CC BY
55
УДК336.6
Шагабутинова Л.М.,
старший преподаватель кафедры «Бухучет-2» ГАОУ ВО «Дагестанский государственный университет
народного хозяйства», г. Махачкала, РФ
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОГО ЗАВОДА ОАО «АВИААГРЕГАТ»
Аннотация
Развитие рыночных отношений поставило предприятия в такие жесткие экономические условия, которые обусловливают проведение ими сбалансированной политики по поддержанию и укреплению имущественного состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости.
ОАО «Авиаагрегат» имеет в своем распоряжении разнообразные виды имущества, которые обеспечивают и составляют основу его хозяйственно-финансовой деятельности.
В данной работе проводится анализ имущественного состояния ОАО «Авиаагрегат» за 2019-2020гг., с помощью которого осуществляется оценка финансового положения.
Ключевые слова
Бухгалтерский баланс, финансовое состояние, динамика активов и обязательств, темпы роста,
имущество и источники его образования.
Основным источником информации об имуществе ОАО «Авиаагрегат» и источниках его формирования является бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс - это свод информации о стоимости имущества и обязательств Общества, представленный в табличной форме.
Бухгалтерский баланс используется для разработки и принятия управленческих решений, контроля и анализа финансового состояния ОАО «Авиаагрегат». Он показывает то финансовое состояние, которое сложилось в Обществе в результате его хозяйственной деятельности за истекший период.
В бухгалтерском балансе сумма имущества может быть равной или больше (меньше) суммы долгов. Когда сумма имущества равна сумме долгов, то права и обязательства взаимно погашаются. Имущество принято называть активом, а капитал и обязательства - пассивом.
По данным бухгалтерского баланса ОАО «Авиаагрегат» проведем анализ финансового состояния.
Оценка данных баланса - это, по сути, предварительный анализ финансового состояния, позволяющий судить о платежеспособности, кредитоспособности и финансовой устойчивости Общества, характере использования финансовых ресурсов. Анализ бухгалтерского баланса представлен в таблице 1.
Таблица 1
Бухгалтерский баланс ОАО «Авиаагрегат» за 2019-2020гг.
Показатели Абсолютные величины, Удельный вес, Отклонения, Темп роста
тыс. РУб. % (+; -) 19г./20г.,
2019 2020 2019 2020 год абс. уд. %
год год год вел. вес
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства 19671 16077 3,83 2,9 -3594 -0,93 81,7
Финансовые вложения 719 719 0,14 0,13 0 -0,01 100
Итого по разделу I 20390 16796 3,97 3,03 -3594 -0,94 82,4
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 166104 138504 32,33 25 -27600 -7,33 83,3
НДС 807 1023 0,16 0,2 216 7 126,7
Дебиторская задолженность 326439 397430 63,54 71,77 70991 8,23 121,7
Итого по разделу II 493350 536957 96,03 96,97 43607 0,94 108,8
{ «О }
Показатели Абсолютные величины, Удельный вес, Отклонения, Темп роста
тыс. РУб. % (+; -) 19г./20г.,
2019 2020 2019 2020 год абс. уд. %
год год год вел. вес
БАЛАНС 513740 553753 100 100 40013 0 107,7
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 47378 47378 9,2 8,5 0 -0,7 100
Резервный капитал 36362 36362 7,1 6,5 0 -0,6 100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 0 -347 0 0,06 -347 0,06 0
Итого по разделу III 83740 83393 16,3 15,06 -347 -1,24 99,5
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 81036 34036 15,7 6,15 -47000 -9,55 42
Отложенные налоговые 7183 10038 1,4 1,81 2855 0,41 139,7
обязательства
Итого по разделу IV 88219 44074 17,1 7,96 -44145 -9,14 49,9
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 300 300 0,1 0,05 0 -0,05 100
Кредиторская задолженность 341481 425986 66,5 76,93 84505 10,43 124,7
Итого по разделу V 341781 426286 66,6 76,98 84505 10,38 124,72
БАЛАНС 513740 553753 100 100 40013 0 107,7
В анализируемом периоде по предприятию ОАО «Авиаагрегат» произошло уменьшение уровня внеоборотных активов. Снижение внеоборотных активов вызвано снижением суммы основных средств на 3594 тыс. руб. или на 18,3% (в 2019 году - 19671 тыс. руб., в 2020 году - 16077 тыс. руб.). Таким образом, внеоборотные активы ОАО «Авиаагрегат» уменьшились в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 3594 тыс. руб. (рис. 1).
19671
16077
"7Т9---719
Основные средства Финансовые вложення
■ 2019 год 19671 719
■ 2020 год 16077 719
Рисунок 1 - Динамика внеоборотных активов ОАО «Авиаагрегат» за 2019-2020гг.
Снижение внеоборотных активов в ОАО «Авиаагрегат» вызвано продажей основных средств, а так же начислением амортизации, то есть произошел физический износ производственных мощностей.
Большое количество внеоборотных активов, требует значительных финансовых ресурсов для их поддержания, соответственно гораздо больше должна быть доля собственного капитала. Поэтому уменьшение основных средств можно рассматривать с двух сторон, с одной стороны незначительные финансовые ресурсы для их содержания, с другой стороны нехватка производственных мощностей для осуществления хозяйственной деятельности ОАО «Авиаагрегат».
Оборотные активы Общества формируются в основном за счет запасов, дебиторской задолженности, денежных средств. В составе оборотных средств ОАО «Авиаагрегат» отсутствуют денежные средства и прочие оборотные активы.
Стоимость запасов за исследуемый период уменьшилась на 27600 тыс. руб. и составила 138504 тыс. руб. (в 2019 году - 166104 тыс. руб.), темп роста к уровню прошлого года составил 83,3%.
Дебиторская задолженность увеличилась на 70991 тыс. руб. или темп роста составил 121,7% (в 2019 году - 326439 тыс. руб., в 2020 году - 397430 тыс. руб.). НДС увеличился в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 216 тыс. руб. или 126,7% (в 2019 году - 807 тыс. руб., в 2020 году - 1023 тыс. руб.).
Таким образом, за анализируемый период оборотные активы ОАО «Авиаагрегат» за счет увеличения
-( " )-
общей суммы дебиторской задолженности, и НДС увеличились на 43607 тыс. руб. или 107,7% (в 2019 году - 493350 тыс. руб., в 2020 году - 536957 тыс. руб.) (рис. 2).
Рисунок 2 - Динамика оборотных активов ОАО «Авиаагрегат» за 2019-2020гг.
Непрерывное увеличение дебиторской задолженности создает для ОАО «Авиаагрегат» серьезные проблемы. Политика по увеличению объемов продаж приводит к значительным убыткам. Успешное управление дебиторской задолженностью поможет ОАО «Авиаагрегат» сохранить платежеспособность ОАО «Авиаагрегат» и предотвратить дефицит оборотных средств. Увеличение дебиторского долга ОАО «Авиаагрегат» означает рост неоплаты за отгрузку продукции, что приводит к снижению оборотных активов и платежеспособности.
Рассмотрим структуру активов Общества, на начало и на конец анализируемого периода.
При этом за анализируемый период доля основных средств в структуре активов Общества уменьшилась на -0,93% (в 2019 году - 3,83%, в 2020 году - 2,9%) (рис. 3).
По оборотным активам доля в общей структуре актива баланса сократилась по запасам на 7,33%, по дебиторской задолженности на 8,23%, по НДС на 7%.
Доля внеоборотных активов за 2019 год
0,14
■ Основные средства
3,83
Финансовые вложения
Доля внеоборотных активов за
2020 год
0,13^
^ Основные
средства
Финансовые
вложения
^—2,9
Рисунок 3 - Доля внеоборотных активов в общей структуре актива ОАО «Авиаагрегат» за 2019-2020гг.
Доля оборотных активов за 2019 год
Доля оборотных активов за 2020 год
63,54
32,33
Запасы НДС
Дебиторская задолженность
0,16
71,77
25
0,2
Запасы НДС
Дебиторская задолженность
Рисунок 4 - Доля оборотных активов в общей структуре актива ОАО «Авиаагрегат» за 2019-2020гг.
-( 82 )-
Проведем сравнительный анализ пассива баланса ОАО «Авиаагрегат» за 2019-2020гг.
В составе собственного капитала Общества выделяется уставный капитал, резервный капитал и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Уставный капитал ОАО «Авиаагрегат» за исследуемый период остался без изменений и составил 47378 тыс. руб. Уровень резервного капитала также остался без изменений и составил 36362 тыс. руб. Также в структуре баланса присутствует непокрытый убыток в сумме 347 тыс. руб., который возрос на 347 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом (в 2019 году - 0 тыс. руб.). Как на начало, так и на конец исследуемого периода в балансе Общества отсутствует добавочный капитал (рис. 5).
47378-4737&
0 J4 /
Уставный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
■ 2019 год 47378 36362 0
■ 2020 год 47378 36362 347
Рисунок 5 - Динамика собственного капитала ОАО «Авиаагрегат» за 2019-2020гг.
Доля собственного капитала в общей структуре пассива баланса составляет в 2020 году - 15,06%, уменьшившись по сравнению с 2020 годом на 1,24% (в 2019 году -16,3%) (рис. 6).
Доля собственного капитала за 0 2019 год
7,1
Уставный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
.9,2
Доля собственного капитала за 0 2020 год
6,5
Уставный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
L8,5
Рисунок 6 - Доля собственного капитала в общей структуре пассива ОАО «Авиаагрегат» за 2019-2020гг.
Заемные средства ОАО «Авиаагрегат» как на начало, так и на конец периода состоят из долгосрочных и краткосрочных обязательств.
Долгосрочные обязательства ОАО «Авиаагрегат» представлены заемными средствами и отложенными налоговыми обязательствами.
Заемные средства уменьшились в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 47000 тыс. руб. или темп роста к уровню аналогичного периода прошлого года составил 42% (в 2019 году - 81036 тыс. руб., в 2020 году - 34036 тыс. руб.).
Отложенные налоговые обязательства увеличились в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 2855 тыс. руб. или темп роста к уровню прошлого года составил 139,7%.
Таким образом, долгосрочные обязательства уменьшились в 2020 году по сравнению с 2019 годом на - 44145 тыс. руб. или 49,9% к уровню прошлого года (в 2019 году - 88219 тыс. руб., в 2020 году - 44074 тыс. руб.) (рис. 7).
-
международный научный журнал «символ науки»
issn 2410-700x
№ 4 /2021
810 >6
7183 10038
Заемные средства Отложенные налоговые обязательства
■ 2019 год 81036 7183
■ 2020 год 34036 10038
Рисунок 7 - Динамика долгосрочных обязательств ОАО «Авиаагрегат» за 2019- 2020гг.
Доля долгосрочных обязательств в общей структуре пассива уменьшилась в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 9,14% (в 2019 году -17,1%, в 2020 году - 7,96%). Уменьшение общей доли долгосрочных обязательств вызвано снижением доли заемных средств на 9,55% (в 2019 году - 15,7%, в 2020 году - 6,15%). Доля отложенных налоговых обязательств увеличилась в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 0,41% (рис. 8).
1,4
Доля долгосрочных обязательств за 2019 год
Доля долгосрочных обязательств за 2020 год
.1,81
Заемные средства
Отложенные
налоговые
обязательства
15,7
6,15
Заемные средства
Отложенные
налоговые
бязательства
Рисунок 8 - Доля долгосрочных обязательств в общей структуре пассива ОАО «Авиаагрегат» за 2019-2020гг.
Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью и заемными средствами. Кредиторская задолженность увеличилась в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 84505 тыс. руб. (в 2019 году - 341481 тыс. руб., в 2020 году - 425986 тыс. руб.). Заемные средства остались без изменений и составили 300 тыс. руб. (рис. 9).
Рисунок 9 - Динамика краткосрочных обязательств ОАО «Авиаагрегат» за 2019- 2020гг.
Доля кредиторской задолженности составила в общей структуре пассива баланса в 2020 году -76,93%, что на 10,43% больше, чем в 2019 году (в 2019 году - 66,5%). Доля заемных средств осталась без изменений (рис. 10).
Доля краткосрочных обязательств за 2019 год
Доля краткосрочных обязательств
0,1
■ Заемные средства
■ Кредиторская задолженность
■ Кредиторская задолженность
66,5
76,93
Рисунок 10 - Доля краткосрочных обязательств в общей структуре пассива ОАО «Авиаагрегат» за 2019-2020гг.
Анализируя сравнительный баланс, целесообразно обратить внимание на изменение удельного веса собственных оборотных средств в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
По анализируемому Обществу кредиторская задолженность преобладает над дебиторской задолженностью. Таким образом, за исследуемый период увеличилось отвлечение средств из оборота ОАО «Авиаагрегат», возросло косвенное кредитование средствами данного Общества других предприятий. ОАО «Авиаагрегат» несет убытки от обесценения дебиторской задолженности. Необходимо принять всевозможные меры по взысканию дебиторской задолженности в целях покрытия задолженности предприятия перед кредиторами.
При стабильном финансовом положении у ОАО «Авиаагрегат» должна возрастать доля собственных оборотных средств в объеме оборотных активов, темпы роста собственного капитала (раздел III баланса) должны быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы увеличения дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга. Именно такое благоприятное соотношение указанных параметров должно сложиться в ОАО «Авиаагрегат».
По ОАО «Авиаагрегат» за 2019-2020гг. темп роста собственного капитала не опережает темп роста краткосрочных обязательств, что отрицательно характеризует деятельность ОАО «Авиаагрегат».
Таким образом, признаками неудовлетворительного баланса ОАО «Авиаагрегат» за 2019-2020гг. являются:
- собственный капитал ОАО «Авиаагрегат» меньше, чем 50% всего имущества Общества;
- темпы роста собственного капитала ниже, чем темпы роста заемного капитала.
Следует подчеркнуть, что структура имущества ОАО «Авиаагрегат» и даже ее динамика не дают ответа на вопрос, насколько выгодно для инвестора или кредитора вложение денежных средств в данное Общество, а лишь оценивают состояние активов и наличие средств для погашения долговых обязательств.
Список использованной литературы:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ.
2. Письмо Минфина России от 01.08.2019г. №02-07-10/55207 «О применении нормативных актов, регламентирующих проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
3. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: Издательский дом «Социальные отношения», 2018.
4. Электронный бухгалтер 1«Эльба» I- http://www.e-kontur.ru
5. «Главбух»: (бумажный 1и [электронный [журнал, [сообщество, (справочная [система |и [онлайн-сервисы |-http://www.glavbukh.ru
© Шагабутинова Л.М., 2021
