CC BY
23
УДК 336.225.3
Дивак П.А. студент 3 курса Жданюк Д.А. студент 3 курса факультет банковского дела Конончук И.А., к. э. н.
доцент кафедра финансов УО «Полесский государственный университет»
Республика Беларусь, г. Пинск АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Аннотация: Рассмотрены теоретические аспекты налоговых доходов Республики Беларусь. Проведен анализ и оценка налоговых доходов. Предложены меры для увеличения темпов роста налоговых доходов.
Ключевые слова: республиканский бюджет, доходы, налоги, налоговая система, подоходный налог, НДС, акцизы.
Divak P. Zdaniuk D.A.
Students 3 year, Faculty of banking Polessky State University Kononchuk I.A., candidate of economic sciences, docent Docent of the Department of "Finance " Polessky State University Republic of Belarus, Pinsk ANALYSIS AND ESTIMATION OF TAX REVENUES OF THE REPUBLICAN BUDGET OF THE REPUBLIC OF BELARUS
Abstract: theoretical aspects of tax revenues of the Republic of Belarus are Considered. The analysis and assessment of tax revenues. The measures for increasing the growth rate of tax revenues are proposed.
Keywords: Republican budget, income, taxes,tax system, income tax, VAT, excise.
Республиканский бюджет является важнейшим звеном финансовой системы любой страны. Это обусловлено его содержанием и значимостью в экономической, политической и социальной жизни общества.
С помощью республиканского бюджета государство осуществляет перераспределение национального дохода на удовлетворение общегосударственных потребностей, а также оказывает регулирующее воздействие на товаропроизводителей, а через них и на рынок товаров и услуг, капитала, рабочей силы.
В Республике Беларусь основная доля доходов республиканского
бюджета формируется за счет налоговых поступлений. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса[1].
Задача государства состоит в построении такой налоговой системы, которая бы обеспечивала финансовыми ресурсами все общественные издержки и при этом не нарушала предела изъятия средств у налогоплательщиков, определяющего возможности расширенного воспроизводства предпринимательского бизнеса.
Сложившаяся в Республике Беларусь налоговая система предопределила структуру налоговых поступлений (Таблица).
Одной из проблем формирования доходов республиканского бюджета за 2017 г. является уменьшение темпа роста налоговых доходов консолидированного бюджета, доля которых по сравнению с 2015 г. сократилась на 4 063,8 млн. руб. (таблица 1).
Таблица - Доходы консолидированного бюджета Республики Беларусь и их структура за 2015 - 2017 гг, млн.бел.руб._
Показатель 2015 г. 2016 г. 2017 г. Изменение 2017 к 2015(+,-)
млн.ру б. структура, % млн. руб. структура, % млн. руб. структура, % Млн.руб.
1 Доходы -всего 26 632,1 100,0 28 526, 3 100,0 31 651,4 100,0 5 019,3
1.1 Налоговые доходы, из них: 22 276, 7 83,6 23 852, 2 83,6 26 340,5 83,2 4 063,8
- подоходный налог 3 700,9 16,6 3 937,9 16,5 4 338,6 16,5 637 ,7
- налог на прибыль 2 181,9 9,8 2 325,0 9,7 2 915,1 11,0 733,2
- налоги на собственность 1 233,6 5,6 1 592,3 6,7 1 615,4 6,1 381,8
- НДС 7 267,1 32,6 8 235,0 34,5 9 247,7 35,1 1 980,6
- акцизы 1 944,2 8,7 2 185,6 9,2 2 342,5 8,9 398,3
- налоговые доходы от внешн. деят-ти 3 918,6 17,6 3 431,8 14,4 3 546,7 13,5 (372)
Примечание — Источник: [3, 4].
На протяжении 2015 - 2017 гг. основная доля доходов консолидированного бюджета (около 84 % в структуре всех доходов) была сформирована за счет налоговых поступлений, при этом налоговая нагрузка на экономику уменьшилась с 83,6 % в 2015 г. до 83,2 % в 2017 г.
Среди налогов, уплачиваемых белорусскими организациями, наибольшую долю в доходах бюджета в 2017 году составляют НДС (35,1%), налог на прибыль (11,0%) и акцизы (8,9%). По сравнению с 2015 годом удельный вес данных налогов в налоговых доходах консолидированного бюджета незначительно уменьшился.
Основной причиной увеличения НДС является повышение доли поступлений НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь в 2017 г, по сравнению с 2015 г. в связи с увеличением в 2017 г. объема импорта товаров из государств — членов Евразийского экономического союза и других стран.
Кроме того, определенное положительное влияние на динамику поступлений НДС оказало увеличение выручки в целом по Республике Беларусь.
Увеличение поступлений по налогам на доходы и прибыль обусловлено улучшением финансового состояния плательщиков. Так, сумма прибыли до налогообложения в целом по республике увеличилась на 10 %, число убыточных организаций уменьшилось в 1,5 раза, и их доля в общем количестве организаций уменьшилась с 20 % до 13 %.
Рост доходов от внешнеэкономической деятельности в 2017 году был связан с приростом поступлений по вывозным таможенным пошлинам.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что в Республике Беларусь на 2017 год удельный вес налоговых доходов в доходах бюджета составил 83,2%. Среди налогов, уплачиваемых белорусскими организациями, наибольшую долю в доходах бюджета составляют НДС (35,1%), налог на прибыль (11,0%) и акцизы (8,9%).
Практически по всем налогам в 2017 году наблюдается снижение темпов роста, что обуславливается определёнными для каждого вида налогов причинами.
Для увеличения темпов роста налоговых доходов необходимо преодолеть кризисные ситуации в экономике Республики Беларусь, что позволит:
- уменьшить число убыточных организаций, что приведет к увеличению числа плательщиков налогов;
- увеличить выручку не только отдельных организаций, но и выручу в целом по республике за счет выхода организаций из нестабильного финансового состояния;
- увеличить объем реализации нефтепродуктов на территории Республики Беларусь[2].
Таким образом, в основе дальнейшего развития бюджетных отношений в Республике Беларусь и повышения эффективности налоговых бюджетных доходов должен лежать новый концептуальный подход, который предполагает реформирование бюджетной сферы и влияние на всю экономику страны.
Использованные источники:
1. Доходы бюджета. [Электронный ресурс]: Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. - Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/dohod-budget-ru/. - Дата доступа: 05.03.2018.
2. Налоговая нагрузка на экономику. [Электронный ресурс]: Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. - Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/nalog-nagruzka-economica-ru/. - Дата доступа: 05.03.2018.
3. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь за январь-декабрь 2016 г. [Электронный ресурс Министерства финансов Республики Беларусь] - Режим доступа: // http://www.mmfm. доу.Ьу/ - Дата доступа: 05.03.2018.
4. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь за январь-декабрь 2017 г. [Электронный ресурс Министерства финансов Республики Беларусь] - Режим доступа: // http://www.mmfm. доу.Ьу/ - Дата доступа: 05.03.2018.
