Научная статья на тему 'АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ'

АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

CC BY
1335
165
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Ключевые слова
ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ / ОБОРОТНЫЕ И ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ / АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО СОСТОЯНИЯ / ОСНОВНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫ

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Кацко О.Е., Яковлева Н.А.

В статье рассматривается анализа имущественного состояния предприятия. На примере данных конкретного промышленного предприятия проведена оценка его имущественного состояния с целью разработки и реализации управленческих решений, связанных с формированием, пользованием, распоряжением и владением объектами имущества.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Текст научной работы на тему «АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ»

УДК 005.52:658.14/.17

АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Кацко О.Е., студентка 3 курса спец. «Финансы и кредит» Научный руководитель: к.э.н., доцент Яковлева Н.А ФГБОУ ВПО Орел ГАУ

АННОТАЦИЯ

В статье рассматривается анализа имущественного состояния предприятия. На примере данных конкретного промышленного предприятия проведена оценка его имущественного состояния с целью разработки и реализации управленческих решений, связанных с формированием, пользованием, распоряжением и владением объектами имущества.

КЛЮЧЕВЫЕ СЛОВА

Имущество предприятия, оборотные и внеоборотные активы, анализ имущественного состояния, основные производственные фонды.

ABSTRACT

The article considers the role of the analysis of a property status. On the example of the data of a particular industrial enterprise an assessment of its property status is done with the purpose of the development and implementation of management decisions associated with the formation, use, disposal and possession of the property objects.

KEYWORDS

Рroperty of an enterprise, current and non-current assets, analysis of the financial status, the basic production assets.

В современных условиях наиболее актуальными становятся вопросы управления имуществом предприятия. Современному предприятию необходимо в условиях конкуренции искать способы и инструменты, повышающие эффективность управления имуществом предприятия, т.к. это одно из главных условий его успешной деятельности.

Проведение анализа имущественного положения является наиболее важным направлением совершенствования управления имуществом на предприятии.

Под имуществом предприятия понимаются все материальные, нематериальные и денежные средства, находящиеся в пользовании, владении и распоряжении предприятия [2].

В балансе предприятия имущество представлено внеоборотными и оборотными активами.

Оборотные активы - денежные средства, а также те виды активов, которые будут обращены в деньги, проданы или потреблены не позднее, чем через год: легко реализуемые ценные бумаги, счета дебиторов, товарно-материальные запасы, расходы будущих периодов. Оборотные активы могут включать или не включать в себя наличность и ее эквиваленты, по выбору компании.

Внеоборотные активы - активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы [1].

Методика оценки имущественного состояния предприятия включает в себя:

1. горизонтальный анализ активных статей баланса

2. вертикальный анализ активных статей баланса [3].

С помощью этой методики проведем анализ имущественного состояния предприятия ООО «Росэкопласт». Это современное промышленное предприятие,

оснащенное высокотехнологичным оборудованием, которое ориентировано на производство полимерных полиэтиленовых пленок. Работает на рынке с 2011года .

Динамика имущественного положения предприятия охарактеризована следующим образом (табл. 1).

Таблица 1 - Структура баланса предприятия

№ Наименование 2012г. (тыс. pvo.) Доля в валюте баланса о> 2013 г. (тыс. pvo.) Доля в валюте баланса (%) 2014г. (тыс. pvo.) Доля в валюте баланса (%)

1 Внеоборотные а кг ныл 289 557 49% 401е:: 49% 37534" 45%

2 Оборотные ata ивы 299 612 51 % 409"45 51 % 465 988 55%

3 Капитал резервы 249 222 42% 311421 38% 312368 3 7%

4 Долгосрочные обязательства 109140 19% 24316 34% 219"40 26%

> Краткосрочные обязательства 230167 39% :25 630 28% 309::" 3 7%

6 Валюта баланса 589189 100% 01136" 100% 841335 100%

Собственные оборотные средства (п.З—п. 4-п. 1') 69465 12% 184 115 23% 156"61 19%

8 Д о ля с о о стве иных оборотных средствв оборотных активах Гп. 7 n.Ij 23% 45% 34%

Данные таблицы показывают, что стоимость имущества предприятия 2012-2014 годы увеличилась на 42,8% (841335/589189*100%-100%), что в абсолютных единицах составляет 252146 тыс. руб. (841335 - 589189), и составила к концу анализируемого периода 841335 тыс. руб. Причём наибольший прирост получили оборотные активы, их величина увеличилась по сравнению с 2012 годом на 55,5% (465988/299632*100%-100%) и составила к началу 2014 года 465988 тыс.руб. Величина внеоборотных активов увеличилась на 29,6% (375347/289557*100%-100%) и составила 375347 тыс. руб.

Вследствие снижения доли внеоборотных активов предприятие получило возможность более гибко управлять своими активами, повысилась роль оборотных средств, от количества и структуры которых благополучие предприятия зависит теперь в большей степени.

Рассмотрим более подробно изменение структуры и динамики внеоборотных и оборотных активов (табл. 2,3).

Таблица 2 - Анализ изменения структуры внеоборотных активов

№ Н а име но Е-а ние статьи 2012г. [тысруб) Доля во внеоборотных активах (%) 2013 г. (ТЫСгРуб) Доля во внеоборотных активах (%) 2014г. (тысруб) Доля во внеоборотных активах (%)

1 В не о о ор о т ные активы.в т.ч. 289 557 100,0% 401е:: 100,0% 375 34" 100.0%

7 Основные средства 286159 98.8% 376132 93."% 359 2ЕЗ 95."%

3 Н еиат ер иа ль-ные активы 124 0,0% 124 0.0% ИЗ 0.0%

4 Доходные вложения в материал ьные ценности 0 0.0% 21 203 5.3% 11 "46 3.1%

5 Отложенные налоговые активы 3 276 1.1 % 4 162 1.0% 4: об 1.1 %

Рост величины внеоборотных активов в 2012-2013 годах связан с увеличением размера основных средств организации на 73124 тыс. руб. (359283-286159) по сравнению с началом 2012 года. Размер нематериальных активов практически не изменился за анализируемый период, их доля в структуре внеоборотных активов предприятия очень низкая.

Таблица 3 - Анализ изменения структуры оборотных активов

№ Наименование статьи 2012г. (тысруб.) Доля Б оборотных активах^ 2013г. (тысдуб.) Доля Б оборотных активах^ 2014г. (тысруб.) Доля Б оборотных активах^

1 Оборотные активы. в т.ч. 299632 100,0% 409 745 100,0% 465 9SS 100,0%

2 Запасыи затраты 112568 3 7.6% 1"S 995 43."% 1"4 928 59.0%

3 НДС по приобретении.! ценностям 2906 1,0% 1 477 0.2% 1 108 0.1%

4 Дебитор селя задолженность 1"9 406 59.9% 227437 55.5% 135 "16 3 9.9%

5 Денежные средства и Ефатко-срочные финансовые вложения 3 4S1 1.2% 1 652 0,4% 31902 0,8%

б Прочие оборотные активы 1: "1 0,4% 135 0,0% 334 0.1%

Общая сумма оборотных активов предприятия за анализируемый период выросла на 55,5% или на 166356 тыс.руб. (465988 - 299632).

Изменения оборотных активов организации вызваны следующими основными факторами:

- на 166356 тыс. руб. выросли запасы и затраты;

- сумма налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям уменьшилась на 1798 тыс. руб.;

- сумма дебиторской задолженности возросла на 6310 тыс. руб.;

- размер денежных средств и краткосрочных финансовых вложений увеличился на 421 тыс. руб.

- прочие оборотные активы снизились на 937 тыс. руб.

При оценке имущественного положения важное значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов (ОПФ). Для этого рассчитываются необходимые показатели, которые представлены в табл.4 и 5.

Таблица 4 - Анализ движения и технического состояния ОПФ

№ Показателе Значение на Значение на Значение на

01.01 2011 о 1 .о 1.: о 1: 01.01.1013

1. Первоначальная ст оимо сть о с но бных средств. 1ЫС<£уо. 328178 444 810 429 381

- Износ основных средств. тыс<руб. 4: 119 68 б"8 70 098

3. Остаточная стоимость основных средств. тыс,руо. 286 159 3~б 132 359 283

4. Коэффициент годности 0.87 0.85 0.84

5 Коэффициент износа 0,13 ОД 5 0,16

за 2011 гол за 1012 год

6. Поступило основных средств, тыс^ру'о. S46": 9125"

- Выбыло основных средств.тыс^цуб. 6942 10460

8. Коэффициент поступления 0,190 0:215

9. Коэффициент выбытия О., 021 0.024

Как видно из таблицы за 2010-2012 годы произошло увеличение стоимости основных средств на 73124 тыс.руб. (359283 - 286159), и на 01.01.2013 г. она составила 359283 тыс.руб. Это связано с вводом в действие новых машин и оборудования.

Коэффициент поступления и выбытия за 2012 г. увеличились на 0,025 и 0,003 соответственно. При этом коэффициент выбытия меньше коэффициента поступления, т.е. предприятие, приобретает новое оборудование и при этом накапливается старое.

Коэффициенты годности и износа за 2011-2012 г.г. претерпевают небольшие изменения: коэффициент годности уменьшился, коэффициент износа незначительно вырос. Увеличение износа ОПФ связано с их устаревание как морально, так и физически.

Таблица 5 - Анализ эффективности использования ОПФ

Показатели 2012 год 2013 год 2014 год Отклонение 2014г. К 2012Г

Средняя стоимость основных средств за г од, тыаРУб 289',52 331145,5 367707,5 78455,5

Выручка от реализации за год без НДС, ™с;РУб 788S9S 812973 571322 182424

Среднесписочная численность, чел. 23 5 233 240 5

Фондоотдача, руб. руб. 2,73 2.46 2.64 -0.09

Фондоемкость, руб. руб. 0.37 0.41 0.38 0.01

Фондов о ор^тке:-::-: ость. тыс^'б. чел. 1231 1421 1532 301

Из таблицы видно, что выручка, среднегодовая стоимость ОПФ и среднесписочная численность работников предприятия за 2012 - 2014 г.г. увеличились. При этом фондоотдача снизилась на 0,09 и в 2014 году составила 2,64 - это означает, что каждый рубль, вложенный в ОПФ, принес выручки на 2,64 руб. Исходя из следующих расчетов

Ф2012=788898/289252 = 2,73 руб./руб.

Ф*=971322/289252 = 3,36 руб./руб.; Фт= 3,36-2,73= 0,63 руб./руб.

Ф2014=971322/367707,5 = 2,64 руб./руб.; Ф(ОПФ)= 2,64-3,36=-0,72 руб./руб.

можно сказать, что в частности фондоотдача увеличилась на 0,63 в результате увеличения выручки на 182424 тыс.руб. и уменьшилась на 0,72 в результате увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на 78455,5 тыс.руб.

Таким образом, основное влияние на увеличение фондоотдачи оказал рост выручки от реализации продукции, но отрицательное влияние второго фактора оказалось более сильным, в результате чего фондоотдача сократилась на 0,09. Снижение фондоотдачи говорит о менее эффективном использовании ОПФ. Увеличение показателя фондовооруженности в 2014 году говорит об улучшении обеспеченности рабочих или об улучшении эффективности использования основных фондов предприятия.

Проанализируем структуру оборотных средств по степени ликвидности (табл.6) и динамику их распределения по степени ликвидности (табл.7) .

Таблица 6 - Структура оборотных средств по степени ликвидности

№ Наименование 2012г. (тыс,ру5.) Доля в cvMMe оборотных средств.. 2013 г. (тыс,ру5.) Доля в CVMMÉ оборотных средств.. 2014г. (тыс,руо_) Доля в cvbjue оборотных средств..

1 Наиболее ликши -ные активы 34S1 1% 165: 0% зро: 1%

2 Б ыстр ор е элизуеиые ахтшш 1S06"" 60% ::тег: 56% 1S605C' 40%

3 Медле нно реал svezj.ые активы 115474 3 9% 18047: 44% :7бозб 59%

4 Итого оборотных средств 100% 409~4б 100% 4659SS 100%

Из таблицы видно, что оборотные средства предприятия в течение всего анализируемого периода постоянно увеличивались, величина оборотных средств возросла в основном за счет постоянного роста медленно реализуемых активов, уровень которых в период с 2012 года по 2013 год составлял около 40%, и к концу 2013 года увеличился до 59%.

Это говорит о том, что предприятие имеет очень низкий уровень ликвидности имущества, а его оборотные средства - это в первую очередь труднореализуемые активы предприятия, имеющие долгосрочную ликвидность.

Таблица 7 - Динамика оборотных средств, распределенных по степени ликвидности

№ Наняенованне 2012г. (тыс^уо.) 2013 г. (тысдуб.) Абсолютное изменение (тыс^уб.) Относительное изменение (%} 2014г. (тыс^уб.) Абсолютное изменение (тыс^уб.) Относительное изменение^

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

1 Наиболее ликвидные апивы 3431 1652 -1 329 -53% 39о: 1 250 13 6%

2 Быстрореализуемые апивы 1306"" 12761: 46 945 26% 136050 -41 5"! -11%

3 Медленно реализуемые апивы 115474 1304"! 64 993 56% :~бозб 95 564 53%

4 Итого ООО- ротньн средств 299632 409"46 110 114 37% 465933 56 242 14%

В общей сумме оборотные средства выросли за 2012 год на 37% (110114 тыс.руб.). Большую часть этого увеличения составил рост медленно реализуемых активов - 64998 тыс. руб. или 59% прироста (64998 тыс. руб. / 110114 тыс. руб. * 100%), и рост быстрореализуемых активов на 46945 тыс. руб., перекрывший уменьшение наиболее ликвидных активов.

В целом можно сделать вывод, что в 2012 году оборотные средства, а с ними и все предприятие, стали менее ликвидными, т.к. доля медленно реализуемых активов выросла, а часть наиболее ликвидных средств перешла в категорию быстрореализуемых активов.

За 2013 год доля наиболее ликвидных активов повысилась до 1% оборотных средств. Это произошло из-за опережающего роста наиболее ликвидных активов (136%) по сравнению с общим ростом оборотных средств (14%). Доля медленно реализуемых активов выросла - до 59%, вследствие более быстрого их роста по сравнению со всеми оборотными средствами (53% роста против 14%).

В целом можно сделать вывод о снижении в 2014 году ликвидности оборотных средств из-за увеличения медленнореализуемых активов, наиболее ликвидных активов, а также из-за сокращения медленно реализуемых активов.

Общая сумма оборотных средств увеличилась на 14%. Если рассматривать факторы, за счет которых выросли оборотные средства, можно было бы сказать, что медленно реализуемые активы составили 170% прироста оборотных средств (95564 тыс. руб. / 56242 тыс.руб. * 100%); наиболее ликвидные активы составили 4% прироста (2250 тыс.руб. / 56242 тыс.руб. * 100%); а быстрореализуемые активы уменьшили потенциальный рост оборотных средств на 74% ( -41572 тыс.руб. / 56242 тыс.руб. * 100%).

В целом, анализируя структуру оборотных средств можно сделать вывод о, во-первых, постоянном увеличении текущих активов, а, во-вторых, о качественных изменениях оборотных средств.

Предприятию необходимо оптимизировать состав имущества для обеспечения более эффективной хозяйственной деятельности.

Библиография

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д., Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2011.- 416с.

2. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 208с.

3 .Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной дятельности предприятия. Учебное пособие. -5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2013. - 536с.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.