CC BY
0Экономика АПК УДК 338.43
Код ВАК 08.00.05 (новый код - 5.2.3)
АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО «НП "ИСКРА"») Т.И. Кружкова1 , А.В. Ручкин1*, О.А. Рущицкая1, А.В. Фетисова1
1ФГБОУ ВО Уральский ГАУ, Россия, Екатеринбург
*E-mail: alexeyruchkin87@gmail.com
Аннотация. В условиях развития программно-целевого управления и внедрения проектных технологий в инструменты поддержки сельского хозяйства, с одной стороны, реализации курса импортозамещения, с другой, встает вопрос о необходимости постоянного анализа финансовых показателей предприятия. Это обусловлено необходимостью подтверждения финансовой стабильности предприятия для получения дополнительных дотаций и субсидий со стороны как институтов развития, так и органов государственной власти. Однако позитивные факторы частично нивелируются ростом конкуренции на рынке, поскольку активная поддержка отечественных сельскохозяйственных производителей в условиях санкций вызвала бурный рост предприятий в агропромышленном комплексе. Как следствие, увеличилось предложение разных ценовых и качественных сегментов, что хорошо для потребителя, но заставляет повышать свою конкурентоспособность предприятий постоянно. Конкурентоспособность напрямую связана с финансовой устойчивостью предприятия. В связи с этим авторы поставили цель - провести подобного рода анализ на примере действующего предприятия с целью определения основных направлений для разработки мероприятий по повышению финансовой устойчивости. Для этих целей были проведены вертикальный и дигональный анализ баланса предприятия, определены ключевые коэффициенты, общепринятые в экономике при оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятий. На основе выявленных показателей выявлены как позитивные, так и негативные аспекты, требующие управленческого вмешательства.
Ключевые слова: финансово-хозяйственная деятельность, показатели, анализ, стабильность, устойчивость.
ANALYSIS OF THE FINANCIAL AND ECONOMIC ACTIVITIES OF AN AGRICULTURAL ENTERPRISE (BY THE EXAMPLE OF ISKRA NPO LLC) T.I. Kruzhkova1 , A.V. Ruchkin1*, O.A. Rushchitskaya1, A.V. Fetisova1
1FGBOU VPO Ural State Agrarian University, Ekaterinburg, Russia.
*E-mail: alexeyruchkin87@gmail.com
Abstract. Under the conditions of the development of program-targeted management and the introduction of project technologies in the tools to support agriculture, on the one hand, the implementation of the import substitution course, on the other hand, there is a need for constant analysis of the financial performance of the enterprise. This is due to the need to confirm the financial stability of the enterprise in order to obtain additional subsidies and subsidies from both development institutions and public authorities. However, the positive factors are partially offset by the growth of competition on the market, because the active support of domestic agricultural producers under the sanctions caused a rapid growth of enterprises in the agro-industrial complex. As a consequence, the supply of different price and quality segments has increased, which is good for the consumer, but forces enterprises to improve their competitiveness constantly. Competitiveness is directly related to the financial stability of the enterprise. In this connection, the authors set a goal - to carry out this kind of analysis on the example of operating enterprise in order to determine the main directions for the development of measures to improve financial stability. For these purposes, a vertical and diagonal analysis of an enterprise's balance has been performed, and key coefficients generally accepted in economics for assessing financial and economic activities of enterprises have been determined. On the basis of the identified indicators both positive and negative aspects that require management intervention have been identified.
Keywords: financial and economic activity, indicators, analysis, stability, sustainability.
Постановка проблемы (Introduction)
Стратегическое планирование всегда являлось основой управления любого предприятия, в настоящее время значимость антикризисного плана направленного на предупреждение риска банкротства является первоочередной, потому как международная финансовая нестабильность самым неблагоприятным образом влияет на все предприятия, особенно предприятия агропромышленного комплекса [2-4]. Предприятия должны быть готовы ко второй волне кризиса, и основной задачей будет являться предотвращение кризисных ситуаций заблаговременно.
Правильный выбор антикризисной стратегии позволяет значительно снизить производственные затраты и увеличить рентабельность, это позволит устранить недостатки финансово-хозяйственной деятельности и укажет на резервы, которые предприятие может направить на улучшение собственных показателей и выход из неплатежеспособности. Вышесказанное подчеркивает актуальность и значимость проведенного исследования, что в основе любого антикризисного управления, стратегического планирования и развития лежит анализ финансово-хозяйственной деятельности [1].
Цель настоящей статьи - провести анализ вероятности риска банкротства предприятия, оценить финансовую устойчивость, что позволит в дальнейшем разработать собственнику рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия не только в производственной, но и управленческой сфере.
Методология и методы исследования (Methods)
Методологической основой работы являются методы, основанные на объективном и всестороннем изучении финансового состояния организации. Исследования проведены с использованием совокупных методов изучения научного познания, таких как: теоретический анализ, документальный анализ, статистический анализ, наблюдение.
Проблема анализа финансового состояния предприятия рассмотрена многими современными учеными и специалистами, среди которых З. Айвазяна, С.Г. Беляева, Дж. Мур, М. Дункан и т. д. [5-8].
Результаты (Results)
Народное предприятие «ИСКРА» создано на базе ранее существующего колхоза «Искра». До 16 апреля 2015 года имело наименование ООО «Степанов». Основными видами деятельности предприятия являются разведение крупного рогатого скота молочного направления, выращивание сельскохозяйственных культур на корм скоту.
Народное предприятие «Искра» находится в Богдановическом районе, село Коменки, Свердловской области. В 2017 году выручка предприятия составила 66,8 млн. руб., в том числе от реализации молока - 56,5 млн. руб. Произведено 2744 тн. молока. Размер использованных земель составляет 2222 га. Произведено 13740 тн. продукции растениеводства. Численность работающих составила 92 человека.
Основными покупателями продукции предприятия являются ОАО «Богдановичский городской молочный завод», СППК «Россельхозкооперация», ООО «УГМК-Агро».
На любом предприятии в течение его обычной деятельности возникают риски, связанные с производственной и финансовой деятельностью. В условиях мирового финансового кризиса наиболее опасным является риск возникновения банкротства, при его наступлении предприятие теряет возможность дальнейшего функционирования и вследствие этого разоряется, что пагубно отражается на экономике региона в целом.
В отношении Народного предприятия «ИСКРА» важность прогнозирования и предупреждение риска банкротства являются первоочередной проблемой. На первом этапе работы нами было решено провести финансовый анализ предприятия.
Чтобы провести расчет финансово-хозяйственной деятельности необходимо рассчитать ряд показателей таких как:
Совокупные активы: совокупные активы предприятия, представленные в таблице 1, показывают нам суммарную стоимость всех активов предприятия, за исследуемый период 2016, 2017 и 2018 активы неизменно растут, так с 01.01.2016 до 31.12.2018 они увеличились с 80183 до 329972 или 24%.
Таблица 1 - Динамика изменения совокупных активов (пассивов) (тыс. руб.)
Периоды 01.01.16 01.01.17 01.01.18 01.04.18 01.07.18 01.10.18 31.12.18
Значение
80183
140790
177805
180439
226876
302587
329972
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
Дальнейшие расчеты, такие как коэффициент абсолютной ликвидности и текущей ликвидности требуют ввода дополнительных показателей:
- Внеоборотные активы предприятия - показатель на 31.12.18 - 166043 (тыс. руб.).
- Оборотные активы - показатель на 31.12.18 - 163929 (тыс. руб.).
- Ликвидные активы - показатель на 31.12.18 - 35770 (тыс. руб.).
Важным показателем для дальнейших расчетов будет дебиторская задолженность. Динамика изменения краткосрочной дебиторской задолженности представлена в таблице 2. Таблица 2 - Динамика изменения краткосрочной дебиторской задолженности (тыс. руб.)
Периоды 01.01.16 01.01.17 01.01.18 01.04.18 01.07.18 01.10.18 31.12.18
Значение 14629 3813 7012 9309 26132 34902 31718
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
Данный показатель показывает нам, что предприятие получит 31718 тыс. руб. в течение 12 месяцев. Долгосрочной дебиторской задолженности свыше 12 месяцев предприятие не имеет.
В соответствии с таблицей 3 собственные средства предприятия изменились на 61 % с 01.01.16 к 31.12.18 и составили 101556 тыс. руб.
Таблица 3 - Динамика изменения собственных средств (тыс. руб.)
Периоды 01.01.16 01.01.17 01.01.18 01.04.18 01.07.18 01.10.18 31.12.18
Значение 62709 93815 99007 98024 104516 104769 101556
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
Одним из важных показателей для расчетов являются обязательства предприятия. Это общая сумма обязательств, включающая краткосрочные (до 12 месяцев) и долгосрочные (свыше 12 месяцев) средства, которые необходимо погасить. Динамика изменения обязательств представлена в таблице 4. Таблица 4 - Динамика изменения обязательств (тыс. руб.)
Периоды 01.01.16 01.01.17 01.01.18 01.04.18 01.07.18 01.10.18 31.12.18
Значение 17474 46975 78798 82415 122360 197818 228416
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
Долгосрочные обязательства на 31.12.18 составили 228416 (тыс. руб.). Краткосрочные
обязательства на 31.12.18 составили 163626 (тыс. руб.). Показатель выручка нетто необходим для расчета
рентабельности и представляет собой выручку от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг
за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.
Динамика изменения показателя представлена в таблице 5.
Таблица 5 - Динамика изменения выручки нетто (тыс. руб.) 71
Периоды 01.01.16 01.01.17 01.01.18 01.04.18 01.07.18 01.10.18 31.12.18
Значение 1883 27351 43078 13597 30906 46495 66784
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
Показатель валовая выручка на 31.12.2018 составил 66784 (тыс. руб.). Показатель среднемесячная выручка на 31.12.2018 составил 6071,27 (тыс. руб.).
В таблице 6 видно, что прибыль на 31.12.18 составила 333 тыс. руб. Таблица 6 - Динамика изменения чистой прибыли (убытка) отчетного периода (тыс. руб.)
Периоды 01.01.16 01.01.17 01.01.18 01.04.18 01.07.18 01.10.18 31.12.18
Значение 207 4502 4611 5814 7030 8084 333
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
Платежеспособность предприятия определяется наличием необходимых финансовых средств, для обеспечения своевременных расчетов с поставщиками, персоналом, финансовыми органами, налоговой системой, банками и другими контрагентами.
Высокая степень платежеспособности оказывает положительное влияние на деятельность компании, поскольку способствует, к примеру, в производственной деятельности - выполнению производственных планов и обеспечению нужд производства необходимыми ресурсами; в деятельности, связанной с торговлей, - выполнению планов продаж и обеспечению предприятия запасами готовой продукции для перепродажи.
Чтобы определить является ли Народное предприятие «ИСКРА» платежеспособным, рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности (КАбЛ), для этого используем раннее рассчитанные показатели из таблицы 1.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам. Значение данного показателя должно быть не менее 0,2. Динамика изменения показателя представлена в таблице 7 и на рисунке 3. Таблица 7 - Динамика изменения коэффициента абсолютной ликвидности
Периоды 01.01.16 01.01.17 01.01.18 01.04.18 01.07.18 01.10.18 31.12.18
Значение 0 0,42 0,02 0,02 0,07 0,04 0,02
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
Исходя из значений КАБЛ, представленных на рисунке 1, можно сделать вывод, что Народное предприятие «Искра» неплатежеспособное предприятие, так как значение коэффициента на 01.01.2018г. равно 0,02, что меньше нормативного. Таким образом, по состоянию на 01 января 2018 года немедленно могли быть погашены не более 0,02 % краткосрочных обязательств.
0,45 0,4 0,35 0,3 0,25 0,2 0,15 0,1 0,05 0
0,42
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.04.2018 01.07.2018 01.10.2018
Рисунок 1 - Динамика изменения коэффициента абсолютной ликвидности Только по состоянию на 01.01.2017г. данный коэффициент имел значение выше нормативного. Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года, и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам. Это основной показатель платежеспособности предприятия. В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1,0-2,0. Динамика изменения показателя представлена в таблице 8 и на рисунке 4. Таблица 8 - Динамика изменения коэффициента текущей ликвидности
Периоды 01.01.16 01.01.17 01.01.18 01.04.18 01.07.18 01.10.18 31.12.18
Значение 0,84 3,23 0,58 0,71 0,57 0,31 0,22
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
На рисунке 2 видно, что коэффициент находится ниже нормативного, можно сделать вывод о том, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать свои текущие счета, существует высокий финансовый риск. Если значение коэффициента текущей ликвидности на конец периода имеет значение менее 1,0, то структуру баланса организации можно признать неудовлетворительной, а саму организацию - неплатежеспособной.
3,5
3,23
2,5
1,5
0,5
0,22
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.04.2018 01.07.2018 01.10.2018 31.12.2018
Рисунок 2 - Динамика изменения коэффициента текущей ликвидности
Значение данного коэффициента на конец периода равно 0,22; следовательно, Народное предприятие «ИСКРА» можно признать неплатежеспособной организацией.
Только по состоянию на 01.01.2017 г. данный показатель имел значение выше нормативного.
Показатель обеспеченности обязательств активами характеризует величину активов, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам. Очевидно, значение данного показателя должно быть близко к 1,0 или выше, это свидетельствует о том, насколько собственные активы предприятия покрывают долговые обязательства. Динамика изменения показателя представлена в таблице 9 и на рисунке 5. Таблица 9 - Динамика изменения показателя обеспеченности обязательств активами
3
2
1
0
Периоды 01.01.16 01.01.17 01.01.18 01.04.18 01.07.18 01.10.18 31.12.18
Значение 4,06 2,45 1,63 1,57 1,29 0,92 0,88
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
На рисунке 3 видно, что на конец анализируемого периода значение коэффициента равно 0,88, что меньше нормативного, значит, можно сделать вывод о том, что у предприятия недостаточно активов, которые можно направить на погашение всех имеющихся обязательств, баланс предприятия неликвиден.
В течение анализируемого периода наблюдается постоянное снижение значения коэффициента, ниже нормативного оно становится во втором полугодии 2018 года.
4,5 4 3,5 3 2,5 2 1,5 1
0,5 0
4,06
2,45
01.01.2016 01.01.2017
01.01.2018 01.04.2018 01.07.2018 01.10.2018 31.12.2018
Рисунок 3 - Динамика изменения показателя обеспеченности обязательств активами Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки.
Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств к величине среднемесячной выручки. Из этой формулировки следует, что чем меньше этот показатель, тем выше способность предприятия погасить текущие обязательства за счет собственной выручки. Динамика изменения показателя представлена в таблице 10 и на рисунке 6.
Таблица 10 - Динамика изменения степени платежеспособности по текущим обязательствам (мес.)
Периоды 01.01.16 01.01.17 01.01.18 01.04.18 01.07.18 01.10.18 31.12.18
Значение 55,68 0,45 3,54 2,96 10,06 24,94 26,95
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
Мы видим, что предприятию потребуется более 27 месяцев, чтобы погасить текущие обязательства, предприятие находится в тяжелом положении и платежеспособность его находится на достаточно низком уровне в течение рассматриваемого периода.
Только по состоянию на 01.01.2017 г. и 01.04.2018 г. данный показатель имел значение выше нормативного. В течение почти всего анализируемого периода наблюдается постоянное снижение значения коэффициента.
40
20
50
30
10
0
26,95
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.04.2018 01.07.2018 01.10.2018 31.12.2018
Рисунок 4 - Динамика изменения степени платежеспособности по текущим обязательствам (мес.)
Значение показателя на конец периода в размере 27 месяцев позволяет сделать вывод о том, что на конец анализируемого периода у Народного предприятия «ИСКРА» отсутствует возможность рассчитаться с кредиторами путем направления выручки на погашение долгов.
Исходя из динамики значений вышеперечисленных коэффициентов и показателей, можно сделать вывод о том, что ООО «НП ИСКРА» неплатежеспособное предприятие.
Это подтверждается следующими данными по состоянию на 01 января 2016 года:
- низким значением коэффициента абсолютной ликвидности в размере 0,02 против нормативного 0,2;
- низким значением коэффициента текущей ликвидности в размере 0,22 против нормативного -
- низким значением показателя обеспеченности обязательств активами в размере 0,88 против нормативного - 1,0;
обязательствам в размере 26,95.
Неплатежеспособность Народного предприятия «Искра» говорит о невозможности сразу же погасить свои обязательства, о недостатке ресурсов для улучшения финансово-хозяйственной деятельности, повышает риск банкротства предприятия.
Это подтверждает необходимость разработки мер антикризисного оздоровления.
Необходимо также проанализировать финансовую устойчивость предприятия, которая в отличие от платежеспособности оценивает оборотные активы и краткосрочные обязательства. Финансовая устойчивость определяется на основе соотношения разных видов источников финансирования.
Проанализируем коэффициент автономии, чтобы увидеть, насколько финансово устойчиво Народное предприятие «ИСКРА».
1,0;
неудовлетворительным значением показателя степени платежеспособности по текущим
Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов, которые обеспечиваются собственными средствами, и определяется как отношение собственных средств к совокупным активам. Нормальным принято считать значение больше 0,5. Динамика изменения данного показателя представлена в таблице 11 и на рисунке 7.
Таблица 11 - Динамика изменения коэффициента автономии
Периоды 01.01.16 01.01.17 01.01.18 01.04.18 01.07.18 01.10.18 31.12.18
Значение 0,78 0,67 0,56 0,54 0,46 0,35 0,31
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
На рисунке 5 видно, что коэффициент равен 0,31, это означает, что собственникам Народного предприятия «ИСКРА» принадлежит 31% в стоимости имущества.
0,9
0,2 0,1 0
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.04.2018 01.07.2018 01.10.2018 31.12.2018
Рисунок 5 - Динамика изменения коэффициента автономии
Значения коэффициента свидетельствуют о зависимости от заемных средств. При значении коэффициента менее 0,5 можно сделать вывод, что у предприятия высокий риск неплатежеспособности, предприятие финансово не устойчиво и зависимо от сторонних кредиторов.
В течение анализируемого периода наблюдается постоянное снижение значения коэффициента, ниже нормативного оно становится, начиная со второго квартала 2018 года.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов. Этот показатель является одним из основных коэффициентов, используемых при оценке несостоятельности предприятия. Нормальное значение этого коэффициента больше или равно 0,1 или 10% собственных средств в оборотных активах. Если же К<0.1, 77
особенно если значительно ниже, необходимо оценить, как, в какой мере, собственные оборотные средства покрывают затраты на приобретение производственных запасов и товаров. Динамика изменения показателя представлена в таблице 12 и на рисунке 6.
Таблица 12 - Динамика изменения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами
Периоды 01.01.16 01.01.17 01.01.18 01.04.18 01.07.18 01.10.18 31.12.18
Значение 0,27 -0,56 -0,38 -0,36 -0,24 -0,23 -0,39
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
На рисунке 6 мы видим, что значение коэффициента отрицательное. Это указывает на то, что Народное предприятие «ИСКРА» не имеет средств для приобретения оборотных средств и использует для этого привлеченные средства. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами является одним из показателей, наиболее полно характеризующим финансовое состояние должника.
0,4
0,3 0,27
0,2
0,1
0
-0,1 -
-0,2 -
-0,3
-0,4 -0,38 -0,36 -0,39
-0,5
-0,56 -0,6
-0,7
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.04.2018 01.07.2018 01.10.2018 31.12.2018
Рисунок 6 - Динамика изменения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами Так при значении коэффициента менее 0,1, организация признается неплатежеспособной, и вероятность восстановления платежеспособности является незначительной. Данный коэффициент на конец периода равен (-) 0,39, это означает, что Народное предприятие «ИСКРА» является неплатежеспособной организацией.
Доля просроченной кредиторской задолженности в пассивах характеризует наличие просроченной кредиторской задолженности и ее удельный вес в совокупных пассивах организации. Она определяется в процентах как отношение просроченной кредиторской задолженности к совокупным пассивам. Нормальное значение этого отношения должно быть не более 20 %. Динамика изменения показателя представлена в таблице 13 и на рисунке 7.
Таблица 13 - Динамика изменения доли просроченной кредиторской задолженности в пассивах (%)
Периоды 01.01.16 01.01.17 01.01.18 01.04.18 01.07.18 01.10.18 31.12.18
Значение 21,79% 0,43% 5,76% 7,12% 5,34% 5,69% 4,67%
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
Мы видим, что процент кредиторской задолженности меньше 20 %, значит, можно сделать вывод о том, что у предприятия оптимальное наличие просроченной кредиторской задолженности. 25,00%
21,79%
20,00% 15,00% 10,00% 5,00% 0,00%
5,69%
4,67%
0,43%
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.04.2018 01.07.2018 01.10.2018 31.12.2018
Рисунок 7 - Динамика изменения доли просроченной кредиторской задолженности в пассивах
(%)
Необходимо отметить, что основная доля задолженности у Народного предприятия «ИСКРА» приходится на долгосрочные и краткосрочные заемные средства.
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам определяется как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности, краткосрочной дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации. В мировой практике принято считать, что нормальное значение коэффициента менее 0,4, значение показателя 0,4 и более является нежелательным, тревожным считается значение 0,7 и более. Динамика изменения показателя представлена в таблице 14 и на рисунке 8.
Таблица 14 - Динамика изменения показателя отношения дебиторской задолженности к совокупным активам
Периоды 01.01.16 01.01.17 01.01.18 01.04.18 01.07.18 01.10.18 31.12.18
Значение 0,18 0,03 0,04 0,05 0,12 0,12 0,1
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
Из таблицы 14 видно, что коэффициент равен менее 0,4, из этого следует, что предприятие ведет эффективную работу с дебиторами.
0,2
0,18 у 0,18
0,16 -
0,14 0,12
0,1 \ / 0,1 0,08 0,06 0,04 0,02 0
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.04.2018 01.07.2018 01.10.2018 31.12.2018
Рисунок 8 - Динамика изменения показателя отношения дебиторской задолженности к совокупным активам
Удельный вес дебиторской задолженности в совокупных активах на конец периода составляет 10%. Данный факт характеризует структуру баланса с положительной стороны. Общие выводы о финансовой устойчивости предприятия
На основании анализа показателей финансового состояния можно сделать вывод о том, что Народное предприятие «ИСКРА» имеет неустойчивое финансовое состояние, является неплатежеспособным предприятием.
Это подтверждается следующими данными по состоянию на 01 января 2018 года:
- низким значением коэффициента автономии - 0,31 против нормативного 0,5;
- низким значением коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами - (-) 0,39 против нормативного 0,1;
Значение показателей просроченной кредиторской задолженности и отношения дебиторской задолженности к совокупным активам находятся в пределах нормативных значений.
Чтобы дать рекомендации по финансовому оздоровлению Народного предприятия «ИСКРА» необходимо проанализировать основные фонды предприятия и капитальные вложения, данные представлены в таблице 15. Таблица 15 - Динамика основных фондов
Основные средства Балансовая стоимость на: 01.01.16 01.01.17 01.01.18 01.04.18 01.07.18 01.10.18 31.12.18
Значение (уд. вес, %) 55867 89358 91444 89864 95486 100536 119524
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
За три последних года основные фонды предприятия увеличились более чем в 2 раза - на 113,9%. Изменения в основных средствах, произошедшие за 2018 год, представлены в таблице 16. Таблица 16 - Изменения основных фондов в 2018 году (тыс. руб.)
Показатель 01.01.2018 2018 год 01.01.2019
посту выбыло начис
первон ачальн ая стоимо сть аморт изаци я пило перво начал ьная стоим ость амор тиза ция лено аморт изаци и первон ачальн ая стоимо сть аморт изаци я
Основные средства, всего 105439 13994 56907 8429 775 21173 153917 34392
продуктивный скот 18029 442 13792 7715 483 5624 24106 5583
рабочий скот 204 66 83 35 187 35
машины и оборудование 14228 4751 3648 353 186 1042 17523 5607
производственный и хозяйственный инвентарь 300 4 390 152 690 156
сооружения 6211 192 14986 2360 21197 2552
транспортные средства 25414 5556 19086 218 106 7839 44292 13289
здания 34701 3049 1445 4121 36146 7170
земельные участки 6352 3484 60 9776
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
Следует отметить увеличение по первоначальной стоимости продуктивного скота с 18 029 тыс. руб. по состоянию на 01.01.2018г. до 24 106 тыс. руб. по состоянию на 01.01.2019г. Такая же тенденция по машинам и оборудованию - с 14 228 тыс. руб. до 17 523 тыс. руб.; по сооружениям - с 6 211 тыс. руб. до 21 197 тыс. руб.; по транспортным средствам - с 25 414 тыс. руб. до 44 292 тыс. руб. Наибольшее увеличение стоимости основных средств произошло в 2018 году, тогда было введено основных средств на 56 907 тыс. руб. В 2018 году передано в аренду основных средств по балансовой стоимости на 221 тыс. руб.
Анализ капитальных вложений представлен в таблице 17. Таблица 17 - Капитальные вложения (в тыс. руб.)
Показатель 01.01. 2017 затраты 01.01. 2018 затраты введено 01.01. 2019
Незавершенное строительство, всего 29251 29251 74150 56907 46494
в том числе:
Молочный цех 24740 24740 4159 28899
Овощехранилище 11075 11075
Нетели 13736 13690 46
Трактор с бульдозерным оборудованием ТМ.10.10.ГСТ9 6485 6485
Погрузчик телескопический New Holland LM5060 5600 5600
Коровник 1 на МТФ 2 3133 3133
Автомобиль-самосвал КАМАЗ-45143-L4 2680 2680
Установка охлаждения молока УОМЗТ-8000 1000 1000
Смеситель кормораздатчик Euromix i8701 с выгрузкой 1402 1402
Автомобиль-самосвал КАМАЗ-65115-L4 2900 2900
Молокопровод линейный пневматический АДСН-200Н 1050 1050
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
За 2018 год вложения во внеоборотные активы составили 74 150 тыс. руб., причем сумма основных средств на конец 2017 года составила 91 445 тыс. руб. Самая большая сумма затрат прошлась на покупку нетелей - 13 736 тыс. руб. В 2018 году приобретено 72 головы нетелей дойных коров. Продолжалось строительство ангаров для коров и телят. Приобреталось оборудование для охлаждения молока.
Источником для строительства и приобретения основных средств явились заемные средства, что негативно скажется на платежеспособности НП «Искра».
Структура прибылей и убытков за 2016 - 2018 года представлена в таблице 18.
Таблица 18 - Прибыли и убытки (в тыс. руб.)
Показатель 2016 год 2017 год 2018 год Всего
Выручка от реализации товаров, 27 351 43 078 66 784 137 213
продукции, услуг
Себестоимость 33 855 42 317 66 300 142 472
Валовая прибыль - 6 504 761 484 - 5 259
Коммерческие расходы 2 910 2 910
Управленческие расходы 16 98 114
Прибыль от оказания услуг - 6 520 - 2 247 484 -8 283
Проценты к получению 106 93 199
Проценты к уплате 322 750 9 007 10 079
Прочие доходы 15 254 9 929 11 531 36 714
Прочие расходы 3 910 2 263 2 250 8 423
Прибыль до налогообложения 4 502 4 775 851 10 128
Изменение налоговых активов 164 518 682
Прибыль (убыток) отчетного года 4 502 4 611 333 9 446
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
Как видно из вышеприведенной таблицы, основная производственная деятельность Народного предприятия «ИСКРА» является убыточной. За весь период получен убыток в сумме -8 283 тыс. руб.
В связи с увеличением размера заемных средств значительно выросли расходы на обслуживание займов, проценты к уплате за 2018 год составили 9 007 тыс. руб., что составляет 13,5% от всей выручки за 2018 год.
Прибыль от разницы между прочими доходами и расходами составляет 28 291 тыс. руб. В структуре данных доходов наибольшую долю занимают субсидии из бюджета, так за 2018 год получено 14 331 тыс. руб. субсидий. С учетом суммы субсидий валовая прибыль от реализации продукции за 2018 год составит 14 815 тыс. руб., а рентабельность продаж - 22,3%.
Общая сумма обязательств Народного предприятия «ИСКРА» на конец анализируемого периода составляет 228 416 тыс. руб. На начало периода эти данные составляли 17 474 тыс. руб. Рост обязательств произошел за счет получения долгосрочных и краткосрочных займов. Так за 2018 год получено денежными средствами 147 514 тыс. руб. займов, в 2017 году - 22 450 тыс. руб. Погашено соответственно 6 740 тыс. руб. и 5 190 тыс. руб. (см. Приложение 1).
Предприятие не имеет каких-либо торговых ограничений. Со стороны государства осуществляется стимулирование в виде выделения бюджетных средств на проведение мероприятий, повышающих эффективность сельскохозяйственного производства.
Животноводство имеет молочное направление и является доминирующим в общем объеме производства продукции. Доля выручки от производства молока в объеме выручки составляет 84,6%. Доля выручки от производства мяса КРС в объеме выручки составляет около 8%. Средняя выручка от реализации молока в среднем за 2018 год составила 4 711 тыс. руб. за месяц.
Предприятие выращивает собственное зерно и травы на корм КРС. Комбикорм закупается у ОАО «Богдановичский комбикормовый завод». Состав выручки представлен в таблице 19.
Таблица 19 - Состав выручки
Показатель Ед. изм. 2018
Выручка всего тыс. руб. 66 784
в т. ч.
Реализация молока тыс. руб. 56 532
Реализация зерна тыс. руб. 1 185
Реализация скота тыс. руб. 5 145
Реализация прочая тыс. руб. 3 922
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
В 2018 году выручка предприятия составила 66,8 млн. руб., в том числе от реализации молока -56,5 млн. руб. Предприятие реализует молоко высшего и первого сорта.
В таблице 20, таблице 21, представлены показатели работы животноводства, растениеводства. Таблица 20 - Показатели работы животноводства за 2018 год
Показатель Ед. изм. 2018
Производство молока ц 27 441
Затраты на молочное стадо тыс. руб. 47 491
Себестоимость 1 ц молока руб. 1 538,68
Продажа молока ц 25 607
Выручка от реализации молока тыс. руб. 56 532
Цена центнера реализованного молока руб. 2 207,68
Себестоимость реализованного молока, всего тыс. руб. 41 693
Себестоимость центнера реализованного молока руб. 1 628,19
Рентабельность продажи молока % 35,6
Выращено скота ц 1 751
Затраты на животных на выращивание тыс. руб. 26 559
Себестоимость 1 ц привеса руб. 17 181,58
Продажа мяса ц 1 090
Выручка от реализации мяса тыс. руб. 9 050
Цена центнера реализованного мяса руб. 8 302,75
Себестоимость реализованного мяса тыс. руб. 17 199
Себестоимость центнера реализованного мяса руб. 15 778,90
Рентабельность продажи мяса % -47,4
Выручка от реализации продукции животноводства тыс. руб. 65 581
Себестоимость реализованной продукции животноводства тыс. руб. 58 892
Рентабельность продаж % 11,4
Средний удой от одной коровы в месяц кг 5 646
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
Как видно из вышеприведенной таблицы общий уровень рентабельности продаж продукции животноводства значительно снижается в результате низкой цены продаваемого мяса. Необходимо в будущем запланировать мероприятия по выявлению нерациональных затрат и их снижению. Таблица 21 - Показатели работы растениеводства за 2018 год
Показатель Ед. изм. 2018
Объем производства продукции растениеводства всего: тн 13 740
Зерно тн 1 745
Сено тн 416
Силос тн 11 579
Выручка от растениеводства тыс. руб. 1 090
Себестоимость растениеводства: тыс. руб. 1 054
Ячмень ц 1 378
Выручка от реализации ячменя тыс. руб. 1 079
Себестоимость реализации ячменя тыс. руб. 1 045
Рентабельность реализации ячменя % 3,3
Урожайность зерновых ц/га 27,8
сточник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
Произведено 2744 тн. молока. Размер использованных земель составляет 2222 га. Произведено 13 740 тн. продукции растениеводства. Численность работающих составила 92 человека.
В таблице 22 представлены затраты на производство в целом по предприятию. Таблица 22 - Затраты на производство в целом по предприятию
Показатель Ед. изм. 2018
Затраты на реализованную продукцию всего тыс. руб. 66 300
Затраты по основному производству тыс. руб. 132 381
в т. ч.
Материальные затраты тыс. руб. 81 304
в т. ч.
корма собственные тыс. руб. 21 720
нефтепродукты тыс. руб. 10 805
услуги сторонних организаций тыс. руб. 10 102
Затраты на оплату труда тыс. руб. 24 181
Отчисления на социальные нужды тыс. руб. 5 717
Амортизация тыс. руб. 21 179
Источник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
В структуре затрат на производство основную долю занимают материальные затраты, которые составляют 61,4% от всей суммы затрат. Заработная плата с отчислениями составляет 22,6% от всей суммы затрат.
В составе имущества находятся две молочно-товарные фермы.
Первая состоит из двух корпусов, один из которых на 196 скотомест находится на ремонте, второй рассчитан на 120 скотомест. В настоящее время в нем находится 106 голов нетелей. На территории этой МТФ в 2015 году строился третий корпус.
Вторая состоит из: двух коровников на 208 голов коров каждый; телятника на 190 голов и родильного отделения на 98 скотомест; ангара на 120 голов телок, нетелей; коровника на 200 голов коров, в настоящее время находится на реконструкции; ветсанпропукника; ветлечебницы; трех сенохранилищ.
Основное растениеводческое производство состоит из набора сельскохозяйственных машин и оборудования, агрегатов, зерноскладов, складов.
Характеристика зданий МТФ-1: материал: стены - панель, фундамент - бетон, крыша -профнастил на деревянной обрешетке, общая площадь - 3060,2 м2.
Характеристика зданий МТФ-2:
- два коровника с пристроями, материал: стены - панель, фундамент - бетон, крыша - профнастил на деревянной обрешетке, общая площадь - 3984,2 м2;
- телятник (родильное отделение), материал: стены - панель, фундамент - бетон, крыша -профнастил на деревянной обрешетке, общая площадь - 3019 м2;
- коровник, материал: стены - панель, фундамент - бетон, крыша - профнастил на деревянной обрешетке, общая площадь - 1517,1 м2, находится на реконструкции;
- ангар, материал - штрипс, фундамент - бетон, общая площадь - 1224 м2;
- ветсанпропускник, материал: стены - кирпич, фундамент - камень, крыша - профнастил на деревянной обрешетке, общая площадь - 272,4 м2;
- ветлечебница, материал: стены - кирпич, фундамент - камень, крыша - профнастил на деревянной обрешетке, общая площадь - 39,9 м2;
- сенохранилища, материал: стены -шифер, фундамент - металлические столбы, крыша -профнастил на деревянной обрешетке, общая площадь - 1505,4 м2.
В таблице 23, таблице 24можно увидеть характеристику использования помещений в животноводстве в 2018 году и характеристику использования площадей в растениеводстве в 2018 году.
Таблица 23 - Характеристика использования помещений в животноводстве в 2018 году
Показатель Ед. изм. 2018
Коров на начало года в том числе: гол. 1095
коров чистопородных гол. 440
нетели гол. 163
на выращивании гол. 492
Коров на конец года в том числе: гол. 1335
коров чистопородных гол. 590
нетели гол. 233
на выращивании гол. 512
Среднегодовое поголовье молочного скота гол. 405
Среднегодовое поголовье на выращивании гол. 616
Введено в стадо первотелок гол. 167
Получено телят гол. 500
Приобретено коров гол. 72
Выбыло коров гол. 415
Продолжительность производственного использования коров лет 4,5
сточник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
В животноводстве в 2018 году коровники были рассчитаны на 416 голов коров, родильное отделение - на 98 голов, телятники - на 260 голов, помещения для молодняка и нетелей - на 226 голов.
В будущем дополнительно будет введено 396 скотомест. Таким образом, всего на предприятии планируется 1 312 скотомест. В 2018 году приобретено 72 головы дойных коров.
Таблица 24 - Характеристика использования площадей в растениеводстве в 2018 году
Показатель Ед. изм. 2018
Земля всего га 2 222
в т.ч.
1. пашни га 2 040
2. сенокосы га 182
в т.ч.
1. под урожай текущего года га 2 040
в т.ч.
1.1.яровые га 1 500
в т.ч.
1.1.1 пшеница га 312
1.1.2. ячмень га 316
1.1.3. кормовые культуры га 822
1.1.4. однолетние травы га 50
1.2. многолетние травы га 540
сточник: Расчеты с использованием финансовой отчетности предприятия
Численность сотрудников за 2018 год составила 92 человека, средний ФОТ в месяц - 1,8 млн. руб.
Обсуждение и выводы (Discussion and Conclusion)
Предприятие имеет в своем распоряжении два коровника на 208 голов коров каждый, телятник на 190 голов, родильное отделение на 98 голов, два корпуса для телок и нетелей на 120 голов каждый.
Таким образом, у ООО «Народное предприятие ИСКРА» имеются в наличии необходимые производственные мощности для производства молока. Большие средства предприятие тратит на обновление производственных мощностей. Два здания коровников находятся на ремонте и реконструкции, а один корпус находится в стадии строительства. В 2018 году приобретено 72 головы нетелей дойных коров. Приобретается сельскохозяйственная техника.
Однако необходимо отметить негативный момент: ремонт и реконструкцию мощностей, приобретение производственных основных средств предприятие производит за счет привлечения заемных средств. За 2018 год вложения во внеоборотные активы составили 74 150 тыс. руб. А сумма валовой прибыли, полученной от основной деятельности, составила 484 тыс. руб. (без учета субсидий из бюджета).
Как следствие, за 2018 год произошел значительный рост кредиторской задолженности.
Библиографический список
1. О крестьянском (фермерском) хозяйстве: Федеральный закон от 11 июня 2003 года № 74-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2003. №24. Ст. 2249.
2. Донник И.М., Воронин Б.А., Трескова Е.А. Социально-экономическое развитие сельских территорий. Екатеринбург: Уральский ГАУ, 2016. 430 с.
3. Бондарева Л.Н., Кружкова Т.И., Пермякова У.В., Рущицкая О.А. Организация предпринимательской деятельности. Екатеринбург: Уральский ГАУ, 2015.
4. Рущицкая О.А., Лоретц О.Г., Воронин Б.А. О производстве органической сельскохозяйственной продукции под брендом «Органика» // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2018. № 4. С. 108-112.
5. Куликова Е.С., Мингалев В.Д. Сущность и принципы антикризисного маркетинга // Аграрный вестник Урала. 2015. №12(142). С.79-81.
6. Куликова Е.С. Антикризисный маркетинг в системе развития современных предприятий // Аграрный вестник Урала. 2015. №11(141). С. 82-84.
7. Галимова С.А. Проблемы управления имущественным комплексом в процедуре банкротства сельскохозяйственных предприятий, статья, Аграрный вестник Урала. 2016. №2(120). С.80-82.
8. Черепанов В.С. Система управления агропромышленным комплексом в Российской Федерации // Молодежь и наука. 2015. № 1. С. 33.
References
1. About peasant (farmer) economy: Federal law of June 11, 2003 № 74-FL // Collection of Legislation of the Russian Federation. 2003. №24. Art. 2249.
2. Donnik I.M., Voronin B.A., Treskova E.A. Socio-economic development of rural areas. Yekaterinburg: Ural State Agrarian University, 2016.
3. Bondareva L.N., Kruzhkova T.I., Permyakova U.V., Ruschitskaya O.A. Organization of entrepreneurial activity. Yekaterinburg: Ural State Agrarian University, 2015.
4. Ruschitskaya O.A., Loretts O.G., Voronin B.A. On the production of organic agricultural products under the brand "Organika" // Bulletin of the Altai Academy of Economics and Law. 2018. № 4. P. 108-112.
5. Kulikova E.S., Mingalev V.D. Essence and principles of anti-crisis marketing // Agrarian bulletin of the Urals. 2015. №12 (142). P.79-81.
6. Kulikova E.S. Anti-crisis marketing in the system of development of modern enterprises // Agrarian bulletin of the Urals. 2015. №11 (141). P. 82-84.
7. Galimova S.A. Problems of managing the property complex in the procedure of bankruptcy of agricultural enterprises, article // Agrarian bulletin of the Urals. 2016. №2 (120). P.80-82.
8. Cherepanov V.S. System of management of the agroindustrial complex in the Russian Federation // Youth and Science. 2015. № 1. P. 33.
