CC BY
2
ЗАРУБЕЖНАЯ ПРАКТИКА НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
И.С. Шовхалова, магистрант
С.А. Курбанов, канд. экон. наук, доцент
Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова (Россия, г. Грозный)
DOI:10.24412/2411-0450-2023-12-2-234-237
Аннотация. В данной статье представлен обзор иностранной системы налогового стимулирования малого бизнеса, на примере Египта. Дана оценка режима инвестиционных стимулов страны для дальнейшего изучения и проведения анализа зарубежной практики. Дается обзор существующих стимулов и их последствий для налогового администрирования, предлагаются варианты обеспечения того, чтобы налоговые стимулы достигали целей государственной политики экономически эффективным образом. В статье также уделено внимание вопросам налогового управления и прозрачности.
Ключевые слова: налоговые льготы, прямые иностранные инвестиции, разумная налоговая политика, устойчивое развитие, налоговое стимулирование.
Одним из ключевых факторов, оказывающих влияние на развитие современной экономики, и, в частности, на предпринимательскую деятельность, является действующая налоговая политика государства [4].
Налоговая политика и стимулирование являются важными компонентами инвестиционного климата. Правительства во всем мире используют налоговые стимулы для достижения определенных результатов, будь то увеличение инвестиций в целом или увеличение притока в определенные сектора, виды деятельности или регионы. В то же время налоги на прибыль корпораций часто являются важным источником бюджетных поступлений для правительств, особенно в странах с формирующейся рыночной экономикой, что, в свою очередь, может способствовать улучшению других аспектов инвестиционной среды, таких как государственные расходы на инфраструктуру или здравоохранение и образование [2].
Разумная налоговая политика требует эффективной координации между министерствами и ведомствами и на разных уровнях правительства, прозрачности и последовательности в ее применении, а также регулярного мониторинга и анализа ее эффективности. Отчетность о налоговых расходах должна быть общедоступной
и подлежать парламентскому надзору. Налоговая политика, создающая неравные условия для бизнеса или неравномерно применяемая, создает неопределенность для инвесторов, которая может свести на нет любые положительные результаты, которых политика должна была достичь в первую очередь.
На сегодняшний день Египет является страной с активно формирующейся налоговой политикой стимулирования малого бизнеса. Здесь проводится активная политика поддержки предпринимательских инициатив. За последние годы правительство страны значительно улучшило свою налоговую политику:
1. Закон об инвестициях 2017 года включает множество положительных изменений, в том числе ограничения по корпоративному подоходному налогу для малого бизнеса [9].
2. Поправка 2015 года к «Закону об экономических зонах особого характера» больше не предусматривает снижения корпоративного налога и подоходного налога для проектов внутри особых экономических зон [10].
3. Правительство располагает широким спектром мер по защите внутренней налоговой базы от трансграничных методов минимизации налогов, используемых многонациональными предприятиями (МНП).
4. Министерство финансов Египта недавно запустили финансируемый проект по усилению мобилизации внутренних ресурсов в Египте. Элементы проекта включают руководство по повышению налоговой прозрачности, внедрению международных стандартов обмена информацией, наращиванию потенциала для оказания помощи властям в решении проблем агрессивного налогового планирования МНП и составлении статистики доходов, сопоставимой на международном уровне.
Внутреннее налогообложение
Налоговой политикой Египта создается благоприятная среда для малых предприятий. Это делается для компенсации меньших возможностей данной категории предприятий. Одной из примечательных особенностей является относительно низкий уровень подоходного налога с физических лиц, отчасти из-за важности неформального рынка и отчасти из-за узких правил, регулирующих налогообложение доходов от инвестиций на индивидуальном уровне.
Министерство финансов Египта обнародовало новые налоговые льготы, включенные в закон о развитии микро-, малых и средних предприятий (ММСП).
Новый закон предусматривает упрощенную систему налогообложения для ММСП, которая поможет владельцам самостоятельно оценивать причитающиеся налоги и ежегодно подавать налоговые декларации без представления каких-либо документов или счетов-фактур.
Продажи менее 250 000 египетских фунтов стерлингов в год будут облагаться налогом в размере 1000 фунтов стерлингов, в то время как продажи менее 500 000 фунтов стерлингов будут облагаться налогом в размере 2500 фунтов стерлингов. Что значительно облегчает жизнедеятельность малого бизнеса [9].
Налоговая ставка в размере 0,5% будет взиматься с продаж от 1 до 2 миллионов фунтов стерлингов, 0,75% - с продаж от 23 миллионов фунтов стерлингов и 1% - с продаж от 3-10 миллионов фунтов стерлингов [9].
Стимулы налоговой политики Египта:
1. Стимулы закона о подоходном налоге.
Закон о подоходном налоге предусматривает ускоренную амортизацию, в соответствии с которой компании могут немедленно покрыть 30% капитальных затрат и амортизировать оставшиеся 70%, применяя стандартные правила налоговой амортизации. Как отмечалось ранее, резерв на покрытие расходов в размере 30% должен быть направлен на новый (а не на уже существующий) капитал для повышения эффективности [7].
2. Общие стимулы.
Общие стимулы включают в себя единую таможенную пошлину в размере 2% на импорт машин и оборудования и освобождение от гербового сбора на пять лет. Кроме того, производственным проектам предоставляется освобождение от таможенных пошлин на импортные товары, ввозимые в страну для временного использования, хотя термин «временный» не определен в законе или нормативных актах исполнительной власти [6].
3. Специальные стимулы.
Специальные стимулы включают льготу по инвестиционному налогу (ITA), вычитаемую из налогооблагаемой прибыли, для инвестиций, отвечающих требованиям. Пониженная ставка ITA в размере 30% применяется к компаниям, которые нацелены на определенные виды инвестиций во всех других регионах Египта [10].
4. Дополнительные стимулы.
Совет министров может предоставлять дополнительные (неналоговые) льготы проектам, имеющим право на особые льготы:
4.1. Разрешение на создание специальных таможенных пунктов въезда для импорта или экспорта.
4.2. Грант, покрывающий все или часть расходов, понесенных при предоставлении коммунальных услуг проекту.
4.3. Грант, покрывающий часть расходов на техническое обучение персонала.
4.4. Грант в размере 50% от стоимости земли (100% для стратегических проектов), используемый для промышленности, если производство начнется в течение
двух лет с даты передачи земли проек- рекомендуется ввести законодательство, ту [9]. требующее включения отчетов о налого-
В Исполнительном регламенте уточня- вых расходах в бюджетные документы ется, что проекты, имеющие право на до- (ежегодно или раз в два года). В отчетно-полнительные стимулы, должны удовле- сти о налоговых стимулах должна быть творять определенным условиям. Напри- указана цель политики (как указано при мер, Египет должен быть основной стра- введении или изменении) и предполагае-ной для производства продукции компа- мая сумма недополученных налоговых по-нии, или же половина всех товаров долж- ступлений. В соответствии с этим следует ны подлежать экспорту. ввести законодательство, обязывающее
Для проверки действия и результатов каждый год предоставлять Министерству любого режима налогового стимулирова- финансов данные микроуровня (например, ния необходим тщательный мониторинг. собранные из налоговых деклараций), что-Режим налогового стимулирования преду- бы можно было достоверно оценить упу-сматривает множество льгот, направлен- щенные налоговые поступления. Кроме ных на ограничение непреднамеренных того, учитывая обширные налоговые льго-искажений. Сбор данных и мониторинг ты, предоставляемые малому бизнесу, сле-необходимы для проверки целостности дует готовить отчеты (ежегодно или раз в системы и внесения корректировок в по- два года), содержащие сводные данные по литику и практику при обнаружении мо- секторам, об общем объеме производства, шенничества. запасах (хранении), экспортных и внут-
В стремлении к передовой практике ренних продажах, отмене таможенных налогового стимулирования правительству пошлин и снижении таможенных пошлин.
Библиографический список
1. Викторова Н.Г. Подоходный налог в странах БРИКС: аналитический аспект / Н.Г. Викторова, Л.К. Айтова // Актуальные проблемы науки и практики. - 2016. -№ 1 (002). - С. 22-26.
2. Гираев В.К. Налоговое стимулирование и экономический рост / В.К. Гираев // Налоги и налогообложение. - 2015. - № 3. - С. 180-195.
3. Гончаренко Л.И. К вопросу о налоговом стимулировании / Л.И. Гончаренко // Инновационное развитие экономики. - 2014. - № 6-1 (23). - С. 26-30.
4. Горовцова М.А. Правовые аспекты налогового стимулирования малого предпринимательства в РФ: автореф. дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.04 / М.А. Горовцова; Институт государства и права Российской академии наук. - М., 2014. - 28 с.
5. Налоги в Египте в 2023 году: размер НДС, налогообложение прибыли и недвижимости. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://visasam.ru/emigration/australiafrica/nalogi-v-egipte.html.
6. Топ 10 возможностей для малого бизнеса в Египте. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://qoodis.com/топ-10-возможностей-для-малого-бизнеса-7/.
7. Налоговая система Египта - налогообложение компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Египта. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://gsl.org/ru/taxes/tax-zones/egipet/.
8. Египет - налоговый рай для малого бизнеса. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.business-gazeta.ru/article/106181.
9. Обзор недавних налоговых изменений в Египте. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://internationalwealth.info/offshore-tax/v-egipte-startovala-nalogovaja-reforma/.
10. Налоговая политика и стимулирование в Египте. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.oecd-ilibrary.org/ sites/b41691ae-en/index.html?itemId=/content/component/b41691ae-en.
FOREIGN PRACTICE OF TAX INCENTIVES FOR SMALL BUSINESSES I.S. Shovkhalova, Graduate Student
S.A. Kurbanov, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Kadyrov Chechen State University (Russia, Grozny)
Abstract. This article provides an overview of the foreign system of tax incentives for small businesses, using the example of Egypt. The assessment of the country's investment incentive regime is given for further study and analysis of foreign practice. An overview of existing incentives and their implications for tax administration is given, and options are proposed to ensure that tax incentives achieve public policy goals in a cost-effective manner. The article also focuses on issues of tax management and transparency.
Keywords: tax incentives, foreign direct investment, sound tax policy, sustainable development, tax incentives.
