00

0,91 10,00 0,80 10,00

0,60 12,50 0,93 12,50

Ц 0,56 17,50 0,06 17,50

0,64 10,00 0,94 10,00

и., 0,64 3,00 0,94 5,00

итого... 73,00 90,70

1

IT

N3

00 со

CD

I

ю о о

■ч

(|>

Ts

О

x. m О

Ts

со

СП о. 4J

s?

Sí

S

Учреждения Показатели финансового состояния За 2005 г. За 2006 г.

значение коэффициента Чис in баллов значение коэффициента Чис in баллов

ГУПЛИУ-8 Ц 0,12 2,60 1,87 14

Ц 1,99 11,00 3,31 11,00

3,23 20,00 10,46 20,00

0,96 0,00 1,00 1,00

0,69 12,50 0,90 12,50

Ц 0,42 17,50 0,11 17,50

и, 0,70 10,00 0,90 10,00

С, 0,70 4,00 0,90 5,00

итого... — 77,60 — 86,50

ГУП ПК-9 ц 0,003 0,00 0,99 13,80

ц 0,85 8,00 2,42 11,00

к 2,22 20,00 9,24 20,00

0,88 10,00 0,77 10,00

0,54 12,50 0,89 12,50

Ц 0,69 17,50 0,09 17,50

и-, 0,59 9,60 0,92 10,00

С, 0,59 2,00 0,92 5,00

итого... — 79,60 — 99,80

ГУПИК-11 ц 0,57-Ю"3 0,00 0,12 2,60

ц 1,08 11,00 0,19 0,00

к 1,38 9,40 0,97 0,10

0,62 10,00 0,36 4,90

0,27 5,60 -0,02 0,20

Ц 0,83 13.60 0,59 17,50

и-, 0,55 8,00 0,63 10,00

ъ 0,55 2,00 0,63 3,00

итого... — 59,60 — 38,30

ГУП ИК-14 ц 0,01 0,00 0,04 0,00

ц 1,81 7,20 1,83 7,60

5,46 20,00 4,78 20,00

0,70 10,00 0,67 10,00

цт 0,82 12,50 0,79 12,50

и. 0,15 17,50 0,16 17,50

и-, 0,87 10,00 0,86 10,00

ъ 0,87 5,00 0,86 5,00

итого... 82,20 82,60

1Г £

N3

00

со со

I

м о о

■ч

фиНаНсоВый анализ

18 (99) - 2007

1-й класс предприятий

—— 2-й класс

предприятии

3-й класс предприятий

□ 2005 г.

□ 2006 г.

4-й класс предприятий

5-й класс предприятий

ГУЛ ГУП ЛИУ-1 ИК-2

ГУЛ ИК-3

ГУП ИК-4

ГУП ГУП ГУП ГУП ГУП ИК-5 ЛИУ-8 ИК-9 ИК-11 ИК-14

Балльная оценка финансового состояния предприятий УИС (на примере ГУФСИН по Краснодарскому краю) за 2005 — 2006 гг.

ны тех или иных изменений их финансового состояния. Описанная модель дает общую оценку финансового положения ГУП, и автором предлагается использовать ее в территориальных органах ГУФСИН для составления рейтинга предприятий УИС и для выявления «узких мест», которые требуют вмешательства и срочного принятия определенных мер.

0

Литература

1. Сведения предоставлены ГУФСИН по Краснодарскому краю.

2. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Изд-во «Дело и сервис», 2001. — С. 78, 79.

3. Данные взяты из финансовой отчетности (форма № 1 «Бухгалтерский баланс»), предоставленной ГУФСИН Краснодарского края.

Приглашаем к сотрудничеству!

Издательский дом «Финансы и Кредит» приглашает к сотрудничеству организации, занимающиеся подпиской, распространением и реализацией печатной продукции на взаимовыгодных условиях.

Тел./факс: (495) 621-69-49, Http:/www.financepress.ru

(495) 621-91-90 е-таП: [email protected]