CC BY
149
трибуня молодого ученого
УДК 34.343.9
Горбачева Алена Владиславовна Gorbacheva Alena Vladislavovna
адъюнкт адъюнктуры (докторантуры)
Нижегородская академия МВД России (603950, Нижний Новгород, Анкудиновское шоссе, 3) adjunct of the postgraduate course
Nizhny Novgorod academy of the Ministry of internal affairs of Russia (3 Ankudinovskoye shosse, Nizhny Novgorod, 603950)
E-mail: [email protected]
Актуальные проблемы использования специальных экономических знаний в оперативно-разыскной деятельности органов внутренних дел
Российской Федерации
Actual problems of the use of special economic knowledge to the operational and investigative activities of the internal affairs of the Russian Federation
В статье рассматриваются вопросы привлечения к участию в оперативно-разыскной деятельности специалистов-ревизоров, применения специальных экономических знаний специалистами-ревизорами при выявлении противоправной деятельности в сфере экономики. Автор обосновывает необходимость обладания специальными экономическими знаниями сотрудниками оперативных подразделений органов внутренних дел.
Ключевые слова: специальные экономические знания, специалист-ревизор, хозяйствующие субъекты, финансово-хозяйственная деятельность, судебно-экономическая информация.
In the article discusses the issues involved in investigative activities professionals-auditors, application of special economic knowledge by audit professionals in identifying illegal activities in the economy. The author substantiates the necessity of the possession of special economic knowledge of operational subdivisions of internal afairs bodies.
Keywords: special economic knowledge, audit professionals, business entities, financial and economic activities, judicial and economic information.
Эффективная защита интересов граждан, хозяйствующих субъектов, всего общества от преступных посягательств требует от правоохранительных органов, в первую очередь подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции, повышения результативности деятельности по выявлению и раскрытию преступлений, совершаемых в сфере экономики. Для решения данной проблемы и наведения правопорядка в сфере экономики необходимо совершенствовать оперативно-разыскную деятельность органов внутренних дел Российской Федерации.
Как справедливо замечают Е.А. Зайцева и С.М. Гарисов, эффективность доказательственной деятельности при раскрытии и расследовании преступлений главным образом зависит от умелого использования следователями и оперативными сотрудниками специ-
альных знаний сведущих лиц, от правильного выбора субъектами доказывания лучшей формы применения специальныхзнаний для установления значимых обстоятельств уголовного дела [1, с. 67].
Преступные нарушения уголовного законодательства в сфере экономики обладают высокой степенью латентности, что ставит перед правоохранительными органами задачу поиска достоверных источников информации, из которых можно получить сведения о готовящихся, совершаемых и совершенных преступлениях. Одним из такихисточников и должна выступать система экономической информации, в которой представлены неявные признаки (следы) преступлений. Для выявления таких следов требуется использование специального инструментария, разработка которого остается важной задачей криминалистики [2, с. 25].
Вестник Нижегородской академии МВД России, 2015, № 4 (32)
231
Гэрбачева А.В. Актуальные проблемы использования специальных экономических знаний в оперативно-разыскной деятельности органов...
Гэрбачева А.В. Актуальные проблемы использования специальных экономических знаний в оперативно-разыскной деятельности органов...
трибуня молодого ученого
В связи с этим необходимо подчеркнуть принципиальное отличие судебно-экономической и собственно экономической информации как возможных источников получения доказательств. Наиболее четко это различие представлено в отношении одного из видов экономической информации — системы бухгалтерского учета — авторами учебника по курсу «Судебная бухгалтерия». Характеризуя бухгалтерскую информацию как совокупность сведений о фактах хозяйственной жизни организаций, которые могут использоваться в процессе доказывания, С.П. Голубятников и Е.С. Леханова особо подчеркивают: «Судебно-бухгалтерская информация имеет принципиально иное содержание: это информация о противоправных деяниях, которые в неявном виде представлены в данных бухгалтерского учета» [3, с. 11].
Практика взаимодействия специалистов и сотрудников оперативных подразделений свидетельствует о том, что оценка достоверности экономической информации, содержащейся в учетной документации, вызывает у оперативных сотрудников значительные затруднения [4], поскольку они недостаточно компетентны при работе с документами хозяйствующих субъектов, не всегда должным образом разбираются в вопросах экономики и права, не знаюттеорию бухгалтерского учета и правила его ведения. В связи с этим существует проблема эффективного использования возможностей специалиста-ревизора (специалиста-документалиста) при раскрытии преступлений в сфере экономики.
Потребность в помощи специалиста-реви-зора возникает на этапе, предшествующем возбуждению уголовного дела, когда оперативному сотруднику требуется получить консультацию о специальных терминах и экономических категориях, механизме хозяйствования, сути хозяйственных процессов и операций, оценке экономической деятельности, указаниях, решениях в связи с анализом состояния учета, отчетности, механизма их формирования, правильности их составления, изучением порядка учета и движения товарно-материальных ценностей, финансов, отражения в документах фактов, имеющих признаки нарушений экономических процессов. Специалист-ревизор помогает оперативному сотруднику выявить и проследить нарушение экономическихсвязей в деятельности субъектов хозяйствования, определить задачи ревизорам.
Консультации сведущих лиц относятся к числу широко применяемых непроцессуальных форм использования специальных знаний,
хотя не всегда непосредственно приобщаются к материалам дела. В то же время в литературных источниках относительно экономических преступлений высказывается мнение, что консультации организуют в основном для ознакомления с правилами работы определенной организации, выявление незаконной деятельности которой начинает оперативный сотрудник [5, с. 2313].
Противодействие преступлениям экономической направленности в настоящее время является одной из наиболее важных и приоритетных задач, для решения которой необходимы специальные исследования, проводимые специалистами-ревизорами отдела документальных исследований подразделений ЭБиПК, а также специалистами экспертно-криминалистических подразделений ОВД Российской Федерации. Однако вопрос о разграничении компетенции по проведению документальных исследований между вышеуказанными подразделениями до настоящего времени не получил достаточно четкого разрешения.
Проблемность ситуации заключается в том, что специалисты-ревизоры фактически не проводят и не вправе проводить документальные ревизии. Их деятельность ограничивается исследованием документов, предоставляемых им оперативными работниками в порядке статьи 6 Федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности» [6]. В то же время в практике других экспертиз такого рода исследования называются предварительными и проводятся сотрудниками самих экспертных учреждений. Таким образом, существует проблема взаимозаменяемости этих подразделений, что может привести кликвидации самого института специ-алистов-ревизоров.
Заслуживает несомненного внимания соотношение деятельности специалистов-ревизо-ров и других участников уголовного процесса. Здесь имеется в виду ревизор, привлекаемый к участию в уголовном процессе в порядке статьи 144 УПК РФ, и специалист-бухгалтер, участвующий в уголовном процессе в порядке статей 57, 58 УПК РФ [7].
Необходимо отметить определенную схожесть деятельности специалиста-ревизора с проверкой (ревизией) и судебно-экономической экспертизой. Проверки назначаются в подавляющем большинстве случаев в тех ситуациях, когда требуется впервые путем проведения официальных мероприятий выявить документы, которые могут служить доказательством по уголовному делу, и произвести первичную
232
Юридическая наука и практика
трибуня молодого ученого
фиксацию признаков объективной стороны преступления. Судебно-экономическая экспертиза назначается для исследования уже выявленных доказательств, содержащих сведения о конкретных фактах финансово-хозяйственной деятельности.
Но в то же время есть и существенные отличия деятельности специалиста-ревизора от документальной ревизии. Эти отличия относятся к кругу лиц, оформлению результатов, а главное — специалист-ревизор в отличие от ревизора не пользуется правом применять методы фактической проверки. С этой точки зрения наблюдается сходство деятельности специалиста-ревизора с производством экономической экспертизы.
Вызывает определенное сомнение категоричное утверждение о недопустимости совмещения функций специалиста-ревизора и эксперта экономиста. Едва ли можно согласиться с утверждением Э.Ф. Мусина о недопустимости проведения документальных исследований экс-пертом-экономистом [8, с. 25]. На сегодняшний день это утверждение не соответствует уголовно-процессуальному законодательству Российской Федерации (новой редакции ст. 144 УПК РФ). Такое совмещение можно считать недопустимым в том случае, если специалист-ревизор осуществляет самостоятельную работу по обнаружению и изъятию документов, являющихся возможными доказательствами по уголовному делу.
Таким образом, следует признать вполне корректным термин «специалист-ревизор», используемый для обозначения функциональных обязанностей соответствующего сотрудника органов внутреннихдел МВД России. Действительно, он является специалистом, привлекаемым в соответствии со статьей 6 Федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности» для проведения документальных исследований, а с точки зрения научной компетентности он является ревизором. Следует также отметить, что познания ревизора не обязательно ограничиваются границами бухгалтерской экспертизы.
На наш взгляд, хотя в термин «специалист-ревизор» входят слова «ревизор» и «специалист», однако ревизию такой сотрудник не проводит, и слово «специалист» нельзя трактовать в процессуальном смысле.
Само создание института специалистов-ревизоров было вызвано серьезными затруднениями в деятельности оперативных подразделений по раскрытию преступлений в экономической сфере [9, с. 98].
К сожалению, надо признать, что на практике использование термина «специалист-ревизор» приводит к некоторым недоразумениям в части использования специальных познаний. По результатам проведенного нами социологического исследования, в ряде регионов России получила распространение практика привлечения специ-алистов-ревизоров органов внутреннихдел МВД России к участию в уголовном процессе в качестве специалиста, но с фактическим выполнением функций эксперта. Во многих случаях акты исследования документов по требованию работников суда или прокуратуры именуются заключениями специалиста, что противоречит букве процессуального закона [10, с. 13]. Несомненно, эти вопросы требуют своего разрешения.
Что касается перспектив развития самого института специалиста-ревизора и его функционирования, то его ликвидация, на наш взгляд, могла бы оказать отрицательное влияние на эффективность деятельности оперативных аппаратов. По результатам проведенного анкетирования необходимость функционирования подразделений документальных исследований МВД России большинством аттестованных сотрудников объясняется недостаточной компетенцией сотрудников оперативных подразделений в области экономических знаний.
Заслуживает отдельного обсуждения вопрос об использовании в деятельности специали-стов-ревизоров иных, ранее применявшихся форм использования специальных экономических знаний в ОВД России и налоговой полиции. Так, перспективным, на наш взгляд, направлением деятельности сотрудников указанных подразделений может стать аналитическая разведка с использованием экономической информации [11].
Примечания
1. Зайцева Е.А., Гарисов С.М. К вопросу о заключении специалиста // Вестник Волгоградской академии МВД России. 2009. № 4 (11).
2. Скворцова Н.Н. Судебно-экономическая информация в методике расследования налоговых преступлений: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Н. Новгород., 2006.
3. Голубятников С.П., Леханова Е.С. Судебная бухгалтерия и основы аудита: учебник / под ред. С.П. Голубятникова. М., 2004.
4. Мусин Э.Ф., Ефимов С.В. Современное состояние и возможности линии судебно-экономических экспертиз в органах внутренних дел Российской Федерации // Теория и практика судебной экспертизы. 2007. № 4.
Вестник Нижегородской академии МВД России, 2015, № 4 (32)
233
Гэрбачева А.В. Актуальные проблемы использования специальных экономических знаний в оперативно-разыскной деятельности органов...
Гэрбачева А.В. Актуальные проблемы использования специальных экономических знаний в оперативно-разыскной деятельности органов...
трибуня молодого ученого
5. Тришкина Е.А., Токарева Е.В. Проблемы назначения документальных ревизий и судебно-бухгалтерских экспертиз при раскрытии и расследовании преступлений экономической направленности // Фундаментальные исследования. 2014. № 11— 10.
6. Об оперативно-розыскной деятельности: федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1995. № 33, от. 3349.
7. Российская газета. 2014. 22 декабря.
8. Мусин Э.Ф., Ефимов С.В., Савенко В.Г. Судебно-экономическая экспертиза в органах внутренних дел Российской Федерации. М., 2010.
9. Леханова Е.С., Голубятников С.П. Судебно-экономические знания в деятельности субъектов доказывания по уголовному делу // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2012. № 17.
10. Организация проведения документальных исследований в подразделениях ЭБиПК территориальных органов МВД России на территориальном уровне: Материалы докладов круглого стола. Н. Новгород, 2014.
11. Финансовая разведка и финансовые расследования: материалы Международной научно-практической конференции (20 июня 2013 г.): сборник статей / под ред. С.П. Голубятникова, Е.С. Лехановой. Н. Новгород, 2013.
Notes
1. Zaitseva E.A., Garisov S.M. On the question of the conclusion of the expert // Bulletin of the Volgograd Academy of the Russian Interior Ministry. Number 4 (11). 2009.
2. Skvortsova N.N. Forensic and economic information in the method of investigation of tax crimes: author's
abstract... candidate of legal sciences. Nizhny Novgorod, 2006.
3. Golubyatnikov S.P, Lekhanova E.S. Forensic Accounting and audit bases: Textbook / ed. S.P Golubyatnikov. Moscow, 2004.
4. Musin E.F., Efimov S.V. Current state and possible lines of judicial and economic expertise in the internal affairs of the Russian Federation // Theory and practice of forensic examination. 2007. № 4.
5. Trishkina E.A., Tokarev E.V. Problems purpose of documentary audit and forensic accounting at disclosing and investigation of economic crimes // Basic Research. 2014. № 11-10.
6. On operative-search activity: the Federal law of 12 August 1995 № 145-FZ // Collection of legislative acts of the RF. 1995. № 33, art. 3349.
7. Code of criminal procedure // Rossiyskaya gazeta. 2014. 22 January.
8. Musin E.F., Efimov S.V., Savenko V.G. Forensic economic expertise in the internal affairs of the Russian Federation. Moscow, 2010.
9. Lekhanova E.S., Golubyatnikov S.P. Forensic and economic expertise in the activity of proof in a criminal case // Legal science and practice: Journal of the Nizhny Novgorod academy of the Ministry of interior of Russia. 2012. № 17.
10. Organization of the documentary research in the territorial divisions economic security and anti-corruption Ministry of internal affairs of Russia at the territorial level: proceedings of the round table. Nizhny Novgorod, 2014.
11. Financial intelligence and financial investigations: Proceedings of the International scientific and practical conference (20 June 2013): a collection of articles / edited. S.P Golubyatnikov, E.S. Lekhanova. Nizhny Novgorod, 2013.
234
Юридическая наука и практика
