CC BY
5
УДК 338.2
Сохейб Будженах магистрант 2 курса Институт управления, экономики и финансов Казанский Федеральный Университет научный руководитель: Нагуманова Р.В., к.н.
доцент
Россия, г. Казань
Soheyb Boudjenah Graduate student
2 year, Institute of management, economics and finance
Kazan Federal University Russia, Kazan Scientific adviser: Nagumanova R. V.
Associate Professor, Ph.D. (assistantprofessor) АКТУАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ И КОНТРОЛЯ ЗА ВЕЛИЧИНОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ СУБЪЕКТА
ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ ACTUAL ASPECTS OF MANAGEMENT AND CONTROL OF THE AMOUNT OF RECEIVABLES OF THE SUPPLY OF THE ECONOMY
Аннотация
Данная статья посвящена вопросам развития системы финансового контроля дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации. На основе проведенного исследования можно сделать вывод о том, что данная тема не нашла достаточной проработки в научно-практической литературе. Осуществлен анализ существующих подходов к рассмотрению системы финансового контроля дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации.
Ключевые слова: финансовая отчетность, бухгалтерский баланс, дебитор, кредитор, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, финансовые показатели.
Abstract
This article is devoted to questions of development of system of financial control of receivables and payables of a commercial organization. On the basis of conducted research it can be concluded that this issue did not find sufficient elaboration in scientific and practical literature. The analysis of existing approaches to the consideration of the system of financial control of receivables and payables of a commercial organization.
Key words: financial statements, balance sheet, debtor, creditor, accounts receivable, accounts payable, financial performance.
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в настоящее время рыночная экономика в Российской Федерации набирает все большую
силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. Конкурентоспособность любому хозяйствующему субъекту может обеспечить только правильное формирование и управление учетом расчетов с дебиторами в настоящее время. По канонам финансовой науки, дебиторская задолженность относится к ликвидным (легко переходимым в наличные деньги) активам и входит в состав оборотного капитала компании, на практике «обналичить» долги контрагентов удается не всегда.
Дебиторская задолженность - сумма задолженности денежных средств конкретному предприятию со стороны покупателей и заказчиков. Поэтому задача бухгалтерского учета - определить объем, состав и динамику задолженности, выявить причины ее возникновения или роста, а также наметить пути ее снижения.
Кредиторская задолженность - задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.
Задолженность дебиторов можно рассматривать в трех позициях: во-первых, как средство погашения задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной, но еще не оплаченной, в-третьих, как элемент оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.
Н.Н. Брюховецкий отмечает, что оборотный капитал предприятия образуется из составляющих: -денежных средств; -дебиторской задолженности; -материально-производственных запасов; -незавершенного производства; -расходов будущих периодов.
Дебиторская задолженность возникает вследствие невыполнения обязательств, пеней, переплаченных налогов, взысканных сборов, денег выданных под отчет.
Дебиторская задолженность учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Е.А. Коваленок указывает, что формирование финансового контроля дебиторской и кредиторской задолженности предприятия должно быть основано на принципах и способах разработки и исполнения решений, регулирующих процесс привлечения заемных средств, а также определяющих наиболее рациональный источник финансирования финансового контроля дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с потребностями и возможностями развития предприятия. Основными объектами управления при формировании финансового контроля дебиторской и кредиторской задолженности являются его цена и структура, которые определяется в соответствии с внешними условиями.
В структуре финансового контроля дебиторской и кредиторской задолженности присутствуют источники, требующие своего покрытия для их привлечения. Качество покрытия определяется его рыночной стоимостью, степенью ликвидности либо возможностью компенсации привлеченных средств.
Актуальность данного вопроса обусловила развитие методик анализа финансового контроля дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Проведение анализа финансового контроля дебиторской и кредиторской задолженности предприятия может проходить с использованием различных методов и инструментов. В свою очередь методика представляет собой «конкретный план действий на основе метода, создание инструкции, четкого алгоритма».
Анализируя экономическую литературу, отметим, что в экономической науке нет единого подхода как к определению сущности финансового контроля дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, его финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, так нет и единого мнения в методике анализа финансового контроля дебиторской и кредиторской задолженности, выделении направлений анализа, алгоритмов расчета коэффициентов.
Ю.В. Мездриков выделяет факторинг как разновидность торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента, связанная с переуступкой клиентом-поставщиком факторинговой компании неоплаченных платежных требований за поставленные товары, выполненные работы и услуги и права получения по ним.
Одной из причин дефицита оборотных средств является неэффективное управление дебиторской задолженностью (и планирование как этап управления). Одной из важнейших задач управления предприятием, и, в частности, финансового контроля дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, является стратегический прогноз перспектив развития предприятия. Ключевой момент в определении стратегии развития предприятия - определение параметров развития, т.е. основных параметров его финансово-экономической деятельности.
Наличие непогашенной дебиторской задолженности - обычная практика в деятельности почти любой современной российской компании.
Такая ее распространенность связана с самим содержанием этого понятия. Так, дебиторская задолженность представляется собой сумму денежных средств, которую компания, выступающая в качестве поставщика, должна получить от покупателей своего товара или услуги. Таким образом, понятие дебиторской задолженности предполагает наличие определенного промежутка времени, который проходит между поставкой товара или услуги и моментом перечисления оплаты за нее.
Е.А. Коваленок предлагает использование этой практики, которая зачастую является инструментом, позволяющим уменьшить риски
нарушения договорных обязательств со стороны контрагента, который должен перечислить денежные средства компании-поставщику. На практике это означает, что условия договора, предусматривающие незамедлительную оплату поставленного товара или услуги, достаточно сложно выполнимы в случае использования безналичного способа оплаты, который является наиболее распространенным способом расчетов между коммерческими компаниями.
Ю.В. Мездриков замечает, что практика использования дебиторской задолженности является достаточно выгодной для компании, выступающей в качестве покупателя, поскольку вследствие ее использования она фактически получает краткосрочный коммерческий кредит, избегая необходимости изымать денежные средства из других, возможно, более важных статей расходов.
Однако и для самой компании-поставщика использование практики дебиторской задолженности несет определенные преимущества.
Так, в случае наличия долгосрочных коммерческих взаимоотношений с контрагентом использование этого мероприятия, с одной стороны, позволяет сохранить высокую степень лояльности последнего, поскольку другой поставщик, возможно, не предоставит ему таких условий, а во-вторых, дает ему право вести переговоры о предоставлении каких-либо преимуществ и выгод, которые могли бы быть полезны в его собственной деятельности
Н.Н. Брюховецкий пишет, что текущей дебиторской задолженностью считается задолженность, находящаяся в договорных сроках.
Как правило, такая задолженность определяется двумя критериями:
— количество дней отсрочки платежа;
— максимальная сумма задолженности.
Даже если клиент выдерживает сроки оплаты согласно договору, менеджер по продажам должен проводить работу с текущей дебиторской задолженностью - ежедневно следить за графиками поступления денег, и напоминать клиенту о том, что скоро подходит срок оплаты счета. Как правило, такие напоминания клиенту необходимо делать за три и за один день до даты планового платежа.
Е.А. Коваленок отмечает, что результаты проведенного анализа дебиторской задолженности позволяют руководителю принимать обоснованное и эффективное управленческое решение при планировании деятельности предприятия. Особенно следует обратить внимание на чрезмерную кредиторскую задолженность.
Повышенная доля кредитных обязательств в общей структуре активов организации свидетельствует о высокой кредитной зависимости, что является негативным фактором. Дебиторская задолженность является активом организации, но она отличается низкой ликвидностью по причине высокого риска ее несвоевременного возврата, либо утраты вследствие банкротства должника. Для снижения риска неплатежей со стороны
контрагентов необходимо рассмотреть ряд мероприятий направленных не только на снижение ее доли, но и повышения благонадежности дебиторов.
Кроме того, на базе результатов, полученных при проведении анализа дебиторской задолженности, целесообразно предложить мероприятия по улучшению финансового контроля дебиторской и кредиторской задолженности и расчетов с дебиторами.
Ю.В. Мездриков отмечет, что в ходе проведения мероприятий по оценке дебиторской задолженности следует руководствоваться показателями статей, отражаемых в балансе и отчете о прибылях и убытках. Данные показатели должны быть связаны с вероятностью получения организацией экономических выгод в будущем. Оценка статей должна иметь стоимостное выражение, которое может быть достоверно подтверждено. При оценке вероятности получения экономических выгод в будущем организация должна оценить степень неопределенности в отношении получения этих выгод. При реализации товаров с условием отсрочки платежа всегда существует риск неполучения долга от дебитора. Уровень этого риска, естественно, не одинаков и зависит от финансового положения каждого конкретного должника.
По мнению зарубежных экономистов, в частности, С.Ф. Грэя, целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
В экономически развитых странах компании в процессе подготовки отчетности чаще всего начисляют резерв в процентах по отношению к общей сумме дебиторской задолженности, при этом вариация может быть весьма существенной.
Для зарубежной практики регулирования образовавшейся дебиторской задолженности характерно то, что для контроля дебиторской задолженности и предотвращения появления безнадежных долгов фирмы часто используют классификацию задолженностей по срокам возникновения и показатель оборачиваемости дебиторской задолженности в днях - DSO. Недостаток данного подхода заключается в том, что эти инструменты не позволяют точно проследить за изменением качества общей величины задолженности. Наилучшим способом контроля дебиторской задолженности является оценка и анализ с позиции платежной дисциплины, основным инструментом этого подхода является ведомость непогашенных остатков.
Итак, на основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
1. Особое место в регулировании сокращения неплатежеспособных предприятий отводится государству, которое упорядочивает просроченные долги по банковским ссудам, с одной стороны, а с другой регулирует взаимную задолженность между предприятиями, по средствам применения
«процедуры банковского примирения».
2. Четко определенный перечень мероприятий по реструктуризации накопленной задолженности, к которым относятся: обмен (выкуп) долгов предприятий и кредитных активов коммерческих банков на долгосрочные банковские операции; свободная продажа части долгов предприятий; обмен долгов на акции приватизируемых предприятий-должников; ликвидация (или самоликвидация) длительно неплатежеспособных предприятий; увеличение уставного капитала.
3. В зарубежной практике отсутствует такое понятие, как «дебиторская задолженность», вместо него используется понятие «счета к получению». Стоит отметить, что используемое за рубежом понятие имеет экономическую природу, аналогичную дебиторской задолженности, характерной для российской экономики.
4. За рубежом широко распространена практика регулирования, которая заключается в управлении деятельностью неплатежеспособных предприятий на основе продуманной антикризисной политики, связанной с повышением роли государства в проведении процесса банкротства.
Я считаю, что для стабильной работы компании необходимо поддерживать достаточный объем свободных денежных средств. Это достигается грамотным управлением дебиторской задолженностью, ее анализом и контролем. Денежные средства, поступающие от покупателей, для большинства организаций являются главным источником финансирования. Так, наличие определенного объема свободных денежных средств позволяет регулярно и в срок выплачивать заработную плату, погашать кредиторскую задолженность и т.д.
Использованные источники:
1. Брюховецкий Н.Н. Статья: Регламентирование процедуры контроля задолженности контрагентов. Журнал: Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013, № 4.
2. Коваленок Е.А. Статья: Дебиторка поддается «дрессировке». Журнал: Консультант. 2011, № 9.
3. Мездриков Ю.В. Статья: Аналитическое обеспечение финансового контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Журнал: Экономический анализ: теория и практика. 2011, № 5.
4. Gray, С. F. W Project Management: The Managerial Process / С. F. Gray, Е. W. Larson.- NY: McGraw-ffiU, 2012.
