Научная статья на тему 'ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА (НА ПРИМЕРЕ США И ВЕЛИКОБРИТАНИИ)'

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА (НА ПРИМЕРЕ США И ВЕЛИКОБРИТАНИИ) Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

CC BY
265
35
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Ключевые слова
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА / США / ВЕЛИКОБРИТАНИЯ / PROPERTY TAXATION / USA / UK

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Баташев Р. В.

В настоящее время в Российской Федерации реформирование налогообложения имущества организаций и физических лиц находится на стадии завершения. Но, несмотря на это, при налогообложении имущества возникают проблемы как организационного, так и институционального характера. В связи с этим, целью настоящей статьи является исследование зарубежного опыта на примере США и Великобритании. Результаты исследования позволили сделать выводы относительно возможности использования отдельных элементов регулирования имущественного налогообложения в Российской Федерации.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

FOREIGN EXPERIENCE IN PROPERTY TAXATION REGULATION (ON THE EXAMPLE OF THE USA AND GREAT BRITAIN)

Currently, in the Russian Federation, the reform of taxation of property of organizations and individuals is at the stage of completion. But, despite this, the taxation of property arises problems of both organizational and institutional nature. In this regard, the purpose of this article is to study foreign experience using the example of the United States and Great Britain. The results of the study allowed us to draw conclusions regarding the possibility of using certain elements of property taxation regulation in the Russian Federation.

Текст научной работы на тему «ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА (НА ПРИМЕРЕ США И ВЕЛИКОБРИТАНИИ)»

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА (НА ПРИМЕРЕ США И ВЕЛИКОБРИТАНИИ)

Р.В. Баташев, старший преподаватель Чеченский государственный университет (Россия, г. Грозный)

DOI: 10.24411/2500-1000-2020-11301

Аннотация. В настоящее время в Российской Федерации реформирование налогообложения имущества организаций и физических лиц находится на стадии завершения. Но, несмотря на это, при налогообложении имущества возникают проблемы как организационного, так и институционального характера. В связи с этим, целью настоящей статьи является исследование зарубежного опыта на примере США и Великобритании. Результаты исследования позволили сделать выводы относительно возможности использования отдельных элементов регулирования имущественного налогообложения в Российской Федерации.

Ключевые слова: налогообложение имущества, США, Великобритания.

Переход Российской Федерации на «траекторию устойчивого и сбалансированного роста экономики» [5] предполагает наличие стабильной налогооблагаемой базы, минимальным образом зависящей от международной конъюнктуры. Таким образом, с нашей точки зрения, полезно исследование практики налогообложения имущества в странах, где основными отраслями экономики, генерирующими широкую налогооблагаемую базу, является машиностроение, промышленность, туризм, сельское хозяйство, финансовые и страховые услуги и пр.

Возможность проведения сравнительного анализа объясняется наличием в налоговой системе практически каждого государства налога на имущество на региональном уровне, как и в Российской Федерации.

Имущественные налоги, действующие в США, подразделяются на виды с учетом имущества, являющегося объектом налогообложения. Так, имущественные налоги устанавливаются в отношении недвижимости и личной собственности (материальная и нематериальная). К недвижимости в целях взимания налогов относится земля, а также объекты недвижимости, которые находятся на ней и созданы с целью улучшения потребительских свойств земельного участка. В группу материальной собственности можно отнести автомобили,

домашний скот, оборудование и пр. К нематериальной собственности относятся ценные бумаги, валюта и т.д.

Имущественный налог, уплачиваемый как предприятиями, так и гражданами, взымается практически в каждом штате США. Поимущественный налог в США относится по своему статусу к местным и является прерогативой органов местного самоуправления. Имущественное налогообложение в США является ярким примером развития налогового федерализма в части разделения налоговых доходов между бюджетами различных уровней. Специфика налогового федерализма при налогообложении имущества заключается в том, что в США насчитывается большое количество имущественных налогов, но не единых для всех территорий. Такое разнообразие поимущественных налогов возможно в силу наличия практически у всех территориальных образований исключительных полномочий по установлению и взиманию собственных имущественных налогов, что позволяет органом местного самоуправления учитывать различия в социально-экономических условиях соответствующих территорий. В России регионы и органы местного самоуправления полномочны вводить в действие имущественные налоги в той форме и конфигурации, которые четко определены федеральным законодательствам, имея при этом воз-

можность изменять отдельные элементы налогообложения, но, в рамках, установленных федеральным центром. Таким образом налоговая политика поимущественного налогообложения в целом подчинена концепции федерального уровня.

Как и в Российской Федерации в Соединенных Штатах Америки предусмотрена возможность установления авансовых платежей. Уплата налогов частями практикуется в большинстве штатов.

Размер ставок по имущественным налогам в США варьируется в зависимости от штата от 0,5 до 5%. Налоговая политика различных территорий в отношении имущественного налогообложения может отличаться и по объектам налогообложения. Например, на территории одних муниципалитетов материально-технические запасы и оборудование не облагается налогом, а в других личная собственность подлежит полному налогообложению [3].

Основу налоговой базы имущественного налогообложения составляет стоимость собственности, определяемая на основе ведения оценочных списков объектов налогообложения, относящихся к тому или иному территориальному образованию. Налоговая база определяется оценщиком.

Как и российской практике налогообложения по имущественным налогам в США предусмотрены налоговые льготы. Льготы устанавливаются преимущественно в виде освобождения от уплаты налога. Прежде всего освобождению от налога подлежит собственность федерального правительства, а также штатов и местных самоуправлений. Религиозные, образовательные, благотворительные и некоторые другие некоммерческие образованию также являются получателем налоговых преференций по имущественным налогам. Например, граждане могут получить преференции в отношении отельных видов имущества: машины, сельхозоборудование и пр.

Ключевая концепция налоговой политики имущественного налогообложения в США заключается в том, что имущественный налог учитывает экономическое состояние объекта налогообложения [4], благодаря чему налоговая величина налоговой

базы налога не находится в прямой зависимости от текущих операций.

Администрированию имущественных налогов в каждом штате придают важное значение, так как они являются значимым и стабильным источником пополнения местных бюджетов. Например, бюджет Нью-Йорка на 40% формируется за счет налога на недвижимость. В Российской Федерации объемы налоговых поступлений от имущественных налогов варьируются по регионам и в самых экономически благополучных субъектах не превышает 4%. Например, по Калужской области удельный вес поступлений по имущественным налогам в общем объеме налоговых доходов не превышает 3,8%, г. Санкт-Петербургу - 2,9%. Такая разница объясняется различиями в методике налогообложения имущества организаций и физических лиц. В США объектом налогообложения выступает весь имущественный комплекс собственника вместе с землей.

В Великобритании, которая относится к странам с относительно невысоким уровнем налогообложения, налоги являются основным источником формирования государственного бюджета и формируют до 90% всех доходов.

Местный имущественный налог взыма-ется в Великобритании (с 1993 г.) с жилой недвижимости и деловой собственности (недвижимость, предназначение которой не связано с проживанием).

Местный имущественный налог обязаны уплачивать физические лица, являющиеся либо собственниками имущества, либо арендаторами. Собственник жилья является плательщиком, если он проживает в нем. Если имущественный объект сдается в аренду, то налогоплательщиком признается лицо, арендующее его. Имущественный налог физические лицо обязаны уплачивать и в том случае, если собственность не используется для личных целей владельца и не сдается в аренду, что соответствует практике налогообложения в России.

Размер налогооблагаемой базы местного имущественного налога определяется стоимостью и размером жилого дома, а также количеством проживающих совер-

шеннолетних граждан. Налоговая база рассчитывается на основе проведения оценки стоимости объектов недвижимости. Если речь идет объектах недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности, то налоговая база рассчитывается исходя из оценки арендной стоимости недвижимости. «Предусмотрена переоценка стоимости недвижимости раз в пять лет» [3, с. 185].

Размеры налоговых ставок варьируются в зависимости от стоимости налогооблагаемого имущества и имеют прогрессивный характер. При этом на отдельных территориях прогрессивные ставки могут быть не предусмотрены, например, в Северной Ирландии существует другая модель налогообложения имущества. В Ирландии применяется единый налог на недвижимое имущество, потребляемой в жилых и предпринимательских целях. В отношении «предпринимательской недвижимости налоговая база рассчитывается как номинальная стоимость используемой площади».

Налоговые ставки на очередной финансовый год устанавливаются с учетом потребностей муниципалитетов в финансовых ресурсах и размеров трансфертов из вышестоящих бюджетов.

Вторая разновидность местного имущественного налога Великобритании - налог на деловую собственность, который обязаны уплачивать как организации, так и физические лица. Объектом взимания налога являются офисы, здания фабрик, складов и т.д. Расчетная сумма годовой арендной платы является основой для исчисления налоговой базы. Для организаций предусмотрены понижающие коэффициенты, которые различаются по регионам.

Налоговые льготы по имущественному налогообложению в Великобритании имеют ярко выраженное социальное направление. Так, устанавливается налоговые скидки и пониженные налоговые ставки для малоимущих. Из числа налогоплательщиков могут исключаться отдельные категории налогоплательщиков (лица, находящиеся в домах престарелых, в больницах и пр.).

Изучение опыта организации практики налогообложения имущества в ряде зарубежных стран позволяет сделать вывод о наличии как схожих, так и отличительных черт по сравнению с налоговой системой Российской Федерации. В целом РФ приближается к завершению реформы по переходу к налогообложению объектов недвижимости как единого имущественного комплекса на основе расчета налоговой базы исходя из оценочной кадастровой стоимости, что соответствует международной практике. Однако отдельные элементы имеют имущественного налогообложения в зарубежных странах отличаются от российской практики. В первую очередь это касается определения носителя налога по жилой недвижимости. ВО многих странах плательщиком налога на жилье является лицо, практически проживающее в нем, что на наш взгляд, справедливо с точки зрения субъекта потребления государственных услуг на местном уровне. Отсутствие данного механизма определения плательщика налога на жилье в Российской Федерации можно объяснить упрощением налогового администрирования при определении в качестве плательщика собственника жилья.

Характерной чертой имущественного налогообложения в рассмотренных странах является наличие стимулирующих экономическую и инвестиционную деятельность организаций. Перспективным для РФ можно рассматривать перенятие опыта предоставления подобных льгот по местным налогам.

Актуальным для Российской Федерации можно считать расширение практики предоставления налоговых льгот по имущественным налогам для малообеспеченных слоев населения. Отдельные регионы России применяют подобные льготы, однако, сложившаяся бюджетно-налоговая практика в силу слабого налогового и экономического потенциала регионов ограничивает органы власти субфедерального уровня по применению указанных льгот. В условиях снижения реальных доходов населения и высокой дифференциации доходов в РФ данное направление региональной налоговой политики считается акту-

альным. Кроме того, обязательные пред- имущих послужит мотивацией для мест-писания в рамках концепции налоговой ных органов для повышения благосостоя-политики федерального центра о расшире- ния граждан. нии практики налоговых льгот для малоБиблиографический список

1. Бобошко И.В. Имущественное налогообложение как фактор устойчивого развития регионов России: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10. - Самара, 2019. - 150 с.

2. Бобошко И.В. Имущественное налогообложение: теория и методика: монография. -Йошкар-Ола: Стринг, 2018. - 140 с.

3. Лыкова Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Л.Н. Лыкова, И.С. Букина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во Юрайт, 2018. - 309 с.

4. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учеб.-метод. пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис 2011. - 432 с.

5. Стратегия-2020: Новая модель роста - новая социальная политика // Промежуточный доклад о результатах экспертной работы по актуальным проблемам социально-экономической стратегии России на период до 2020 года.

FOREIGN EXPERIENCE IN PROPERTY TAXATION REGULATION (ON THE EXAMPLE OF THE USA AND GREAT BRITAIN)

R.V. Batashev, Senior Lecturer Chechen State University (Russia, Grozny)

Abstract. Currently, in the Russian Federation, the reform of taxation of property of organizations and individuals is at the stage of completion. But, despite this, the taxation of property arises problems of both organizational and institutional nature. In this regard, the purpose of this article is to study foreign experience using the example of the United States and Great Britain. The results of the study allowed us to draw conclusions regarding the possibility of using certain elements of property taxation regulation in the Russian Federation.

Keywords: property taxation, USA, UK.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.