CC BY
203
АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В
БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИИ
Д.Д. Сайдулаев, канд. экон. наук, доцент Чеченский государственный университет (Россия, г. Грозный)
DOI: 10.24411/2411-0450-2020-10968
Аннотация. В статье рассмотрено роль и значение НДС в бюджетной системе России, проведен анализ поступлений налога на добавленную стоимость в бюджетную систему России, показана роль НДС в формировании доходов федерального бюджета и проанализирована динамика поступления в бюджет НДС.
Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, доходы бюджета, бюджетная система, доля в структуре доходов.
Самая главная функция, которую выполняет налог - фискальная, которая состоит в том, что с помощью налогов у государства появляются средства для осуществления своих функций. В таблице 1
представлены сведения о величине, поступившего в консолидированный бюджет, НДС за 2016-2018 гг. а также то, какую часть налог на добавленную стоимость занимает в доходах бюджета.
Таблица 1. Доля налога на добавленную стоимость в доходной части бюджета России в 2016-2018 гг.
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. Темп прироста, %
2017/2016 2018/2017
Общие доходы бюджета России, млрд. руб. 28 182 31 047 37 320 10,17 20,20
Налоговые доходы бюджета России, млрд. руб. 16 308 19 277 23 601 18,21 22,43
Объем НДС в бюджете России, млрд. руб. 4 571 5 138 6 017 12,40 17,11
Доля НДС в доходах бюджета России, % 16,22 16,55 16,16 - -
Доля НДС в налоговых доходах бюджета России, % 28,03 26,65 25,49 - -
Из таблицы видно, что величина доходов за 2016-2018 гг. увеличивается, и даже больше 60% общего дохода формируются за счет налогов. Их величина выросла с 16308 млрд руб. в 2016 году до 236001 млрд руб. 2018 году, то есть, за два года увеличилась на 44,7%.
Налог на добавленную стоимость занимает основную часть налоговых доходов. Величина этого налога в период с 2016 по 2017 года увеличилась и составляет 5138 млрд руб., а в 2018 году - 6017 млрд руб. То есть с 2016 по 2017 гг. увеличилась на 13,4%, а с 2017 по 2018 гг. составляет 17,1%.
Увеличение налоговых доходов связано с тем, что налог на добавленную стоимость, представляя собой налог на конечное потребление, своими факторами влияет на изменение динамики его налоговой базы, например, уровнем инфляции, удорожанием импортной продукции и т.д. Также причиной увеличения налоговых доходов является совершенствование налогового администрирования налога на добавленную стоимость. Доля НДС В консолидированном бюджете высока и в сумме налоговых доходов составляла 26%.
На рисунке 1 наглядно представлено изменение объема налог на добавленную стоимость в бюджете РФ.
Рис. 1. Изменение объема налога на добавленную стоимость в бюджете России в 20162018 гг., млрд. руб.
Операции по реализации товаров работ пления налога на добавленную стоимость. и услуг на территории РФ и по ввозу това- В таблице 6 отражено изменение поступ-ров на территорию РФ определяют посту- ления налога от этих операций.
Таблица 2. Объем поступления налога на добавленную стоимость в бюджет России по видам операций в 2016-2018 гг., млрд. руб._
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. Темп прироста, %
2017/2016 2018/2017
НДС от ввоза товаров на территорию России 1 913 2 068 2 442 8,10 18,09
НДС от реализации товаров, работ, услуг на территории России 2 658 3 070 3 574 15,50 16,42
Всего 4 571 5 138 6 017 12,40 17,11
На рисунке 2 представлена структура налога, поступающего в бюджет.
2016 г. 2017 г. 2018 г.
■ НДС по реализации товаров, работ, услуг в РФ
■ НДС по ввозу товаров в РФ
Рис. 2. Структура поступления налога на добавленную стоимость в бюджет России по
видам операций в 2016-2018 гг., %
Данные показывают, что реализация организациями и индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг на территории РФ, способствовали тому, что более 50% налога на добавленную стоимость поступает в бюджет. Величина налога в 2016 году составляла 2658 млрд руб., а в 2017 году выросла на 15,5%, 2018 году-на 16,4% и составила 3574 млрд руб. По операциям, осуществляемым на территории РФ, увеличению способствует рост налоговой базы. Доля этого налога выросла с 58,15% в 2016 году до 59,75% в 2017 году, а в 2018 году снизилась и составляла 59,40%.
Такая значительная доля налога на добавленную стоимость позволяет судить о нём как о налоге с определяющей ролью, поступающего от экономических субъектов. Также положительное изменение имеет поступление налога на добавленную стоимость по ввозу товаров на территорию РФ в 2016-2018 годах. Положительному изменению способствовало увеличение стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ. Удельный вес налога, поступившего по ввозу товаров, составляет в 2018 году 40,59%.
2018 г.
2017 г.
2016 г.
0%
20%
40%
60%
0,01 5°3° 73,34 0,17 17 13 3,8
0,004 5,87 72,56 0, 80 4,4
0,01 5,17 72,50 0, 32 17,98 3,
44
80% 100%
НДС по реализации ТРУ (передаче для собственных нужд) по ставке 10% НДС по реализации ТРУ (передаче для собственных нужд) по ставке 10/110 НДС по реализации ТРУ (передаче для собственных нужд) по ставке 18% НДС по реализации ТРУ (передаче для собственных нужд) по ставке 18/118 I НДС при выполнении СМР
| НДС с суммы полученной частичной оплаты
I Суммы НДС, подлежащая восстановлению
Рис. 3. Структура поступления налога на добавленную стоимость в бюджет России в отношении реализации товаров, работ, услуг на территории России по видам объектов обложения в 2016-2018 гг., %
Данные свидетельствуют о том, что основным источником поступления налога являются операции по реализации товаров, работ и услуг, которые облагаются по ставке 18%. Удельный вес превышает 70%. Удельный вес налогов с суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок, составляет по итогам 2018 года 17,13% что немного ниже величины в 2016 году, но больше величины в 2017 г. Удельный вес налогов от остальных операций в данной структуре составляет меньше 1%.
Таблица 3. Объем поступления налога на добавленную стоимость в бюджет России по
видам экономической деятельности в 2016-201 8 гг., млрд. руб.
Темп прироста/
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. снижения, %
2017/2016 2018/2017
Обрабатывающие производства 1 579 1 673 1 866 5,94 11,54
Торговля оптовая и розничная 1 411 1 477 1508 4,68 2,10
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 312 477 257 52,72 -46,12
Транспорт и связь 258 420 752 63,2 79,05
Строительство 351 353 397 0,74 12,46
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 265 315 313 18,79 -0,63
Добыча полезных ископаемых 149 214 516 43,79 141,12
Деятельность финансовая и страховая 102 88 82 -13,71 -6,82
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания 37 43 50 15,59 16,28
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг 59 26 16 -55,93 -38,46
Государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное 16 22 18 35 -18,18
обеспечение
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство 15 13 17 -10,81 30,77
Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг 10 8 8 -14,74 0,00
Образование 8 7 8 -6,33 14,29
Остальные виды экономической деятельности 1 1 209 -98,83 20 800,00
Всего 4 571 5 138 6 017 12,4 17,11
На рисунке 4 представлена структура поступления налога по видам экономической деятельности.
2018 г.
2017 г.
2016 г.
25,06
31,01
4,27 12,50 6,60 5,20 8,58
1,36
; од
ж
28,75
32,56
1,72
,176,13 6,88 8,18 9,29
2,3
Ж
30,87
34,54
2,23
3,265 ,80 7,67 5,64 6,83
0%
20%
40%
60%
80%
100%
■ Торговля оптовая и розничная
■ Обрабатывающие производства
■ Добыча полезных ископаемых
■ Производство и распределение электроэнергии, газа и воды
■ Строительство
■ Транспорт и связь
■ Деятельность финансовая и страховая
■ Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг
■ Остальные виды экономической деятельности
Рис. 4. Структура поступления налога на добавленную стоимость в бюджет России по видам экономической деятельности в 2016-2018 гг., %
3
3
Данные свидетельствуют о том, что поступления налога вырос с 1411 млрд. больше суммы НДС поступают в бюджет руб. до 1508 млрд. руб., соответственно. от отрасли «обрабатывающее производст- Исходя из этих данных, можно сделать
во и торговля оптовая и розничная торгов- вывод, что налог на добавленную стои-ля», где удельный вес снизился с 2016 по мость является основным источником 2018 гг. на 18,18%. формирования доходов бюджета РФ. 60%
Удельный вес налога, поступающего из налога поступает в бюджет РФ по опера-сферы осуществления оптовой и рознич- циям по реализации товаров, работ, услуг ной торговли также несколько снизился: с на территории РФ, другая часть - от ввоза 30,87 в 2016 г. до 25,06% в 2018г. Объем товаров на территорию РФ.
Библиографический список
1. Глава 21 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость» // Электронно-правовая база «Консультант Плюс». - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/5eec45b5e2f637ffe05.99160528cec 70be3f1e60/
2. Горловская Е. А. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации // Аллея науки. - 2018. - Т. 3. №5 (21). - С. 870-872.
3. АСК НДС. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://glavkniga.ru/situations/k509315 (дата обращения: 04.11.2020).
4. Магомадов Ш.А. Налог на добавленную стоимость: принципы налогообложения и динамика собираемости // Сборник статей Международной студенческой научной конференции: Поколение будущего. - Санкт-Петербург, 2019. - С. 215-222.
5. Налоговая аналитика ФНС России. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://analytic.nalog.ru/portal/ (дата обращения: 03.11.2019).
6. Сайдулаев Д.Д. Механизмы и методы осуществления налогового контроля при взимании НДС // Актуальные вопросы права, экономики и управления: Сборник статей XI Международной научно-практической конференции: в 3 частях. - 2017. - С. 165-168.
ANALYSIS OF VALUE ADDED TAX RECEIPTS IN THE RUSSIAN
BUDGET SYSTEM
D.D. Saydulaev, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Chechen State University (Russia, Grozny)
Abstract. The article considers the role and significance of VAT in the Russian budget system, analyzes the value-added tax receipts in the Russian budget system, shows the role of VAT in the formation of Federal budget revenues, and analyzes the dynamics of VAT receipts in the budget.
Keywords: value added tax, budget revenues, budget system, share in the structure of revenues.
