Информационное обеспечение анализа финансового положения организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 657

Н.А. Булкина

Магистрант 2 курса ОГУ, г. Оренбург, РФ Е-mail: [email protected] Научный руководитель: А.Х. Курманова канд. экон. наук, доцент ОГУ, г. Оренбург, РФ

Е-mail: [email protected]

ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ

ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Аннотация

В статье рассматриваются информационно-аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Раскрываются возможности бухгалтерского баланса как источника информации для анализа финансового состояния организации. Также отражены способы расчета показателей ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности по данным бухгалтерского баланса. Данные показатели необходимы для определения финансового состояния организации.

Ключевые слова:

бухгалтерская (финансовая) отчетность, финансовое положение организации, анализ финансового состояния, показатели, информационное обеспечение.

Для любого руководителя финансовое положение является одним из ключевых элементов деятельности предприятия. Основной целью любой коммерческой организации является получение прибыли, что в свою очередь, невозможно без тщательного планирования и контроля всех финансовых потоков. Именно контроль и анализ финансового положения дают возможность своевременно выполнять обязательства, например, перед бюджетом, различными фондами, банками и другими кредиторами, защищая, таким образом, фирму от применения к ней штрафных санкций [4,с.372].

Финансовое состояние организации — это экономическая категория, которая отражает состояние капитала в процессе его кругооборота в фиксированный момент времени и характеризующая способность предприятия к саморазвитию и самофинансированию [10,с.248].

Анализ финансового состояния проводится с целью поиска возможностей для повышения эффективности функционирования организации. Будет ли устойчивым финансовое состояние организации или нет, напрямую зависит от способности предприятия развиваться и функционировать, стабильно поддерживать свою платежеспособность и финансовую устойчивость, а также держать в равновесии активы и пассивы организации в изменяющейся внешней и внутренней бизнес-среде [1,с.329].

Эффективность анализа финансового состояния организации напрямую зависит от полноты и качества информационной базы. Основным информационным источником для проведения анализа финансового состояния организации и определения оценки финансового состояния служат данные бухгалтерской (финансовой) отчетности. Каждый отдельный компонент бухгалтерской (финансовой) отчетности несет свою определенную смысловую нагрузку, но все они служат одной цели - обеспечить всех заинтересованных пользователей в качественной финансовой информации о деятельности организации.

Бухгалтерский баланс, например, позволяет оценить активы предприятия, его обязательства и собственный капитал по состоянию на отчетную дату.

Экспресс-оценка основных статей бухгалтерского баланса дает возможность оценить финансовое состояние организации. Умение «читать» баланс является одним из важнейших условий для проведения экспресс-оценки. Под чтением бухгалтерского баланса понимается процесс количественной характеристики основных показателей, структуры бухгалтерского баланса, динамики сумм по разделам, отдельных статей. В результате устанавливаются общие параметры финансового состояния

организации. Экспресс-анализ дает возможность определить нежелательные соотношения по отдельным группам показателей, наметившуюся негативную тенденцию развития отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности, а также выявить «узкие места» [9,с.285].

Таким образом, при помощи экспресс-анализа можно выяснить [3,с.745]: -происходит увеличение или уменьшение валюты баланса на конец периода;

-превышают ли темпы прироста оборотных активов темпы прироста внеоборотных активов или нет;

-какова доля собственного капитала и превышает ли она 50%;

-приближенны ли темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности;

-достигают ли свободные денежные средства — 5 % от объема оборотных активов;

-имеются ли в балансе непокрытые убытки.

Как известно, существует множество различных методик анализа финансового состояния организации, но основным инструментом анализа и прогнозирования финансового состояния является определение финансовых коэффициентов по данным бухгалтерского баланса. Данные коэффициенты помогают определить динамику показателей, а также допустимые пределы значений и соотношений показателей. На основе финансовых коэффициентов можно дать качественную оценку финансовому состоянию организации. Платежеспособность, ликвидность, кредитоспособность, финансовая устойчивость, вероятность банкротства и деловая активность являются наиболее распространенными финансовыми коэффициентами при анализе финансового состояния организации [2]. Рассмотрим основные.

Одной из важнейших аналитических характеристик финансового состояния организации является ликвидность бухгалтерского баланса.

Ликвидность - это степень готовности организации погасить свои краткосрочные обязательства ликвидными активами в данный момент времени [11,с.61]. Основные показатели финансовой ликвидности представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели финансовой ликвидности [6,с.127]

Коэффициенты Способ расчета Нормальное ограничение

Коэффициент текущей ликвидности Оборотные активы / Текущие обязательства > 2

Коэффициент абсолютной ликвидности (Денежные средства) + (Краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства > 0,2

Коэффициент критической оценки (быстрой ликвидности) (Денежные средства) + (Текущие финансовые вложения) + (Краткосрочная дебиторская задолженность) / Текущие обязательства > 1

Финансовая устойчивость определяет насколько стабильно финансовое положение коммерческой организации. Финансовая устойчивость, в отличие от других характеристик финансового состояния организации, характеризуется, прежде всего, составом и структурой источников финансирования деятельности. Таким образом, на основе пассива баланса, а именно, на основе величины собственного капитала, рассчитываются основные показатели. А собственный капитал организации, в свою очередь, в основном пополняется за счет чистой прибыли. Отсюда вытекает тесная связь показателей устойчивости и показателями прибыли и рентабельности [5,с.1]. Основные показатели финансовой устойчивости представлены в таблице 2.

Таблица 2

Основные показатели финансовой устойчивости [2]

Коэффициенты Формула Нормальное ограничение

Коэффициент автономии Собственный капитал/Активы >0,5

Коэффициент капитализации Обязательства/ Собственный капитал <0,7

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Собственный капитал - Внеоборотные активы)/Оборотные активы >0,5

Под коэффициентом оборачиваемости понимается финансовый коэффициент, который показывает интенсивность использования определенных активов или обязательств. Коэффициенты оборачиваемости выступают показателями деловой активности предприятия [7]. Основные показатели деловой активности представлены в таблице 3.

Таблица 3

Основные показатели деловой активности [2]

Коэффициенты Формула

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Среднегодовая величина дебиторской задолженности *360) /Выручка за год

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Среднегодовая величина кредиторской задолженности *360) /Выручка за год

Коэффициент оборачиваемости запасов (Среднегодовая сумма запасов*360) /Выручка

Следует отметить, что для показателей оборачиваемости общепринятых нормативных ограничений нет, так как их следует анализировать в пределах одной отрасли, а еще лучше - в динамике для конкретного предприятия.

Помимо бухгалтерского баланса важными информационно-аналитическими возможностями обладают и другие компоненты бухгалтерской (финансовой) отчетности. Они дают дополнительную информацию для оценки финансового положения организации. Так, отчет о финансовых результатах дает оценить объемы экономической деятельности организации, величину полученных доходов и расходов, величину и структуру финансового результата за отчетный период. Благодаря отчету о финансовых результатах можно вычислить следующие показатели: показатели рентабельности, оборачиваемости активов, ресурсоемкости и ресурсоотдачи. Данные показатели позволяют дать оценку экономической эффективности деятельности предприятия [8,с.47].

Отчет об изменении капитала помогает оценить источники формирования и причины изменения собственного капитала организации за отчетный период, а также способности субъекта к самофинансированию и наращиванию капитала на основе факторного анализа изменения статей отчета. Оценка вклада собственного капитала в формировании активов экономического субъекта.

Отчет о движении денежных средств позволяет оценить наличие и направлении поступления и расходования денежных средств организации в разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности. Также позволяет оценить обеспеченность финансовыми ресурсами и движение денежных потоков за отчетный период. Отчет о движении денежных средств дает возможность оценить способность предприятия обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами и возможности обеспечить устойчивый приток денежной массы [8,с.47].

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывают, например, минимально необходимые сведения о состоянии и движении амортизируемого имущества, источниках финансирования долгосрочных инвестиций организации, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях, движении заемных средств в разрезе экономических элементов, социальных показателях и др [8,с.47].

Таким образом, можно сказать, что главное достоинство бухгалтерской (финансовой) отчетности -это ее информационно-аналитические возможности. Ведь именно по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности можно провести анализ финансового состояния организации и получить относительно объективное представление о текущем финансовом положении. Так, например, при проведении экспресс-анализа сопоставляются разделы бухгалтерского баланса, определяются и оцениваются структура, динамика капитала и источники средств финансирования. Также по данным бухгалтерского баланса можно вычислить финансовые показатели, которые дают возможность оценить финансовое состояние организации.

Список использованной литературы 1. Агекян Л. С. Содержание анализа финансового состояния организации и решения, принимаемые на его

основе // Молодой ученый. 2015. №4. С. 329-331.

2. Алферова О.И. Анализ финансового состояния, как инструмент оценки предприятия // Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по мат. LXIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 3(63). URL: https://sibac.info/archive/economy/3(63).pdf (дата обращения: 17.03.2019)

3. Артюхова А. В., Литвин А. А. Анализ финансового состояния предприятия: сущность и необходимость проведения // Молодой ученый. 2015. №11. С. 744-747.

4. Бердникова Л. Ф., Портнова Е. С. Финансовое состояние организации: понятие и факторы, на него влияющие // Молодой ученый. 2016. №17. С. 372-374.

5. Данилова Н.Л. Сущность и проблемы анализа финансовой устойчивости коммерческого предприятия // Концепт. 2014. №2. С.1-8.

6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - 2-е изд. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. - 336 с.

7. Коэффициент оборачиваемости / audit-it.ru Финансовый анализ по данным отчетности. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/turnover/rate_of_turnover.html?sphrase_id=3000056 (дата обращения: 17.03.2019)

8. Курманова, А.Х. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / А.Х. Курманова. -Оренбург: ООО ИПК «Университет», 2013. 371с.

9. Сабитова Г. М. Экспресс-оценка финансового состояния по данным бухгалтерского баланса // Молодой ученый. 2016. №23. С. 284-287.

10. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 345 с.

11.Тюленева Н.А. Современная методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса // Проблемы учета и финансов. 2013. №4. С.61-65.

©Булкина Н.А.,2019

УДК-336.64

Д. Б. Гасанова

канд.экон. наук, доцент кафедры «Финансы и кредит», ДГУНХ г.Махачкала,РФ E-mail: [email protected]

УПРАВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЕМ В УСЛОВИЯХ ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО И

НАСТУПИВШЕГО КРИЗИСА

Аннотация

Проведение грамотной антикризисной политики и ведение финансового менеджмента на предприятиях способствует эффективному управлению им и устранению кризисных явлений ведущих к банкротству.

Ключевые слова

Кризис, экономика, факторы, предприятие, управление, финансовый менеджмент, угроза, политика.

Кризис предприятия это незапланированный и нежелательный, ограниченный по времени процесс, который в состоянии существенно помешать или даже сделать невозможным функционирование предприятия. Вид находящихся под угрозой основополагающих (концептуальных) целей предприятия и