CC BY
162
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Е.В. Шумилина, магистрант Г.И. Хаустова, канд. экон наук, доцент Воронежский государственный аграрный университет (Россия, г. Воронеж)
DOI: 10.24411/2411-0450-2021-1105
Аннотация. В условиях нестабильности экономических колебаний, особую актуальность приобретает оценка результатов деятельности организаций. Финансовые результаты являются основными показателями эффективности деятельности организаций. В этой статье рассматривается использование факторного анализа для оценки таких финансовых результатов организации как выручка, прибыль, убыток и др. Статья анализирует выручку и прибыль предприятия ООО НПКФ «Агротех-Гарант Березовский» на 2017-2019 год.
Ключевые слова: факторный анализ, методы анализа, прибыль, выручка, финансовый анализ, влияние факторов, экономический анализ.
Анализ финансовых результатов предприятия подразумевает изучение как конечного результата деятельности предприятия (прибыли или убытка), так и процесса его получения (выручки). Конечным результатом, конечно же, является прибыль, как основной показатель, на который ориентируется коммерческое предприятие [1].
Анализ финансового состояния предприятия позволяет оценить его кредитоспособность и надёжность. Проведение финансового анализа важно не только для внешних пользователей, но и для руководства предприятия, поскольку отражает фактическое состояние предприятия и угрозу банкротства [2].
Нами был проведен анализ бухгалтерской финансовой отчётности ООО НПКФ «Агротех - Гарант Березовский» за 20172019 годы. На основании этого анализа мы сделали вывод о том, что предприятие яв-
ляется крупным по размеру, имеет растениеводческое производственное направление (в рассматриваемом периоде данная отрасль занимает 100% в общей выручке). При этом предприятие специализируется на производстве зерновых культур, подсолнечника и сахарной свеклы.
Показатели обеспеченности предприятия производственными ресурсами в отчетном периоде находятся на уровне, достаточном для осуществления эффективной производственной деятельности, несмотря на то, что основные показатели интенсивности в отчетном 2019 году несколько снизились против прошлого года.
Нами был произведен анализ финансовых результатов данного предприятия. В динамике прибыль от продаж в 2019 г. возросла на 69% относительно 2017 года (табл. 1).
Показатели Сумма, тыс руб
2Gl7r 2Gl8r 2Gl9r Базисное абсолютное отклонение, тыс. руб. Базисный темп роста, %
Выручка 341490 473228 510902 169412 149,61
Себестоимость продаж 297362 349772 436546 139184 146,81
Прибыль (убыток) от продаж 44128 123456 74356 30228 168,50
Чистая прибыль (убыток) 31596 83878 99551 67955 315,07
Таблица 1. Динамика финансовых результатов ООО НПКФ «Агротех-Гарант Березовский» за 2017-2019 гг.
Это сопровождалось ростом показателей - и выручки, и себестоимости. В ООО НПКФ «Агротех-Гарант Березовский» ежегодно происходил рост этих двух показателей. Вследствие чего общая сумма выручки возросла на 49,61% (169412 тыс. руб.) в 2019 г. по сравнению с 2017 г., а сумма полной себестоимости - на 139184 тыс. руб. или 46,81%. Более быстрый рост себестоимости обусловил снижение прибыли от продаж в 2018-2019 гг. с 123456 до 74356 тыс. руб., а так же снижение прибыли от продаж в 2 раза.
Добиться повышения финансовых результатов и увеличения выручки возможно за счет мобилизации резервов роста производства продукции, повышения уровня
товарности при наличном объеме производства, роста цен на продукцию за счет повышения ее качества, соблюдения сроков реализации [2].
Анализ выполнения плана реализации мы начали с общей оценки достигнутых результатов за отчетный год. Был использован основной прием анализа - сравнение фактических и плановых данных за год по отдельным видам продукции в натуральном выражении, а по отраслям и хозяйству в целом - в стоимостном в текущих ценах [3].
Из таблицы 2 видно, что план реализации в целом по хозяйству выполнен на 105%.
Показатели Производство* Продажа** Уровень товарности,%
план 2019 вып пла-на,% план 2019 вып пла-на,% план отчет
А 1 2 3 4 5 б 7 8
Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб. 5025 5б50 112,45 б240 б531 104,бб 124,18 115,58
Продукция в натуральном выражении, ц
а) зерно 135992 147бб1 108,58 1б0150 172550 107,74 117,7б 11б,8б
б) сахарная свекла 391301 445992 113,98 440210 445992 101,31 112,50 100,00
в) подсолнечник 331бб 52592 158,57 503б0 75314 149,55 151,84 143,20
Таблица 2. Реализация продукции и товарность производства ООО НПКФ «Агротех -Гарант Березовский» за 2017-2019 гг.
* расчет стоимости произведенной валовой продукции в сопоставимых ценах за 2019 год ** расчет стоимости проданной валовой продукции в сопоставимых ценах за 2019 год
Перевыполнение плана по реализации продукции растениеводства и высокий уровень товарности объясняется полной реализацией всей произведенной продукции, а так же остатков продукции на начало периода.
Данные, представленные в таблице показали, что общее отклонение уровня товарности составило 8,6 процентных пункта, что свидетельствует о том, что часть произведенной продукции была направлена на внутренние нужды организации (что подтверждают данные формы 16-АПК «Баланс продукции»), и не была реализована.
Анализируя показатели таблицы 2, был сделан вывод, что ни в общем по предпри-
ятию, ни при рассмотрении по каждой из культур не достигнут плановый уровень товарности. Это могло быть упущенной возможностью увеличения финансовых результатов.
Углубляя анализ, следует рассмотреть влияние различных факторов на сумму прибыли. На размер отклонения от плана по общей сумме прибыли влияют четыре фактора: объем реализованной продукции, ее структура, уровень себестоимости и среднереализационные цены. На цены, в свою очередь, оказывает влияние качество реализуемой продукции, а также сроки реализации отдельных видов продукции [4].
По проведенному анализу выявлено, что план прибыли не выполнен только по сахарной свекле (на 56967 тыс. руб.) Результат от реализации в 2019 году по данной культуре составил убыток 67,57 руб. на 1ц и 30134,03 тыс. руб. на всю продукцию, затраты на производство данной культуры превысили плановую себестоимость, плановую и фактические цены. Так же стоит обратить внимание на формирование цены по зерновым и подсолнечнику,
так как по полученным данным наблюдается резерв к увеличению прибыли за счет цены реализации 1 ц продукции в размере 33995,94 тыс.руб. и 11897,53 тыс руб. соответственно.
Величина полученной прибыли зависит от возможности увеличения выручки. В связи с этим, нами был выполнен расчет влияния факторов на сумму выручки (табл. 3).
Продукция Количество реа-лиз продукции, ц Цена реализ 1ц, руб Выручка, тыс руб Отклонение от плана, ц
план факт план факт план при факт кол-ве и плановых ценах факт Всего в т.ч. за счет
количества цен
Зерновые 160150 172550 1590,72 1393,70 254754,00 274478,94 240483,00 -14271 19725 -33996
Сахарная свекла 4402100 445992 222,32 181,30 97865,50 99150,93 80860,00 -17006 1285 -18291
Подсолнечник 50360 75314 2133,73 1975,75 107454,50 160699,53 148802,00 41348 53245 -11898
Таблица 3. Влияние количества реализованной продукции и цены реализации на выручку от продаж ООО НПКФ «Агротех-Гарант Березовский» за 2019 г.
Факторный анализ выручки от реализации по отдельным видам продукции был проведен нами с использованием приема цепных подстановок [5]. Он выявил количественное влияние факторов на величину выручки.
Уменьшение выручки от реализации зерновых и зернобобовых культур в размере 14271 тыс. руб. произошло в основном за счет снижения такого фактора как цена реализации 1ц продукции. Снижение цены 1 ц зерна привело к уменьшению выручки от продажи зерновых на 33996 тыс. руб., а увеличение количества проданной продукции компенсировали данное отклонение лишь на 19725 тыс. руб. Аналогичная ситуация сложилась и по сахарной свекле. В отчетном году произошло уменьшение выручки на 17006 тыс. руб., в т.ч. за счет снижения цены реализации 1 ц
- на 18291 тыс. руб., а за счет роста объема
- увеличение на 1285 тыс. руб. По подсолнечнику общее отклонение - положительное, т.е. выручка возросла за счет увеличения объемов реализации (на 53245 тыс. руб.) и снижения цены - сократилась (на 11898 тыс. руб.)
На основании проделанных расчетов мы предлагаем аналитическому отделу ООО НКПФ «Агротех-Гарант Березовск-сий» рассмотреть следующие варианты увеличения выручки: либо уменьшение удельного веса сахарной свеклы в структуре реализованной продукции, т.к. данный вид продукции в 2019 г., при 100% уровне товарности, убыточен; либо предприятию необходимо выяснить и изучить причины значительных изменений в себестоимости сахарной свеклы в 2019 г. и принять управленческие решения по ее снижению (интенсификации производства).
Существуют два пути воздействия на прибыль предприятия: снижение себестоимости и увеличение выручки, т.е. объема продаж [6]. По результатам проведенного расчета выполнения плана прибыли по основным видам продукции ООО НПКФ «Агротех-Гарант Березовский» были выявлены резервы по увеличению прибыли как раз за счет такого фактора, как цена. По зерновым данный резерв составил 33995,94 тыс. руб., по сахарной свекле - 18290,93 тыс. руб., а так же по подсолнечнику 11897,53 тыс. руб.,
что свидетельствует о том, что необходим торого формируется окончательное управ-пересмотр ценообразования на предпри- ленческое решение, т.к. существуют ятии. внешние факторы (социально-
Факторный анализ результативных по- экономические условия, уровень развития казателей предприятия имеет большое внешнеэкономических связей, транспорт-значение при оценке финансово- ные и природные условия и др.), которые хозяйственной деятельности предприятия, оказывают значительное влияние и требу-но, на наш взгляд, не является единствен- ют так же детального рассмотрения. но верным источником, на основании ко-
Библиографический список
1. Степанова Т.А. Рациональное использование составляющих производственного потенциала - база эффективного экономического развития сельскохозяйственных предприятий / Т.А. Степанова, Г.И. Хаустова, А.В. Ануфриева // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. - 2013. - №3 (38). - С. 200-203.
2. Лубков В.А. Анализ финансовых результатов организации по данным бухгалтерской отчетности / В.А. Лубков, И.Б. Пименова, Е.А. Гвоздицкая // Факторы повышения эффективности российской экономики: материалы Международной научно-практической конференции. - Краснодар, 2014. - С. 194-200.
3. Брыкина Е.К. Особенности анализа прибыли предприятия // Студенческие науки. Кубанский государственный университет. - 2018. - С. 119-120.
4. Хаустова Г.И. Оценка влияния факторов на финансовые показатели деятельности предприятий / Г.И. Хаустова, Е.С. Милюткина // Социально-экономические проблемы инновационного развития. V Международная научно-практическая конференция преподавателей, научных работников и специалистов. Ответственный за выпуск: В.В. Сыроижко. -2014. - С. 393-398.
5. Сурков И.М. Экономический анализ деятельности сельскохозяйственных организаций: учебник. - М.: Колос-с, 2012. - 240 с.
6. Хаустова Г.И. Анализ экономических показателей сельскохозяйственного производства Воронежской области // Вклад молодых ученых в решение проблем аграрной науки. Материалы межрегиональной научно-практической конференции молодых ученых. -2005. - С.13-15.
ANALYSIS OF THE FINANCIAL RESULTS OF A COMMERCIAL ORGANIZATION
E.V. Shumilina, Graduate Student
G.I. Haustova, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Voronezh State Agrarian University (Russia, Voronezh)
Abstract. In conditions of instability of economic fluctuations, the evaluation of the performance of organizations becomes especially relevant. Financial results are key indicators of organizational performance. This article discusses the use of factor analysis to measure the financial results of an organization such as revenue, profit, loss, etc. The article analyzes the revenue and profit of the enterprise LLC NPKF "Agrotech-Garant Berezovsky" for 2017-2019.
Keywords: factor analysis, methods of analysis, profit, revenue, financial analysis, influence of factors, economic analysis.
