CC BY
212
¡ийаройэ« mail.ru Людмила Алексеевна Подсумкова,
кандидат экономических наук, доцент кафедры торео&озо дела, сервиса и гостинично-туристического бизнеса. Саратовский социально-экономический институт (филиал) УДКЗЗВ.24 РЭУ им Г В Плеханова
К ВОПРОСУ О НЕОБХОДИМОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЯМИ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
Рассмотрены необходимость и основы /правления дебиторской и кредиторском задолженностями предприятия как инструмекга сбалэнсированностл о>:ид?ег-.1 ых г<латетке.' и обязательств Продстаэпсиа характеристика задор*енностЕЙ Под дебиторской задолженностью автор пснамает сумму финансовые долгов предприятия еще на поступивших в счет оплаты да предоставленную продукцию, выполненное работы оказанные услуги от юридических или физических лиц на счета предприятия. !"!-од кредиторской задолженностью автор понимает сумму долгой предприятия, необходимых к выплате а пользу третьих лиц.
В статье представлен алгоритм оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженностей, обоснована необходимость управления и контроля о ала не а дебиторской к кредиторской задолженностей гаьгделечы преимущества сбалансированности задолженностей Приа-едены Данные о СОСТОЯНИЯ эти* эконdmi' ческах по казэтелей по ряду предприятий города Саратова Сдепак вывод. что осуществлять управление величиной и динамикой дебиторской и кредиторской задолженностей необходимое применением эконом и ко-математического моделирования и автоматизации управления.
Ключевые слова: iдебиторская задолженность, кредиторская задаткенн&япь, сбалансированность, экономико-математическая модель, рварассия. корреляционная с&ядь, автоматизация управления
L,A. Podsumkova
A DISCUSSION ОН THE NECESSITY ТО MANAGE THE RECEIVABLES AND PAYABLES AT INDUSTRIAL ENTERPRISES
'tfte article considers the necessity of managing receivables and payables of (he ante* prise as з tool for balancing expected payments and liabilities. The author discusses types of debt Under receivables the author understands the amount of money that h№ not yet been received as payment for the products provided, works performed or services rendered from legal entiLe& or individuals Lo the company s accounts. Under payables the autiior understands the amount of the company's debts that required to be paid in favor of third parries
"tie article presents an algorithm for assessing the status of receivables and payaijles, stresses the need to manage and control the ba:ance of receivables and payables, and tiighlignts tha advantages of balancing arrears These economic indicators for a number of enterprises in the crty оГ Saratov are presented. It is concluded that it is necessary to manage the amount and dynamics of accounts receivable and payable with the help of economic ana mattiemaiical modeling and autorr-alion of man age men L
Keywords; account receivable, aocoum payable, balance, economic-mathematical model, regression, correlation cannection. management auiCm&tion
В условия* реапизации антлрвссийски)! санкций каждый экономический субъект является предметом внимания широкого круга участников рыночных отношений заинтересованных в результатах его функ-цион и рован и я Обеспечен ие вы живае м ости п ред п р и-ятия не в последнюю очереди зависит о? умения планировать анализировать, оценивать распределить собственные средства собирать ик со сбои« покупателей и расплачиваться по собственным обязательствен
К сожалению, сегодняшние экономические реалии таковы, что невозможно наиги ни одного производ-
ственного предприятия, которое не доело бы спох-ностей при формировании текущих платежей Одна/о несмотря h+5 снижение индекса обрабатывающих производств в 2015 г., согласно данным Росстата российский рынок машиностроения все же продспжа-ет развиваться и совершенствоваться, в первую очередь благодаря появлению ^овык идей, что заметно по динамике индекса про извод ста в 2015 г [1] Практическая реализация нововведений усложнена низко ликвидностью ti ллатежеспосо он остью производственных предприятий * Наличием высокой стоимости дебиторской и кредя:орской гад олчеен ноет е^
Дебиторская задолженность предприятия формирует оборотные средства актива бухгалтерского баланса наряду с запасами и денежными средствами является основным источником финансово средств Поэтому а ели-чина и динамика изменения дебиторской задолженности находятся у руководителей под пристальным дниманиеч и контролем Дебиторскую задолженность чадо понимать как сумму финансовых долгов предприятия. е»де не поступивших в счет оплаты за предоставпенную продукцию, выполненные работы и^и оказанные услуги от юридических или физических лиц на счета предприятия В ходе реализации хозяйственных взаимоотношений формирование дебиторской задолженкости происходит путем продажа продукции в кредит
Теория бухгалтерского учетатрануит дебиторскую задолженность как имущественные права пред при я-гия, представляющее собой один из объектов гражданин* прав Согласно от 12Э Гражданского кодекса Ре к ним относяi денежные средства и ценнее бумаги. иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информацию; результаты интеллектуальной детальности, в там числе исключительные права на ни* (интеллектуальная собственность); нематериальные блага [1].
Итак, право на получение дебиторской задолженности следует понимать нас имущественное право, а величину дебиторской задолженности - как величину а1гтивов предприятия имущества организации относящийся к оборотным его активам
При работе с клиентами с предоплатой и в кредит происходи г расхождение между учетными и физическими денежными показателями реализации продукции С позиции ре а пьно-де нежного подхода реализация продукции заканчиваете? в тот момент, когда на счета предприятия поступает полная оппата за продукцию по договору Это впечет за собой автоматическое формирование дебиторской задолженности предприятия, которая ожидает поступления денежных средств и, кач-следствие. кредиторской задолженности у организации, которая, переведя деньги ожидает от второй стороны подтверждения об оплате Пока подтверждения полностью поступившей на счета прод-приягия оплаты нет, дебиторская задолженность каким-то образом у организации должна финансироваться При наличии дебиторской задолженности у предприятия постоянно присутствует риск того что денем ные средства за пол ученную продукцию покупателя ми ипи заказамнами своевременно пергведены не будут.
Конечно сегодня у предприятий сложные условия козяйстеовэния нестабипьная экономика, слад покупательной способности И продажной активности, ooiije российский спад производственной деятельности Однако в процессе формирования своей сбытовой политики чаидая компания должна при ¿сем удобстве продаж в кредит понимать, что, наращивая объемы реализации и величину валовой1 прибыли Dtia теряет жесткий контроль над своими расходами на сбыт Процесс кредитования часто сопровождается ростом непроизводительных затрат поскольку всегда всть потери на процентах, выплачиваемы* поставщиком по
кредитам, которыебыли взяты для покрытие кассовых оазрывоа и рисков в прошлом. Сегодня отмечае1си тееденция роста дебиторской задолженности ло причина несвоевременности поступающих платежей приемлемый уровель дебиторской задолженности принимается таковым, чгобь- ёы-одь получаемые от кредитования покупателей превышали все затрату и риски на эту деятельность
Формирование дебиторской задолженности происходит по объективным причинам, к которым можно отнести
1) бесплатное получение дополнительной Суммы оборо-п-ых средств * использованию Эта полиция устраивает должник
2) расширение рынка сбыта, укрепление своих позиции на рынке и рыночная экспансия без увеличении коммерческих расходов Эта позиция устраивает кредитора
Оценить состояние деб*?торекой задолженности можно, последов а телько определив ее удельыый вес в структуре оборотных активов, затем проведя расчет динамики и объема дебиторской задолженности в qer.GM и в разрезе отдельных статей, Доли Краткосрочной дебиторской задолженности и анализ качественного состояния дебиторской задолженности с выявлением причин и динамики возникновения неоправданной задолженности.
Кредиторская задолженность формирует обязательства гфедлр^.ятия и относится К пассивам балан са к ней относят сумму долгов предприятия, необходимых к выплате в пользу третьих пиц Кредиторскую задолженность рассматривают как один из заемных источников покрытия оборотных активов поскольку возникают ситуации поступления материалов и комплектующих на предприятие раньше наступления факта окончательной кх оплаты
Кредиторская задолженность ЙМеегт в своей структуре задолженности перед поставщиками, персоналом предприятия за оплату труда, бюджетом по перечислению налогов, внебюджетными государственными фондами, задолженность по полученным займам И кредитам, а также прочими кредиторами В бопыиин-стве случаев на практике структура кредиторской задолженности складывается из обязательств перед поставщиками сырья и материалов
Анализ кредиторской задолженности предприятия проводится путем расчета ряда показателей его производственной деятельности в три этапа Сначала проводят анализ динамики и структуры кредиторской задолженности, затем выполняют расчет оборачиваемости кредиторской задолженности а в завершение определяют уровень платежеспособности и финансовой устойчивости
Платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия определяется развитием и качеством рэсчетно-плэтежной дисциплины У предприятия должна быть четкая позиция по обращению и погашению своей кредиторской задолженности. чет*ий контроль н ад ее а ел ич ин о й и cao еэремен ноет ьгс э Ы ni а Т. поскольну она относится к краткосрочным обязательствам и кред-,?тйрь1 могут потребовать, ее возардгт При
неудовлетворительной структуре пассива баланса.
наличии просроченной кредиторской задолженности и при неудовлетворительной структуре актива баланса возможна ситуация. когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам1, что может привести к банкротству. Однако тред при ни мате пи считают невозможным наступление ■ акой ситуации на своем предприятии и активно * бесстрашно формируют кредн-орскую задолженность воспринимая ее как источник краткосрочного привлечения денежных средств вовлекая их в обороте цолыо рационального вложения в наиболее ликвидные еидь активов приносящие наибольший доход.
Динамика дебиторской и кредиторской задолженностей ряда производственных предприятий различных форм собственности и размеров г Саратова в 2015-2 D 1(3 гг , представ пен на я в таблица, показывает что у большинства все же темпы роста кредиторской задолженности превышают темпы рдста дебиторской задолженности при значительном разрыве в их стоимостях Э:о »оворит о том, что производственные предприятия хуже контролируют исполнение платежей по собственным обязательствам, нежели следят эа сроками поступления средств за реализованную продукцию
Все вышеизложенное подтвераздаетнеобкфиыостъ поиска баланса и управления дебиторской и кредиторской задолженностями абсолютно на каждом предприятии Здесь важно определить отправную точку, начала управленческого воздействия С точки грен и я Ю Б:'игхемги Л, Гапенски гюоцесс управления начинается с решения вопроса о предоставлении ипи непредставлении потребительского кредита, а основой системы управления являются правильный выбор и применение системы контроля счетов к получению [5]
По мнению М.Н Креининой и Б.В. Ковалева [2 3], отправной точкой является момент установления с
п о ку пате п ям и « уд о5 ных» договор ных отноше нии те качество заключаемых контракюв и потенциальных покупателей
Е С. Стоянова в качестве основы управления дебиторской задолженностью предлагает два подхода
1) ср авн ен ие дополни тел ьной rtp ибыл и, свя зан ной с той или иной схемой спонтанного Финансирования затратами и потерями, возникающими при изменении политики реализации продукции
2) сравнение и оптимизация величины и сроков дебиторской и Кредиторской задолженностей
Известное исследование Е Ларионовой и С Садовского по управлению дебиторской задолженностью показало, что основными мерами у большинства предприятий явилось предоставление скидок покупателям в зависимости от срока оплаты и объема продаж. а контролируют объем и срокй предоставления дебиторской задолженности Основными методами воздействия на дебиторов стали штрафные санкции и обращение к взысканию ntt решению арбитражного суда При этом пятая часть предприятий не применяют никаких методов воздействия на дебиторов при пару шен ии и ми с воих обя з ат е л ьств По уnр авлен и ю кредиторской задолженностью половина опрошенных предприятий не применяет никаких методов управления (4].
тем грамотное управление дебиторской и кредиторской задолженностями дает следующие положительное результаты Для предприятия содейству ет росту объема продаж и росту прибыли, повышает тон кур екгослособн ость лредпритч^я через отсрочку платежа; определяет степени риска неплатежеспособности покупателей позволяет рассчитать размера резерва по сомнительным долгам и выработать рекомендаций по работе с реально или потенциально неплатежеспособными контрагентами
Динам и h j дебиторском и кредиторском задолженностей предприятии Саратова
Пслизателк. ÎG16 2016 Темп роста
ОАО ^Саратовские обоик
Дебиторе? ая задел те ннэ^гь 16220 17S15 0,33
Кредиторская тадолжемНсмтть 27821 333D7 1,39
ООО ЛКФ «Профиль»
Дебиторская задел f9HF4)GTt 717 i(77 0,07
Кредиторская ыдолмэкность 6691 ввоз М7
ООО 1*1 ГЮ iJleectp"
Добигарека* мдолкАннееть 116516 22395S ш
KfHiflrtlOfJitilil МДйПМйяНОеТ*. 12 »22
ООО »Общсмлшэн^пиргт-Лр
Дебиторская за дол жзнность шг rwwz 4.53
Кредгпффлая задолженность 50Л 1566 3,11
АО еСарагс-вгаз»
Дебиторская задолишиносГь MS209 146381 Т.01
Кро^кгпгрсгая идалжонност* S3154 Г533В 1А2
В качестве методов сбалансированности и контроля размеров и сроков оплаты задолженностей лроиз. водсше иного предприятия разумным видится предложение экономико-математического моделирования и автоматизация /Правления дебиторской и кредитор спой задолженностей
Построение модели равновесия широко применялось в плановой экономике Сейчас ижерес к этому притупился, котя экономико-математические методы раено^асия позволяют н+аити наилучшую комбинацию, соотношение или количественное выражение взаимосвязей меаду финансовыми показателями и факторами, их определяющими, чврез что взаимосвязь и вы сажа е гея Модель представляет собой 1 очное математическое описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения дебиторской и кредиторской задолженностей с помощью математически* символов и приемов ¡Простая мод ель строится на основе выявления корреляционной связи между фант орем и, причем^ качестве переменной выступает дебиторская задолженность, а в качестве зависимой величины - задолженность, кредиторская Сложность применения корреляционной сэязи затирается в том. что данная модель является вероятностной, за вис и-мость мемщу передечными проявляется лишь в общем виде и только при большом *олячестае наблюдений. Использование экономико-математической модели позволяет в будущие периоды планировать размеры Дебиторской и кредиторе ко к задолженностей контролировать ее предельные величины и определять оптимальные соотношения данных активов и пассивов предприятия. Благоприятно йпияя в каждый момент времени на величину и соотношение дебиторской и кредиторском ^здолженностеи предприятие попутно решает задачи Прогнозирован ил объема закупок и реализации, величины себестоимости продукции в цапом и па важнейшим статьям, пристально контролирует потребность в источника* финансирования, величину денежных потоков и прочее Прогнозирование при моделирован ни работает как метод выявления оптимальных вариантов действий В итоге применений регрессионной модели к; совершенствованию платежной дисциплина я сбалансированности дебиторской и кредиторской задолженностей введет к улучшению структуры активов, росту платежеспособности и ликвидности предприятия, улучшению его финансового состояния
Использование автоматизированной системы управления дебиторски и кредиторской задолжен-
н остям и видится как продолжение и увеличение роли моделирования данных показателей. Даже хорошо и грамотно простроенная система у правления дебиторской и кредиторской задолженностями теряет свои преимущества а случае если она не подкреплена любым подходящим средством автоматизации, позволяющим быстро получать информацию и принимать решения. Автоматизация системы управления преследует цепи увеличения актуальности и оперативности информации улучшения доступности информации для всем участников процесса и точности отражения информации по различным срезам Автоматизация п ред поп а тает обяз ате л ьное п ри менен ие програ мм но-го продукта, выбор которого зависит от размеров предприятия, количества выставляемых ежедневно счетов и количества производственных структур, участвующим а Передаче и обмене информацией
Одним из основных требовании, предъявляемых к информационной системе управления дебиторской и «редИ торско й задолжен ностями, является слособнос: ь структурировать покупателей к поставщиков на труппы по степени надежное™. Контрольный модуль позволит точно учитывать-дату признания дебиторской задолженности условия отгрузки по каждому контрагенту а также срок исполнения обязательств
Итак, исследование дебиторской и кредиторской задолженностей явпяется одним из этапов анализа дебиторской задолженности и позволяет выявить причины Образований! последней К тому же анализ тоЛь № дебиторской задолженности выгладит однобоким и не отражает асей полноту кредитных взаимоотношений оргенизации Необходимо проведение анализа и кредиторской задолженности поскольку есть твердое экономическое мне ни а об их взаимовлиянии друг на друга Так, если кредиторская задолженность превы шает дебиторскую, то считается, что организация рационально Использует средства, временно привлекает а оборот средств Больше, чем из оборота отвлекает
1 Индексы промышленного производства URL nltp ..■
VVWW rui'^'p^'wcm i'cönne-gt'ra 5SÍ3t_rtiS.ln 'г □ ssíít.'ru/sl gtibl ice,' enterprise/bHdustralítf
2. Wooiuiee 3 В Введение в финансовый менеджмент, Г-Л. Финансы и статистик, 200Э
3 М.Н Финансовый менедм^нг. уч&Б пособи«
№ Дело и сервис. 2003.
-1 Лэрианйвэ Е Садае curtid LT WTofn икледоьэниН пп теме вУпрэвгчние оборотными в ктиеами ■.■■■ Консул ьтдцион-мая группа и Воронов и Максиглзея 2Л13
5 URJ, http-'AvWw seln5tTUTiíeEj'Enc)_üh23bbor pdf
