CC BY
61
Гапон М. Н., Загоренко А. А.Анализ финансово-экономического состояния ООО «Империя Боулинга» г. Омска// Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. - 2021. - № 1 (24) январь- март. - URL http://e-journal.omgau.ru/images/issues/2021/1/00902.pdf. - ISSN 2413-4066
УДК 336.61
Гапон Марина Николаевна
Кандидат экономических наук, доцент ФГБОУВО Омский ГАУ, г. Омск [email protected]
Загоренко Анастасия Александровна
Студентка экономического факультета ФГБОУ ВО Омский ГАУ, г. Омск aa.zagorenko1817@omgau. org
Анализ финансово-экономического состояния ООО «Империя Боулинга» г. Омска
Аннотация: В статье излагаются теоретические основы анализа финансово-экономического состояния организации на основании упрощенной бухгалтерской отчетности, рассчитываются основные показали рентабельности, платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости. Также анализируется динамика показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. По итогам детального анализа в статье представлены выводы и даны рекомендации, позволяющие улучшить финансовое состояние предприятия.
Ключевые слова: анализ, бухгалтерский баланс, рентабельность, платежеспособность, ликвидность, финансовая устойчивость.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовое состояние предприятия — это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование его финансовых ресурсов, а также источников их формирования, которые определяют рыночную и финансовую устойчивость предприятия, его платежеспособность и ликвидность, деловую активность и эффективность.
Об устойчивом финансовом состоянии предприятия свидетельствует его способность полностью и в срок производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, без серьезных последствий переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность [1 ].
ООО «Империя Боулинга» г. Омска формирует отчетность по упрощенной форме, которая содержит меньшее количество статей, по сравнению с отчетностью, которую заполняют крупные и средние предприятия.
В упрощенном балансе всего пять строк для отражения статей актива и шесть — для статей пассива. В упрощенном отчете о финансовых результатах только семь строк. Вместе с тем сокращенные формы бухгалтерской отчетности не позволяют провести анализ финансового состояния в полном объеме, поэтому для малого бизнеса актуальным является проведение экспресс-анализа, при этом наибольшее внимание необходимо уделить анализу
платежеспособности, основным показателям финансовой устойчивости, мониторингу дебиторской и кредиторской задолженности, динамике прибыли и показателям рентабельности [2].
Экспресс-анализ представляет собой обзорное исследование деятельности организации, в ходе которого можно в короткие сроки получить информацию об общем положении предприятия, понять текущее состояние и перспективы его развития [3].
Для проведения финансово-экономического анализа используем данные Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах за 2017 - 2019 гг. ООО «Империя Боулинга» г.Омска.
Из Таблицы 1 видно, что показатели бухгалтерского баланса организации имели значительную динамику за 2017 - 2019 гг.
Таблица 1 - Показатели бухгалтерского баланса ООО «Империя боулинга» г. Омска за
2017-2019 гг., тыс. руб.
Наименование показателя 2019 г. 2018 г. 2017 г. Отклонение 2019 г. к 2017 г. %
АКТИВЫ
Материальные внеоборотные активы 496 499 573 -13
Запасы 4532 3575 2418 87
Денежные средства и эквиваленты 312 268 471 -34
Финансовые и другие оборотные активы 7469 4931 740 909
ПАССИВЫ
Капитал и резервы 12429 3376 2301 440
Кредиторская задолженность 3080 5897 6503 -53
БАЛАНС 15509 9273 4202 269
Запасы организации увеличились на 87%, это может свидетельствовать как об увеличении объемов продаж, так и о затоваривании складов.Финансовые и другие оборотные активы увеличились в 10 раз, данный показатель упрощенного баланса включает дебиторскую задолженность.Увеличение дебиторской задолженности может привести к уменьшению поступления денежных потоков, а в следствии к понижению финансовой устойчивости организации.
Анализ динамики дебиторской задолженности имеет немаловажное значение в том случае, если определяется финансовая устойчивость предприятия, потому что происходит не только распределение финансовых потоков, но и прогноз их изменений [4].
В структуре пассивов баланса произошло изменение, наибольшую долю в 2019 г. занимает капитал и резервы (увеличился в 5 раз относительно 2017г.). Кредиторская задолженность уменьшалась на 53%, это говорит об уменьшении размера обязательств перед кредиторами. Универсальных способов контроля над величиной задолженности компании в настоящее время еще не существует. К основным направлениям совершенствования кредиторской и дебиторской задолженности предприятия относятся: сегментация дебиторов по уровню риска; совершенствование мотивации персонала; усиления контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью [5].
Увеличение валюты баланса в три раза свидетельствует о расширении объема хозяйственной деятельности предприятия.
Рассмотрим динамику показателей Отчета о финансовых результатах организации в Таблице 2.
Таблица 2 - Основные показатели Отчета о финансовых результатах ООО «Империя _боулинга» г. Омска за 2017-2019 гг., тыс. руб._
Наименование показателя 2019 г. 2018 г. 2017 г. Отклонение 2019 г. к 2017 г. %
Выручка 54 357 50 024 42791 27
Расходы по обычной деятельности (42 969) (36 524) (38548) 11
Прочие доходы 410 418 318 29
Прочие расходы (526) (402) (346) 52
Чистая прибыль (убыток) 9 971 13 516 4215 137
Все показатели финансовых результатов ООО «Империя боулинга» за 2017-2019 гг., анализируемые в Таблице 2,увеличились. Чистая прибыль в 2019 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась более чем в два раза, но при этом уменьшилась относительно предыдущего года.
Увеличение выручки и прибыли подтверждает расширение деятельности организации и увеличение объема продаж.
Важным аспектом анализа финансово-экономического состояния является оценка ликвидности и платежеспособности организации.
В литературе часто встречается отождествление понятия «платежеспособности» с понятием «ликвидность». Это связано с тем, что в экономическом смысле данные понятия достаточно близки, но все же имеют различия.
Платежеспособность - это возможность предприятия рассчитываться по своим обязательствам перед контрагентами своевременно и в полном объеме, за счет имеющихся на данный момент собственных денежных средств. Основным показателем платежеспособности предприятия является отсутствие просроченной кредиторской задолженности и наличие достаточного объема денежных средств.
Ликвидность актива - способность актива трансформироваться в денежные средства в ходе определенного производственно-технологического цикла. Степень ликвидности того или иного актива зависит от продолжительности по времени процесса этой самой трансформации. Чем короче период, тем ликвиднее актив, и наоборот.
Итак, платежеспособность есть реальная возможность экономического субъекта своевременно и качественно выполнять свои финансовые обязательства, а ликвидность -потенциальная способность [6].
Показатели ликвидности и платёжеспособности ООО «Империя Боулинга»приведены в Таблице 3.
Таблица 3 - Показатели, характеризующие уровень ликвидности и платёжеспособности
ООО «Империя Боулинга» г. Омска
Показатель Норма ООО «Империя Боулинга»
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности > 0,2 0,072 0,045 0,98
Коэффициент критической ликвидности > 0,5-0,8 0,19 0,88 3,4
Коэффициент текущей ликвидности > 2-1 0,56 1,49 4,9
Коэффициент текущей платежеспособности >0,7 1,82 1,41 0,7
Для оценки уровня ликвидности рассчитываются показатели абсолютной, критической и текущей ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается делением строки баланса «денежные средства и денежные эквиваленты» на сумму строк «краткосрочные заемные средства», «кредиторская задолженность», «другие краткосрочные обязательства» и характеризует степень покрытия текущих обязательств денежными средствами и их эквивалентами на отчетную дату. Нормативным считается значение 0,2 - 0,5 и более.
ООО «Империя Боулинга» имеет высокий показатель абсолютной ликвидности в 2019 г., что говорит о том, что текущие обязательства покрываются денежными средствами организации.
Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение суммы оборотных активов к сумме краткосрочных обязательств.
ООО «Империя Боулинга» с 2017 по 2019 года сокращало свои краткосрочные обязательства, при этом увеличивая оборотные активы, что обуславливает рост коэффициента от недостаточного до превышающего норматив.
Коэффициент критической ликвидности характеризует степень покрытия текущих обязательств наиболее ликвидными активами и ожидаемыми поступлениями от покупателей.
Показатели организации по коэффициенту критической ликвидности имеют схожую тенденцию с показателем текущей ликвидности.
Коэффициент текущей платежеспособности указывает на способность коммерческой организации отвечать по долгам в настоящий момент времени.
Коэффициент текущей платежеспособности ООО «Империя Боулинга» в 2017-2019 гг. имеет значения выше, либо равные норме, что говорит о независимости компании от внешних (заемных) источников финансирования [7].
Финансовое состояние малого предприятия характеризуют и финансовые результаты деятельности. На основании отчета о финансовых результатах мы уже оценивали динамику доходов и расходов, чистой прибыли предприятия (Таблица 2). В дополнение можно рассчитать показатели рентабельности, которые характеризуют прибыль на единицу затраченных ресурсов. На основании упрощенных форм отчетности малого предприятия можно оценить следующие показатели:
Рентабельность обычной деятельности = (Выручка - Расходы по обычной деятельности) / Расходы по обычной деятельности.
Рентабельность всей деятельности малого предприятия = Чистая прибыль / (Расходы по обычной деятельности + Прочие расходы) [1]. Значения показателей рентабельности ООО «Империя Боулинга» приведены в Таблице 4.
Таблица 4. - Показатели рентабельности ООО «Империя Боулинга» г. Омска
Показатель ООО «Империя Боулинга»
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Рентабельность обычной деятельности 0,11 0,37 0,27
Рентабельность всей деятельности 0,10 0,37 0,23
Рассчитав показатели для ООО «Империя Боулинга», мы видим, что наибольшая рентабельность была достигнута в 2018 г., в 2019 г. произошло снижение, что говорит об уменьшении прибыли на единицу затраченных ресурсов.
Для оценки финансовой устойчивости могут быть использованы относительные показатели, представленные в Таблице 5 и характеризующие состояние оборотных средств, а также финансовую независимость предприятия.
Таблица 5. - Показатели финансовой устойчивости ООО «Империя Боулинга» г. Омска
Показатель Норма ООО «Империя Боулинга»
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Коэффициент автономии >0,5 0,55 0,36 0,8
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами >1 0,48 0,33 0,79
Коэффициент автономии - отношение собственного капитала к валюте баланса. Коэффициент показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение.
В ООО «Империя Боулинга» коэффициент автономии только в 2018 году был ниже нормы, в 2019 г. организация показывает независимость от кредиторов [8].
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности. Коэффициент = (Собственный капитал - Внеоборотные активы) / Оборотные активы [9].
ООО «Империя Боулинга» недостаточно обеспечена оборотными средствами, т.к. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже нормы.
Исходя из проведенного анализа можно сделать выводы о финансово-экономическом состоянии ООО «Империя Боулинга» г. Омска.В 2017-2019 гг. произошло расширение деятельности ООО «Империя Боулинга». Организация значительно увеличила собственный капитал. Увеличение объемов продаж привело к росту, как выручки, так и расходов организации, а также увеличению запасов. Высокие показатели абсолютной ликвидности свидетельствуют о том, что текущие обязательства покрываются денежными средствами организации. А коэффициент автономии в 2019 г. показал независимость от кредиторов. Коэффициент текущей платежеспособности ООО «Империя Боулинга» подтверждает независимости компании от внешних (заемных) источников финансирования.
При том, что ООО «Империя Боулинга», в целом, улучшило свое финансово-экономическое положение в 2019 г., показав увеличение ликвидности, платежеспособности и независимости от заемных средств, имеется проблема снижения рентабельности и возросших затрат. Затраты организации должны быть взяты под контроль в последующем периоде для увеличения эффективности ООО «Империя Боулинга».
Ссылки на источники:
1. Чернышева, Ю. Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации) : учебник / Ю.Г. Чернышева. — Москва : ИНФРА-М, 2019. — 421 с.
2.Юсуфов, А. М. Бухгалтерский учёт и анализ деятельности сельскохозяйственных организаций : учебное пособие / А. М. Юсуфов, С. Г. Ханмагомедов, З. А. Оруджева. — Махачкала : ДагГАУ имени М.М.Джамбулатова, 2018. — 356 с.
3.Нардина С.А., Карелина К.В.Экспресс-анализ бухгалтерского баланса электроэнергетической компании (на примере ПАО "МРСК Сибири") // Вектор экономики. 2017. №10 (16).
4.Гончаренко Л. Н.,Кузовова В. А. Подходы к анализу состояния дебиторской задолженности // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. 2020. №1 (20).
5.Гончаренко Л.Н., Лазовский В.С. Пути совершенствования дебиторской и кредиторской задолженности // Инновационная экономика, стратегический менеджмент и антикризисное управление в субъектах бизнеса: сборник статей I Международной научно-практической конференции. - ОрПл: Изд-во ФГБОУ ВО Орловский ГАУ, 2018. - 552 с
6.Шогенов Б.А., Абазова З.К. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия как элемент его финансовой устойчивости (теоретический аспект) // Научные известия. 2019. №17.
7.Нардина С.А., Карелина К.В. Методы анализа и управления дебиторской задолженностью в организациях // Вектор экономики. 2020. №1 (43).
8.Гарнова А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / под ред. А.П. Гарнова. — Москва : ИНФРА-М, 2018. — 366 с.
9.Витковский Е.О., Незнахина А.С., Островский К.В., Гончаренко Л.Н. Оценка основных средств при анализе финансового состояния организации (на примере ГП
«Полтавское ДРСУ»)// Электронный научнометодический журнал Омского ГАУ. - 2019. - №
3 (18)
GaponM.N.
Candidate of Economic Sciences, Docent FSBEIHE OmskSAU, Omsk [email protected]
Zagorenko A. A.
Student of the faculty of Economics FSBEI HE Omsk SAU, Omsk [email protected]
Analysis of the financial and economic condition of LLC "Bowling Empire" in Omsk
Abstract: The article presents the theoretical foundations of the analysis of the financial and economic condition of the organization on the basis of simplified accounting statements, calculates the main indicators of profitability, solvency, liquidity, financial stability. The dynamics of indicators of the balance sheet and the statement of financial results are also analyzed. Based on the results of a detailed analysis, the article presents the conclusions.
Keywords: analysis, balance sheet, profitability, solvency, liquidity, financial stability.
