CC BY
150DOI 10.47576/2712-7516_2022_6_3_225 УДК 336
АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Османова Патимат Мустафаевна,
кандидат экономических наук, доцент кафедры бухучета-1, Дагестанский государственный университет народного хозяйства, г. Махачкала, Россия, e-mail: byxpatimat@mail.ru
Хамбулатова Зарема Рамзановна,
кандидат экономических наук, доцент кафедры учета, анализа и аудита в цифровой экономике, Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова, г. Грозный, Россия, e-mail: zarema71_26@mail.ru
Исмаилов Магомедзагид Хирамагомедович,
студент, Дагестанский государственный университет, г. Махачкала, Россия, e-mail: bzsh@ro.ru
В статье рассматриваются особенности аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности организации. Отмечается, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, на финансовое состояние предприятия.
Ключевые слова: аудит; дебиторская задолженность; кредиторская задолженность; проверка; предприятие.
UDC 336
AUDITING THE ACCOUNTS RECEIVABLE AND ACCOUNTS PAYABLE OF THE ORGANIZATION
Osmanova Patimat Mustafaevna,
Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of
Accounting-1, Dagestan State University of National Economy, Makhachkala,
Russia, e-mail: byxpatimat@mail.ru
Khambulatova Zarema Ramzanovna,
Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of
Accounting, Analysis and Audit in the Digital Economy, Chechen State University.
Named after A.A. Kadyrov, Grozny, Russia, e-mail: zarema71_26@mail.ru
Ismailov Magomedzagid Hiramagomedovich,
student, Dagestan State University, Makhachkala, Russia, e-mail: bzsh@ro.ru
The article discusses the features of the audit of receivables and payables of the organization. It is noted that the dynamics of changes in receivables and payables, their composition, structure and quality, as well as the intensity of their increase or decrease, have a great influence on the turnover of capital invested in current assets, on the financial condition of the enterprise.
Keywords: audit; receivables; accounts payable; examination; company.
В процессе ведения бизнеса у любого предприятия образуется как дебиторская, так и кредиторская задолженности.
Дебиторская задолженность как неотъемлемый элемент денежного потока предприятия может влиять на несколько других областей бухгалтерского учета, включая кредиторскую задолженность, финансовую отчетность, составление бюджета и сборы. А эффективная обработка кредиторской задолженности влияет на движение денежных средств, кредитный рейтинг, стоимость займов и на инвестиционную привлекательность организации. Как и любой другой актив или пассив, кредиторская задолженность может оказывать большое влияние на прибыльность организации. Она может либо повысить прибыльность предприятия либо нанести ей серьезный урон. Предприятия должны поддерживать своевременность и точность обработки своей кредиторской задолженности. Просроченный учет кредиторской задолженности может занижать общую сумму обязательств. Это приводит к завышению чистой прибыли в финансовой отчетности. Хорошо продуманная и реализованная система управления дебиторской и кредиторской задолженностью положительно повлияет на прибыльность организации [1].
Актуальность исследования обоснована тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, на финансовое состояние предприятия.
Любая организация в процессе своей деятельности осуществляет расчеты с множеством контрагентов. Следовательно, образуется дебиторская и кредиторская задолженность. Это важнейшие финансовые показатели, которые оказывают влияние на все аспекты деятельности организации. Соответственно, показатели дебиторской и кредиторской задолженности должны подвергаться аудиторской проверке.
Дебиторская и кредиторская задолженность формируется в результате не только операций купли-продажи, но и обменных операций, зачета взаимных требований, бартерных операций, расчетов с векселями - как собственными, так и третьих лиц.
Для получения информации о действительности остатков на денежных счетах, расчетных счетах, дебиторской и кредиторской задолженности аудиторская организация получает письменное подтверждение от третьего лица. Оно содержит требование о предоставлении необходимой информации, непосредственно, аудиторской организации. При необходимости аудиторская организация может самостоятельно установить прямой контакт с третьей стороной.
Цель аудита дебиторской и кредиторской задолженности - подтверждение полноты, права, существования и стоимостной оценки сальдовых остатков по счетам расчетов с поставщиками и покупателями на конец отчетного периода.
В процессе аудита дебиторской и кредиторской задолженности в АО «Газпром газораспределение Махачкала» проверялись движения и остатки по счетам учета расчетов, а именно Раздела VI Плана счетов бухгалтерского учета - 60, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79 [1] - по каждому из которых, кро -ме резерва по сомнительным долгам на счете 63, может образоваться любой из видов задолженностей.
Аудиторские процедуры являются основной частью аудиторского задания для проверки точности и законности остатков и операций. Процедуры аудита помогают аудитору проверять эти остатки и операции различными способами. В ходе аудита дебиторской и кредиторской задолженности в АО «Газпром газораспределение Махачкала» проводились следующие аудиторские процедуры:
- экспертиза документов, которая подтверждает права организации на отражение операций дебиторской и кредиторской задолженностей;
- определение дат возникновения всей дебиторской и кредиторской задолженности;
- выявление задолженности с истекшим сроком исковой давности;
- анализ учета списанной задолженности;
- определение соответствия условий договора и платежных документов;
- задолженность по выданным авансам и т. д.
Дебиторская задолженность часто является самым крупным активом компании, поэтому аудиторы, как правило, тратят значительное количество времени на получение
уверенности в разумности суммы заявленного актива.
Во время аудита дебиторской задолженности в АО «Газпром газораспределение Махачкала» были применены следующие аудиторские процедуры:
- Сравнение счетов-фактур, которые общество отправило с заказами, сделанными клиентами, чтобы проверить, совпадают ли суммы в обоих документах. Это важно, потому что, если есть какие-либо расхождения между числами, это может означать, что общество неправильно записало общую дебиторскую задолженность.
- Сравнение суммы на счете дебиторской задолженности в главной книге с общей суммой дебиторской задолженности в отчете о старении дебиторской задолженности на конец периода, чтобы проверить, совпадают ли итоги. Несоответствие указывает на наличие неправильной записи журнала в учетной записи главной книги.
- Сопоставление даты на каждом из счетов-фактур с датами отгрузки соответствующих товаров в журнале отгрузки. Они также будут проверять счета, которые были выставлены на даты после периода аудита. Это сделано потому, что продажи общества должны регистрироваться в правильный отчетный период, поэтому важно улавливать любые счета-фактуры, которые должны были быть включены в более ранний период.
- Аудитор напрямую связывается с клиентами, чтобы подтвердить любую неоплаченную дебиторскую задолженность на конец отчетного периода. Это делается для проверки записанной обществом дебиторской задолженности. Аудиторы обычно сначала выбирают клиентов с большими неоплаченными остатками, затем клиентов с просроченными счетами и, наконец, клиентов с меньшими остатками к получению.
- Проверка кассовых чеков, которая позволяет подтвердить дебиторскую задолженность клиентов. Если клиенты платят чеками, аудитор ищет копии чеков и пытается подтвердить их в банке или путем проверки банковских транзакций.
- Использование линий тренда для сравнения дебиторской задолженности с продажами или оборотными активами компании. Линии тренда, обычно используемые в техническом анализе составления бюджета и
прогнозирования, представляют собой графические наборы точек данных, которые показывают тенденцию к определенному финансовому показателю. Они помогают аудиторам анализировать закономерности и проводить расследования, если они обнаруживают аномалии, такие как увеличение дебиторской задолженности или доходов без пропорционального увеличения продаж или активов [2; 4].
Аудит дебиторской задолженности важен, потому что он проливает свет на состояние поступающих денежных средств компании. Помимо проверки финансовой документации, результаты, представленные в отчетах об аудите, также позволяют проверить, есть ли у организации неотправленные счета-фактуры и своевременно ли оплачиваются счета клиентами.
Каждое предприятие, которое покупает товары и услуги у своих поставщиков в кредит, должно вести учет кредиторской задолженности или денег, которые оно должно своим поставщикам. Недостаточно просто записывать свои счета и оплачивать их - важно регулярно проверять кредиторскую задолженность, чтобы убедиться, что все в порядке. Отсутствие аудита кредиторской задолженности может привести к неблагоприятным последствиям для бизнеса, таким как дублирование или пропуск платежей поставщикам и неучтенные обязательства.
Кредиторская задолженность - это просто сумма денег, которую организация должна своим поставщикам. Кредиторская задолженность - это счет обязательств, который отражается в бухгалтерском учете по методу начисления, когда предприятие покупает товары или услуги у своих поставщиков в кредит и еще не оплатило их.
Целью аудита кредиторской задолженности является проверка точности и полноты финансовой документации, а также определение потенциальных областей улучшения внутреннего контроля и снижения подверженности рискам, вызванным мошенничеством.
Первым шагом в аудите кредиторской задолженности является планирование встречи с руководством и другими заинтересованными сторонами для обсуждения объема и желаемых результатов аудита. Это обсуждение, наряду с любыми выраженными опасе-
ниями (например, потенциальное мошенничество, необходимость улучшения процесса и т. д.), предоставляет схему аудита и дополнительный контрольный список на этапах работы на местах, отчетности и последующих действий [3-6].
Во время аудита кредиторской задолженности в АО «Газпром газораспределение Махачкала» были применены следующие аудиторские процедуры:
- Сравнение бюджетов с расходами и / или остатками расходов за предыдущие годы. Важные исключения были отмечены и помечены для расследования.
- Прослеживание исходных документов, включая заказы на поставку, счета-фактуры поставщиков, записи журнала для кредиторской задолженности и инвентаря, а также банковские записи, в произвольном порядке, для убеждения в том, что вся информация верна, оплата была произведена должным образом и условия были соблюдены.
- Проведение проверки поставщиков, запрашивание непогашенных остатков и сравнение ответов с суммами, зарегистрированными в бухгалтерской книге кредиторской задолженностей. Исключения отмечались и помечались тегами для последующих действий.
- Проверка правильности финансовой отчетности. Политика и процедуры бухгалтерского учета для закрытых процессов (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно и т. д.). Оцениваются для обеспечения отражения статей в том периоде, в котором фактически были понесены расходы. Политика и процедуры для операций со связанными сторонами и денежных выплат также тщательно изучаются, наряду с самими операциями, с целью составления полной записи всей финансовой информации за период аудита.
Аудит важен, потому что он показывает, правильно ли записана кредиторская задолженность бизнеса и дают ли записи точное представление об обязательствах бизнеса. Регулярный аудит кредиторской задолженности гарантирует своевременную оплату счетов и помогает предотвратить дублирование платежей, незарегистрированные обязательства и невыполнение обязательств по платежам поставщикам.
Таким образом, можно сказать, что аудит дебиторской и кредиторской задолженности позволяет подтвердить достоверность сведений о состоянии расчетов и выявить «проблемные» долги. Это позволяет улучшить финансовые показатели предприятия и избежать рисков, связанных с просрочками платежей.
Список литературы_
1. Приказ Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (с изменениями и дополнениями). Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Бизякин И. И. Зарубежный опыт реализации принципов программно-целевого планирования при разработке программ строительства вооруженных сил и их стратегического аудита // Военно-экономический вестник. 2019. № 1-2.
3. Хачатурян К. С., Москвитин А. Г, Войтов В. В., Ротарь М. А. Совершенствование системы госзакупок на основе применения технологии мониторинга // Военно-экономический вестник. 2019. № 1-2.
4. Бестаева Л. И. Организация процедуры взаимодействия финансовых служб при проведении внутреннего аудита // Аудиторские ведомости. 2021. № 2. С. 40-42.
5. Палканов И. С. Анализ методов и алгоритма проведения внутреннего аудита информационной безопасности организации // Перспективные информационные технологии (ПИТ 2019): тр. междунар. науч.-техн. конф. / под ред. С. А. Прохорова. 2019. С. 177-181.
6. Абдулкадыров А. С., Гаджимагомедов М. Д. Уголовно-правовые аспекты теневого оборота наличных денежных средств в России на современном этапе // Актуальные вопросы современной экономики. 2019. № 6-2. С. 301-307.
References_
1. Prikaz Minfina Rossii ot 6 iyulya 1999 g. № 43n «Ob utverzhdenii Polozheniya po buxgalterskomu uchetu «Buxgalterskaya otchetnosf organizacii» PBU 4/99» (s izmeneniyami i dopolneniyami). Dostup iz spravochnoj pravovoj sistemy «KonsullantPIyus».
2.Bizyakin I. I. Zarubezhny'j opy't realizacii principov programmno-celevogo planirovaniya pri razrabotke programm stroitel'stva vooruzhenny'x sil i ix strategicheskogo audita. Voenno-e'konomicheskij vestnik. 2019. № 1-2.
3.Xachaturyan K. S., Moskvitin A. G., Vojtov V. V., Rotar' M. A. Sovershenstvovanie sistemy' goszakupok na osnove primeneniya texnologii monitoring. Voenno-ekonomicheskij vestnik. 2019. № 1-2.
4.Bestaeva L. I. Organizaciya procedury' vzaimodejstviya finansovy'x sluzhb pri provedenii vnutrennego audita. Auditorskie vedomosti. 2021. № 2. S. 40-42.
5. Palkanov I. S. Analiz metodov i algoritma provedeniya vnutrennego audita informacionnoj bezopasnosti organizacii. Perspektivnye informacionnye texnologii (PIT 2019): tr. mezhdunar. nauch.-texn. konf. /pod red. S. A. Proxorova. 2019. S. 177-181.
6.Abdulkady'rov A. S., Gadzhimagomedov M. D. Ugolovno-pravovy'e aspekty' tenevogo oborota nalichny'x denezhny'x sredstv v Rossii na sovremennom e'tape. Aktual'nye voprosy sovremennoj e'konomiki. 2019. № 6-2. S.
301-307.
