CC BY
137DOI 10.47576/2712-7559_2022_3_5_399 УДК 657
Аллахкулиева Диана Магомедовна,
студент, направление «Экономика», профиль подготовки «(Бухгалтерский учет, анализ и аудит», Дагестанский государственный университет, г. Махачкала, Россия
Рабаданова Жарият Бахмудовна,
кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, Дагестанский государственный университет, г. Махачкала, Россия
ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
Статья посвящена изучению сущности дебиторской и кредиторской задолженности. Рассмотрены основные механизмы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Отмечены особенности их учета в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Определена важность мониторинга и учета этих видов задолженности и их влияние на финансовое состояние предприятия. Обозначены основные задачи по эффективному использованию дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. В то же время стабильное финансовое состояние предприятия возможно, если регулярно отслеживать динамику и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Ключевые слова: дебиторская задолженность; кредиторская задолженность; финансово-хозяйственная деятельность; учет.
UDC 657
Allahkulieva Diana Magomedovna,
student, direction "Economics", profile of training "Accounting, analysis and audit", Dagestan State University, Makhachkala, Russia
Rabadanova Zhariyat Bakhmudovna,
Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Accounting Department, Dagestan State University, Makhachkala, Russia
FORMATION OF A MANAGEMENT SYSTEM FOR ACCOUNTS RECEIVABLE AND ACCOUNTS PAYABLE OF AN ORGANIZATION IN MODERN CONDITIONS
The article is devoted to the study of the essence of receivables and payables. The main mechanisms for managing receivables and payables are considered. The features of their accounting in the financial and economic activities of the enterprise are noted. The importance of monitoring and accounting for these types of debt and their impact on the financial condition of the enterprise is determined. The main tasks for the effective use of receivables and payables at the enterprise are outlined. At the same time, a stable financial condition of the enterprise is possible if you regularly monitor the dynamics and ratio of receivables and payables.
Keywords: accounts receivable; accounts payable; financial and economic activity; accounting.
Функционирование деятельности предприятия представлено последовательными процессами обеспечения оборота авансированного капитала в целях организации промышленного производства и сбыта производимых товаров. Впоследствии это приводит к получению положительных финансовых результатов, которые дают возможность воспроизводится новому производственному циклу и инвестированию.
Благодаря инвестициям в основной капитал воспроизводятся основные фонды, что в дальнейшем способствует улучшению экономической ситуации. Это определяется стратегической ролью долгосрочных капи-талообразующих инвестиций в обеспечении развития эффективной деятельности конкретных организаций. Результатом вышеуказанных процессов является формирование кредиторской и дебиторской задолженности.
Вопрос управления дебиторской и кредиторской задолженностью особенно актуален, поскольку состояние расчетов с дебиторами и кредиторами влияет на денежные потоки, экономику в каждом хозяйствующем субъекте. Это обусловлено тем, что при формировании системы денежных расчетов между организациями всегда определяется такой разрыв во времени оплаты с моментом перехода права собственности на товар, между
предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Дебиторская задолженность - эта сумма задолженности, причитающаяся должникам организации на определенную дату. Этот вид долга признается в качестве активного ресурса, в котором появится возможность получения в будущем экономических выгод и определение их предусмотренных сумм [4, с. 155]. При этом получаемые суммы можем учитывать и принимать в процессах финансирования при нехватке средств, в особенности отсутствия корреляции с кредиторской задолженностью и без механизма эффективного управления этими видами долгов.
Также данный вид задолженности появляется в случаях представленной отсрочки клиентом предприятия оплаты произведенных платежей (в данном случае можем выделить коммерческое кредитование) и невыполнении им своих обязательств по условиям договора. Кроме того, в эту сумму задолженности перечисляют предоплаты поставщиков товаров и услуг, а также перерасчеты налогов, сборов и взносов во внебюджетные фонды, а также различные долги сотрудников перед организацией [7].
Классификационные признаки дебиторской задолженности показаны на рис. 1.
Рисунок 1 - Схема классификации дебиторской задолженности организации [10, с. 329]
Соответственно, происходящие отклонения в структуре дебиторской задолженности в значительной части оказывают непосредственное воздействие на процессы оборачиваемости капитала, которые направлены на
формирование и развитие оборотных активов и целом влияют на финансовые результаты предприятия. Его рост в доле структуры оборотных активов отражает неправильное руководство кредитной политикой органи-
зации в отношении своих клиентов, в росте производимых продажах продукции и некоторых неплатежеспособных клиентов. Процесс снижения неплатежеспособности, соответственно, показывает ускорение оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения, а также их эффективное использование в общей системе использования оборотных средств [1, с. 14].
Управление дебиторской задолженностью - это функция финансового менеджмента, направленная на повышение прибыли компании за счет ее эффективного использования.
Дебиторская задолженность зачастую составляет внушительную часть активов. Задача по управлению дебиторской задолженностью состоит из двух частей: 1) ускорение платежей, соответственно, оборачиваемости средств; 2) снижение рисковых долгов.
Основная проблема работы с дебиторской задолженностью в организации заключается в том, что компании однобоко подходят к работе с долгами. Например, если появилась задолженность, приглашают к сотрудничеству юриста или адвоката и, соответственно, занимаются возвратом долга. В случае, если бухгалтерия не успевает прослеживать платежи, то ищут нового бухгалтера.
Предпочтительно, чтобы в компании помимо решений, обозначенных выше, обращали внимание на предварительную проверку клиента перед заключением сделки, разработку стандартных условий работы с клиентами, обеспечение исполнения обязательств, а также на разработку пошаговых воздействий на клиента, чтобы он платил вовремя.
В первую очередь необходимо проверить историю компании с контрагентами. Компания должна работать не менее 1 года и при этом сумма дебиторской задолженности не должна превышать среднемесячный закуп.
Дальше необходимо оценить потенциал клиента. Необходимо владеть информацией о будущих тендерах, сделках компании, иметь информацию о конкурентах, которые предлагают счета и коммерческие предложения вашему клиенту. Еще одним инструментом управления задолженностью с дебиторами является проверка налоговых отчислений.
Повысить эффективность управления дебиторской задолженностью поможет фор-
мирование отчета реестра старения задолженности. Оперативный контроль и анализ показателей даст понимание изменения объема дебиторской задолженности по срокам, а также близость ее к просрочке.
Для минимизации дебиторской задолженности используются как стимулирующие мероприятия, такие как предоставление скидки при досрочной оплате контрагентом, так и не -популярные мероприятия, которые приводят к ухудшению условий оплаты по договору. В случае, когда предприятие остро нуждается в оборотных средствах, рекомендуется рассмотреть передачу в факторинговую компанию, а также рассмотреть альтернативный вариант передачи или уступки дебиторской задолженности третьим лицам.
Кредиторская задолженность представляется определенным видом задолженности, возникающей на договорных основаниях за произведенные покупки товаров, работ и услуг и ряд других условий для последующей их оплаты. Выполнение этих обязательств способствует использованию полученных кредитов в течение предусмотренного срока договора с последующим его возвратом.
Следовательно, существующее на отчетную дату обязательство организации, являющееся следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности, признается кредиторской задолженностью [4, с. 156].
Задолженность, именуемая кредиторской, возникает в бухгалтерском учете в момент приобретения компанией каких-либо товаров (услуг, работ) у третьей стороны, которая в течение этого времени, предусмотренного в договоре, является поставщиком. При этом в качестве другой причины можем выделить перечисление аванса будущим покупателем, а также когда внутренние отношения связаны с кредиторской задолженностью организации (невыплаченная зарплата персоналу) [2, с. 53]. Классификационные признаки дебиторской задолженности показаны на рис. 2.
Достижение целевых показателей по оборачиваемости и уровню дебиторской и кредиторской задолженности организаций и минимизация просроченной дебиторской задолженности сторонних контрагентов обеспечивается и контролируется руководителем субъекта хозяйствования. Контроль за этими видами долгов служит ключевым на-
правлением этой деятельности, которая спо- потоков и отслеживание появления причин собна обеспечить реализацию финансовых сумм задолженности [9, с. 331].
Рисунок 2 - Схема классификации кредиторской задолженности организации [8, с. 8]
Кредиторская задолженность является финансовым источником покрытия просроченной дебиторской задолженности. Из-за нехватки собственных оборотных средств увеличивается объем кредиторской задолженности, что приводит к изменению структуры источников формирования оборотных средств, и, конечно же, это негативно сказывается на воспроизводственном процессе [10, с. 3].
Руководству следует существенно пересмотреть финансовую политику в организационном процессе предприятия, в частности, создать условия для усиления механизмов формирования кредиторской задолженности. Если они не будут соблюдены, то платежеспособное состояние предприятия ухудшится и выплата долгов затруднится. Преобладание этого вида задолженности над кредиторской способно создать угрозы и трудности для обеспечения финансовой стабильности организации, что вызывает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования [8, с. 12].
Руководству следует существенно пересмотреть финансовую политику организации, в частности, усилить управление кредиторской задолженностью. В противном случае нынешнее финансовое положение может негативно сказаться на платежеспособности предприятия и спровоцировать трудности с выплатой долгов. Преобладание дебитор-
ской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой стабильности организации и обусловливает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования [8, с. 12].
Кредиторская задолженность в современных условиях, с одной стороны, способствует развитию предприятия, а с другой - является фактором экономического риска его деятельности. Способность компании работать непрерывно, без сбоев является главным показателем надлежащего управления кредиторской задолженностью. Постоянная задержка оплаты поставщикам может привести к тому, что они могут ухудшить условия поставки товаров, перестанут предлагать отсрочку платежа или прекратят сотрудничество с такой компанией. Кредиторская задолженность и управление ею - важнейший бизнес-процесс, посредством которого предприятие эффективно управляет своими обязательствами перед кредиторами.
Управление кредиторской задолженностью важно для любого бизнеса, потому что в первую очередь оно отвечает за своевременную оплату счетов организации. Это важно для того, чтобы можно было поддерживать прочные кредитные и долгосрочные отношения с поставщиками. Только при своевременной оплате счетов поставщики обеспечат бесперебойный поток поставок и услуг, что, в свою очередь, поможет стабильному веде-
нию бизнеса. Организованный процесс оплаты кредиторской задолженности гарантирует отсутствие штрафов или просроченных платежей, подлежащих уплате за взносы, и что все причитающиеся счета отслеживаются и оплачиваются должным образом. Это поможет избежать пропущенных платежей и совершения платежа дважды, также позволит хозяйствующим субъектам лучше управлять денежными потоками (т.е. производить платежи только в установленные сроки, используя кредитную линию, предоставленную поставщиком, и т.д.). Мошенничества и краж можно избежать в большей степени, соблюдая строгий порядок расчетов с кредиторами.
Когда дело доходит до кредиторской задолженности, самое главное - оплачивать только те счета компании, которые являются законными и точными.
Это может показаться очевидным, но это очень важно. Прежде чем обрабатывать счет поставщика для оплаты, необходимо проверить следующее:
- отражает ли счет-фактура именно то, что заказала компания;
- действительно ли компания получила выставленные товары или услуги;
- верны ли удельные затраты и расчеты, состояние налогов;
Правильное получение этих сведений поможет обеспечить точность и целостность процесса вашей кредиторской задолженности.
К сожалению, кредиторская задолженность является одной из областей, наиболее подверженных мошенничеству в бизнесе. Огромное количество денег, уходящих из бизнеса через кредиторскую задолженность, делает этот процесс привлекательным для мошенников.
И тогда всегда есть риск простых ошибок на этом пути.
Из-за этого крайне важно разделить ответственность за отдельные шаги. Наличие нескольких человек, подписывающих счета, значительно усложняет работу с системой.
При обработке счетов-фактур поставщиков крайне важно централизовать платежи. Если все платежи компании поступают с одного счета, намного проще получить четкое представление о том, какие деньги уходят. Необходимо избежать оплаты счетов на
разовой основе или с помощью нескольких учетных записей или кредитных карт. Разделение платежей по счетам не только затрудняет понимание того, сколько ваша компания платит каждый месяц, но и подвергает вас риску мошенничества.
Важно также четко отслеживать каждый причитающийся платеж. Чтобы достичь этого, необходимо убедиться, что каждый причитающийся платеж отслеживается в вашем программном обеспечении для бухгалтерского учета или управления расходами.
К сожалению, кредиторская задолженность является одной из областей, наиболее подверженных мошенничеству в бизнесе. Огромное количество денег, уходящих из бизнеса через кредиторскую задолженность, делает этот процесс привлекательным для мошенников.
Для лучшего управления кредиторской задолженностью необходимо точно знать, кто санкционирует платежи. Много ошибок происходит из-за того, что люди не знают точно, кто именно подписывает оплату счетов поставщиков. Для каждого поступающего счета клиента важно знать, кто отвечает за авторизацию платежа. Ответ на этот вопрос будет зависеть от структуры компании и уровня автономии в управлении платежами. Если точно знать, кто подписал конкретный платеж, то наличие ответственности снижает риск того, что чета-фактуры останутся неоплаченными.
Для повышения эффективности необходима автоматизация процесса оплаты. Это позволит свести к минимуму время работы и затраты на обработку производимых платежей, счетов-фактур и др., количество ошибок при ручном внесении данных. Бухгалтер -ское программное обеспечение, доступное на рынке, может упростить процесс расчета кредиторской задолженности. Это также спо -собствует устранению большей части документации при ведении бухгалтерского учета и дает возможность использования электронных счетов-фактур, отсканированных копий отчетов, утверждений по электронной почте и т.д. В результате это создает эффективные механизмы управления повседневной деятельностью предприятия и сокращения времени при процессах управления кредиторской задолженностью.
К сожалению, многие предприятия сами
себе не помогают. Даже в эпоху программного обеспечения многие предприятия все еще используют физические системы утверждения счетов на бумажном носителе. Это не только отнимает много времени и дорого, но и создает риск ошибки пользователя. Учитывая сумму денег, подверженную риску в виде кредиторской задолженности, важно сделать это правильно с первого шага.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности производится на основе критериев, которые отражены на бухгалтерских счетах предприятия, а также их систематического контроля в плане предотвращения истечения срока давности. Они отражаются в документах пояснений к формируемой отчетности п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н).
В качестве основных нормативов соблюдения учета данных видов задолженностей служат следующие:
- правильная организация документации текущих обязательств и расчетов предприятия;
- существующие требования к постановке их на учет в случаях выполнения предусмотренных условий договора;
- проведение контрольных процедур за происходящими изменениями и в соблюдении правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности при формировании бухгалтерской отчетности [3, с. 157].
В результате изменения динамики состава и качества формируемой дебиторской и кредиторской задолженности, а также интенсивности их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, и, следовательно, на финансовое состояние предприятия. Соответственно, от более эффективного проведения работ с клиентами и кредиторами зависит непрерывная работа с контрагентами, организация эффективной договорной политики, выработка комплексного и системного подхода к источникам просроченной задолженности. Кроме того, их оценка возможна, если регулярно отслеживать динамику и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Внедрение цифровых технологий в промышленность также способствует всестороннему повышению эффективности и созда-
нию условий для успешной работы отраслей, а для эффективного обеспечения необходимо постоянно и последовательно принимать меры на всех уровнях. Перед цифровизаци-ей владельцам компаний необходимо заранее провести всестороннее исследование, которое позволит им заранее выяснить, как современные концепции и технологии могут повлиять на их бизнес. Необходимо иметь точные данные о мощности и возможностях, общем состоянии целевого предприятия, чтобы правильно поставить цели цифровой трансформации и в результате добиться положительного результата. Это способствуют эффективному управлению видами задолженностей и развитию цифрового производства на предприятии.
Таким образом, вопросы управления дебиторской и кредиторской задолженностью особенно актуальны, поскольку состояние расчетов с дебиторами и кредиторами влияет на денежные потоки, экономика формируется в каждом хозяйствующем субъекте. Этот тип задолженности представляет собой суммы, причитающиеся должникам организации на определенную дату.
Эффективное управление дебиторской задолженностью способствует непрерывной работе с контрагентами, организации эффективной договорной политики, выработке комплексного и системного подхода к источникам просроченной задолженности. Необходимо понимать, что стабильное финансовое состояние предприятия возможно, если регулярно отслеживать динамику и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Список литературы
1. Антипова А.Н. Управление кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия // Экономика. 2019. № 54. С. 14.
2. Бакаева З.Р., Маршенкулова М.Н. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Научные Известия. 2020. № 20. С. 52-55.
3. Бухгалтерский учет: учебник / ред. Ю.А. Бабаев; Финансовый ун-т при Правительстве Рос. Федерации; 6-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2018. 496 с.
4. Бухгалтерский учет: учебник / П.Я. Папков-ская, А.Н. Соболевская, А.В. Федоркевич [и др.]; под ред. П.Я. Папковской. 2-е изд., испр. и доп. Минск: РИПО, 2019. 377 с. URL: https://biblioclub.ru/ index.php?page=book&id=599904 (дата обращения: 01.03.2022).
5. Ганюта О.Н., Каюмова Э.Ф. Необходимость эффективности использования дебиторской и кредитор-
ской задолженности предприятия // Аллея науки. 2019. Т. 1. № 3 (30). С. 426-428.
6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н: ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018. URL: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/ (дата обращения: 01.03.2022)
7. Понятие дебиторской задолженности - это мы должны или нам должны? URL: https://nalog-nalog.ru/ buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/ debitorskaya_zadolzhennost_eto/ (дата обращения: 01.03.2022).
8. Соловьева А.П., Скрябина А.В., Эверстова Л.А., Петрова Ф.Н. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Вестник Северо-Восточного федерального университета им. М.К. Аммосова. Серия: Экономика. Социология. Культурология. 2021. № 4 (24). С. 7-13.
9. Торкунова О.В. Классификация и основные признаки управления дебиторской и кредиторской задолженностью, аудит как вид контроля задолженности // Трибуна ученого. 2021. № 4. С. 326-334.
10. Третьяк О.А. Сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности // Политика. Экономика и инновации. 2018. № 6 (23). С. 17.
References
1.Antipova A.N. Upravlenie kreditorskoj i debitorskoj zadolzhennost'yu predpriyatiya. E'konomika. 2019. № 54. S. 14.
2.Bakaeva Z.R., Marshenkulova M.N. Analiz debitorskoj i kreditorskoj zadolzhennosti. Nauchnye Izvestiya. 2020. № 20. S. 52-55.
3.Buxgalterskij uchet: uchebnik / red. Yu.A. Babaev;
Finansovy'j un-t pri Pravitel'stve Ros. Federacii; 6-e izd., pererab. i dop. M.: Prospekt, 2018. 496 s.
4. Buxgalterskij uchet: uchebnik / P.Ya. Papkovskaya, A.N. Sobolevskaya, A.V. Fedorkevich [i dr.]; pod red. P.Ya. Papkovskoj. 2-e izd., ispr. i dop. Minsk: RIPO, 2019. 377 s. URL: https://biblioclub.ru/index. php?page=book&id=599904 (data obrashheniya: 01.03.2022).
5.Ganyuta O.N., Kayumova E'.F. Neobxodimost' e'ffektivnosti ispol'zovaniya debitorskoj i kreditorskoj zadolzhennosti predpriyatiya. Alleya nauki. 2019. T. 1. № 3 (30). S. 426-428.
6. Ob utverzhdenii Polozheniya po buxgalterskomu uchetu «Buxgalterskaya otchetnost' organizacii» (PBU 4/99): Prikaz Min fina Rossii ot 06.07.1999 № 43n: red. ot 08.11.2010, s izm. ot 29.01.2018. URL: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/ (data obrashheniya: 01.03.2022)
7. Ponyatie debitorskoj zadolzhennosti - e'to my' dolzhny' ili nam dolzhny'? URL: https://nalog-nalog.ru/ buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/ debitorskaya_zadolzhennost_eto/ (data obrashheniya: 01.03.2022).
8.Solov'eva A.P., Skryabina A.V., E'verstova L.A., Petrova F.N. Upravlenie debitorskoj i kreditorskoj zadolzhennost'yu. Vestnik Severo-Vostochnogo federal'nogo universiteta im. M.K. Ammosova. Seriya: E'konomika. Sociologiya. Kul'turologiya. 2021. № 4 (24). S. 7-13.
9.Torkunova O.V. Klassifikaciya i osnovny'e priznaki upravleniya debitorskoj i kreditorskoj zadolzhennost'yu, audit kak vid kontrolya zadolzhennosti. Tribuna uchenogo. 2021. № 4. S. 326-334.
10. Tret'yak O.A. Sushhnost' i vidy' debitorskoj i kreditorskoj zadolzhennosti. Politika. E'konomika i innovacii. 2018. № 6 (23). S. 17.
