CC BY
37
Экономика
ЮСТИРОВАНИЕ ИМПЕРАТИВА
парадигмальной верификации эмпирической сущности базисных понятий В ОБЛАСТИ антикризисного управления
БАНКОВСКИМИ РИСКАМИ В УСЛОВИЯх
экономической нестабильности
А. А. ШЕМЕТЕВ,
аспирант, Уральская ГСХА________________
620075, г. Екатеринбург, ул. Карла Либкнехта, д. 42; тел. (343) 371-33-63
Ключевые слова: сущность основных понятий в области банковского дела; антикризисное управление; экономическая нестабильность; управление банковскими рисками; эссенция научных парадигм в банковском деле; банк; региональный банк; принципы построения системы анализа эффективной банковской системы; банковский риск; оптимизационная трансформация отчетности банка; резерв увеличения стабильности регионального кризисного (рискового) банка; слепое пятно; прозрачность отчетности банка.
Keywords: Banking activity main terms essences; anticrisis management; economics instability; bank risks management; banking activity scientific paradigms essence; bank; regional bank; effective banking system analysis system creation principles; bank risk; bank financial statement’s optimization transformation; regional crisis (risk-full) bank stability increase reserve; blind spot; bank’s financial statement transparency.
В предыдущих публикациях автора рассказывалось о сущности основных научных парадигм в области основных сущностей банковского дела [1, 2, 3, 4 и др.]. В данной статье будет рассмотрен конечный результат парадигмальной верификации, с учетом, что основные научные парадигмы рассмотрены в иных публикациях автора.
По мнению автора, банк можно определить как утвержденную законодательно в установленном порядке институциональную систему, которая является атомарным элементом банковской системы в экономике, осуществляющим свою основную деятельность посредством кредитно-финансовых институтов и иных экономических субъектов, направленную на капитализацию рисковой стоимости транзакций денежных средств между финансовыми посредниками в экономике приоритетно за счет принятия депозитов и предоставления кредитов сторонним контрагентам и оказания установленного перечня вспомогательных услуг, а также направленную на максимизацию прибыли и хеджирование рисков деятельности посредством безрисковых и малорисковых транзакций денежных средств и прочих методов, в рамках установленного нормативно-правового регулирования деятельности, часть которого может быть описана абсолютными и относительными регрессионно-дискриминантными показателями деятельности.
По мнению автора, под региональным банком следует понимать утвержденную законодательно в установленном порядке бизнес-систему, являющуюся атомарным элементом банковской системы, деятельность которой направлена на капитализацию рисковой стоимости транзакций денежных средств между финансовыми посредниками в экономике1 приоритетно2 за счет принятия депозитов и предоставления кредитов сторонним контрагентам и оказания установленного3 перечня вспомогательных услуг, а также направленную на максимизацию прибыли и хеджирование рисков деятельности посредством безрисковых и малорисковых транзакций денежных средств
и прочих методов, в рамках установленного нормативно-правового регулирования деятельности, часть которого может быть описана абсолютными и относительными регрессионно-дискриминантными показателями деятельности; имеющую выраженный в рублях дискриминантный балансовый размер деятельности менее 23,68, и также получающую более -0,40547 относительного дискриминантного показателя доли совокупного дохода от операций в отдельно взятом регионе4, либо, в случае превышения данного лимита, не должна носить хорошую или удовлетворительную фактическую финансовую устойчивость за вычетом оптимизационных трансформаций, что должно учитываться только если дискриминантный регрессионный параметр покрытия филиалами банковской деятельности по регионам в стране составляет менее 0,45.
Деятельность региональных банков в долгосрочной перспективе во многом направлена на максимизацию дохода вследствие выполнения ими своих основных функций. Потому подвидом экономической системы, который подходит под определение регионального банка, может являться бизнес-система. Ее атомарность проявляется в таких качествах как возможность однозначно за счет формальных критериев выделить ее среди прочих однородных бизнес-систем, относительная финансово-хозяйственная самостоятельность функционирования такой системы, организованная ее реакция на различные динамические тренды и статические компоненты внешней и внутренней среды, при этом, внутреннюю среду такой бизнес-системы можно идентифицировать.
По мнению автора, именно регрессионно-дискриминантные показатели в оптимальной степени характеризуют сущность банка, поскольку способны учитывать мультидинамические и мультипараме-трические по детерминационно-логической дискриминации характеристики, которые в общих чертах описывают градационные сущности региональных банков и
одновременно не противоречат существующим научным парадигмам в указанной области знаний. Вместе с тем, достоинством регрессионно-дискриминантных градационных показателей является возможность их реконвертации в логитовые абсолютные и относительные показатели.
Банковский риск можно охарактеризовать как зависящую от позиции наблюдателя бифуркационную компоненту, характеризующую вероятность наступления или не наступления какого-либо события или группы событий в определенном или неопределенном промежутке времени вследствие осуществления банком своих функций, одной из которых является определение и контроль определенных лимитов.
Важным элементом кредитного риска является риск недостаточности собственного капитала банка в условиях вероятностного бифуркационного взрыва внешней и/или внутренней среды. Под данным риском следует понимать зависящую от позиции наблюдателя бифуркационную компоненту, характеризующую вероятность наступления или не наступления какого-либо события или группы событий в определенном или неопределенном промежутке времени вследствие осуществления банком своих функций и, при этом, последствия для банка могут оказаться таковыми, что он не сможет осуществлять свои основные функции и выполнять нормативы Банка России вследствие того, что относительный дискриминантный размер достаточности собственных средств за вычетом оптимизационных трансформаций отчетности станет ниже определенного лимита, чаще всего, -2,3 и ниже, что одновременно порождает риск банкротства коммерческого банка вследствие логитовой диспропорции мультифакторной регрессионной модели оптимальной многофакторной агрегации деятельности банка.
Данный риск можно выделить один из важных рисков, который, с одной стороны, способен в крайних случаях вызвать банкротство кредитной организации, а, с другой стороны, управление данным риском
способно увеличить рисковую устойчивость коммерческого банка перед кризисными изменениями внешней среды. Данный риск следует анализировать с учетом оптимизационных трансформаций отчетности, что способно показать фактический уровень данного типа риска.
Вместе с тем, данный риск может быть описан логитовой мультифакторной регрессионной моделью, часть из которой может тесно коррелировать с совокупным риском банкротства банка. Анализ компонентов множества адекватных логитовых диспропорций мультифакторной регрессионной модели оптимальной многофакторной агрегации деятельности банка способен разложить риск на совокупность из множества компонентов, что может быть полезно при последующем эмпирическом управлении рисками, а также при построении фундаментальных концепций, описывающих сущность основных элементов банковского риска.
Логитовая диспропорция задает более четкие определения риска недостаточности собственного капитала банка в условиях как динамичной внешней и внутренней среды, так и статичного градационного рискового среза.
Вместе с тем, следует определить сущность управления рисками. В рамках приведенных ранее парадигмальных концептуальных детерминационных дефиниций категории риска, управление рисками в широком смысле в рамках отдельной парадигмы предстает через призму управление совокупность элементов, составляющих сущность риска. . Данные концепции и элементы, составляющие сущность риска в рамках отдельных научных парадигм рассмотрены в предыдущих публикациях автора [1, 2, 3, 4 и др.].
Автор полагает, что сущность управления рисками следует несколько уточнить. Автор полагает, что управление банковскими рисками - это деятельность с условиях неопределенности внешней и внутренней среды, которая может быть скорректирована с позиции наблюдателя6 и направленная на поддержание фактической достаточности капитала банка; на поддержание агрегированного соотношения активов и обязательств баланса по срокам с целью погашения всех обязательств банка на фактически достаточном уровне; по обеспечению достаточного фактического уровня общей ликвидности баланса; по минимизации крупных кредитных рисков; по минимизации рисков своим участникам и по инсайдерам банка; по минимизации рисков, связанных с приобретением акций либо долей иных юридических лиц; по обеспечению достаточного качества капитала и ссуд; по обеспечению возврата просроченных задолженностей; по обеспечению резервов на возможные потери на достаточном уровне; по максимизации прибыльности активов и капитала банка и недопущению убытков; по оптимизации структуры расходов; по максимизации прибыли при минимизации вероятных потерь от чистой процентной маржи и спрэда от кредитных операций; по оптимизации структуры привлеченных средств; по снижению зависимости деятельности отдельного банка от кризисных изменений межбанковского рынка; по минимизации потерь, связанных
с собственными вексельными обязательствами; по оптимизации деятельности, связанной с предоставлением и получением межбанковских ссуд; по минимизации потерь, связанных с кредитованием крупных кредиторов и принятия средств от крупных вкладчиков и прочую деятельность, при этом, данная деятельность как в целом, так и по разделам и по атомарным элементам может быть описана множеством регрессионных уравнений, характеризующих черты оптимального риск-менеджмента коммерческого банка.
Такое определение отражает комплексный подход к сущности управления рисками как деятельности в условиях неопределенности, зависимой от позиции наблюдателя риска. Каждый из наблюдателей имеет собственную информацию относительно деятельности той или иной кредитной организации и собственный аппарат оценки и реагирования на каждый указанный риск. При данном подходе банк должен рассматривать риск с позиций лимитов деятельности. Так, решая вопрос о риске, связанным с выдачей нового крупного кредита, банк должен провести комплексный анализ того, как согласуется это с текущим рисковым положением дел в банке, а также с тем, как предотвратить возможные просрочки возврата, полный или частичный не возврат средств со стороны должника. Так, если банк осуществляет крайне агрессивную финансовую стратегию, то, возможно, банку следует отказаться от выдачи новых кредитов, поскольку это может еще более увеличить риски сверх определенного лимита. Либо в случае, если существует значительный риск не возврата средств заемщиком, банку, вероятно, следует провести определенную деятельность, связанную с покрытием риска не возврата данных средств со стороны должника, либо отказаться от представления кредита.
Постановка сущности вопроса управления рисками как деятельности в условиях неопределенности скорректированной на позицию наблюдателя позволяет взглянуть на сущность риска для каждого отдельного регионального банка как наиболее кризисного звена банковской системы страны. Таким образом, по мнению автора, именно комплексный подход к управлению рисками как деятельности в условиях неопределенности скорректированной на позиции наблюдателя способен наиболее полно выразить сущность риска, раскрыть и содержательно обосновать его основные компоненты.
Также сформулированы принципы построения эффективной системы анализа рисков существования регионального коммерческого банка в условиях экономической нестабильности. Среди данных принципов следует выделить две категории: принципы, связанные с учетом оптимизационных трансформаций отчетности банка и принципы, связанные с учетом совокупной рисковой компоненту внешней среды через призму анализа компоненты банковской стабильности региона, которая может быть определена при помощи многомерной логитовой логарифмической функции.
Первым принципом следует выделить принцип учета оптимизационных трансформаций отчетности банка. Сам термин оптимизационная трансформация отчетности,
по мнению автора, содержит научную новизну.
Под оптимизационной трансформацией отчетности банка следует понимать умышленную либо не намеренную модификацию данных финансовой отчетности банка, которая приводит к изменению воспринимаемой информации, отражаемой в финансовой отчетности, следствием чего может быть искажение апперцепции финансовой информации со стороны внутренних или внешних пользователей. По мнению автора, экономическая стабильность банка должна быть не только отчетной, но и фактической, с учетом оптимизационных трансформаций отчетности банка.
Следует выделить следующие основные оптимизационные трансформации. Основной формой повысить свою отчетную финансовую устойчивость, к которой некоторые региональные банки прибегают, а некоторые - нет - является массирование использование фондов переоценки собственных средств, что может являться значительными суммами, которые, с одной стороны, повышают объемы собственного капитала (СК) банка, следовательно, устойчивость банка и, с другой стороны, позволяют банку дополнительно привлекать средства в банк, минуя санкции со стороны ЦБРФ, поскольку нормативы остаются на более высоком уровне. Однако, автор полагает, что использование фондов переоценки собственных средств в качестве собственного ликвидного капитала банка не оправдано в условиях экономической нестабильности по следующим причинам. В основном, в Свердловской области, в фонд переоценки собственных средств входит стоимость зданий и земли в собственности банка. Однако, данный источник средств не является ликвидным, более того, является замороженным. Поскольку в случае, если в условиях экономической нестабильности вкладчики банка и прочие лица потребуют части своих средств сверх запланированных банком на данный период, банк не сможет распродать в течение срока действия текущих активов (30 календарных дней) все свои здания, сооружения, оборудование, расчетно-кассовые центры и прочие основные средства, расплатиться по всем обязательствам и, затем, выкупить их обратно и продолжать свою нормальную деятельность. Да, банк может воспользоваться этими средствами как залогом, однако о столь крупных залогах в условиях экономической нестабильности, по мнению автора, банки должны договариваться с партнерами и потенциальными инвесторами заранее, а таких договоров, насколько известно автору, в Свердловской области нет. Именно потому фонды переоценки собственных средств являются замороженными собственными средствами банка и не имеют внутренней ликвидности, которая бы позволила банку привлечь дополнительные средства в условиях экономической нестабильности в рамках заданной величины. Потому автор, при расчете фактического финансового положения и устойчивости банков, а также расчете рисков, данной величины не учитывал. Следует отметить7, что часть банков Свердловской области активно прибегают к данной политике8, часть - просто используют этот метод как вспомогательный9, а
часть - практически этого не использует10. Как видно, отчетность многих региональных банков Свердловской области сильно преувеличена за счет использования этого метода. По мнению автора, фонд переоценки собственных средств может быть включен в фактический собственный капитал банка не ранее, чем через 5 лет после даты переоценки в условиях нормальной деятельности банковского сектора и после 8 лет в условиях экономической нестабильности, имеющей существенное влияние на банковский сектор страны - именно по данному критерию автор и включал величину фондов переоценки собственных средств при расчете собственного капитала банка, поскольку сумма переоцененных собственных средств не является ликвидным капиталом банка и не может быть напрямую использована банком для погашения частей возникающих обязательств.
Второй метод оптимизации отчетности банка уже противоречит действующим нормативам. Этот метод заключается в использовании счетов обязательных резервов на счетах в Центральном Банке Российской Федерации (альфа-резерва) в качестве мгновенных либо текущих активов, хотя, фактически, они должны относиться к замороженным активам, к которым банк не имеет доступа. Точный масштаб данного нарушения является значительным в банках Свердловской области11. Некоторые банки традиционно включают это ошибку в официальную публикуемую отчетность по МСФО, фактически, не скрывая данное нарушение от массовой общественности. Это позволяет банку повысить основные нормативы банковской деятельности и, следовательно, привлекать существенно большее количество средств. Данная тонкость позволяет дополнительно и без риска введения санкций со стороны ЦБРФ повысить показатель Н2, Н3 и прочие показатели ликвидности, а также показатель Н1 вследствие возможности банка по увеличению масштабов своей деятельности без перехода нормативов в неудовлетворительные зоны. Автор для расчета фактического финансового положения коммерческого банка не включал в расчеты мгновенных, текущих либо иных срочных активов сумму данного резерва банка, поскольку данные средства не являются ликвидными.
Данные нарушения являются реализациями в различной степени агрессивных стратегий развития региональных банков в той или иной степени. Данные стратегии, с одной стороны, увеличивают доходность регионального банка, с другой стороны, увеличивая стандартные риски деятельности банков, особенно, в условиях экономической нестабильности. Потому автор полагает целесообразным ввести два новых термина: региональный кризисный банк и банковская безопасность России. Под региональным кризисным банком автор понимает региональный коммерческий банк, который по фактическому финансовому положению, вычисленному по его очищенной от большинства оптимизационных трансформаций отчетности имеет степень финансовой устойчивости и риска как «Удовлетворительное», «Сомнительное» или «Неудовлетворительное»12, анализируя его деятельность как минимум за три последних года с помесячным
срезом результатов его деятельности.
Однако следует отметить, что существует и ряд других оптимизационных трансформаций банковской отчетности. Новый стандарт МСФО позволяет использовать не номинальную, но рыночную цену величины уставного капитала. Понятие «рыночная цена» позволяет трактовать данное понятие достаточно свободно, ежегодно корректируя цену на величины инфляции, ИПЦ или прочие статистикоэкономические показатели. Поскольку стандарт МСФО уже введен, то в балансе старой формы отражать рыночную цену нельзя, в новой форме - можно и, следовательно, некоторые банки включают в расчет нормативов достаточности капитала и прочих нормативов по умолчанию не номинальную, но рыночную цену уставного капитала банка, что, по мнению автора, не достаточно объективно отражает реальное положение, финансовую устойчивость и степень риска деятельности для коммерческого банка, поскольку банк гарантированно располагает именно номинальной стоимостью уставного капитала. Данная операция повышает значение показателя капитала первого уровня, следовательно, показатели Н1 и группу показателей ПК, и, как следствие, банк может расширить количество привлеченных средств без риска введения санкций со стороны ЦБРФ, что может существенно изменить показатели ликвидности и прочие Н2, Н3, Н4, Н5, группу ПЛ и другие. Автор для определения фактической устойчивости банка считал уставный капитал по номинальной, как положено по старой отчетности, форме, а не по рыночной цене при расчете финансовых показателей.
Следующая трансформация бухгалтерской отчетности также является распространенной для банков Свердловской области. Она заключается в расплывчатом понятии трактовок ежегодного сворачивания счетов отчетности банка для целей составления баланса13, как следствие, изменяются даже столь важные параметры, как общая сумма активов, в том числе рисковых и безрисковых, как следствие, отчетность может быть свернута таким образом, чтобы максимально перекрыть рисковую величину активов за счет одновременного урезания счетов пассива, что также повышает показатели финансовой устойчивости и рисков деятельности коммерческого банка. При этом, сами счета фактически остаются на прежнем уровне, хотя отражаются в балансе по-иному. Автор по возможности не включал свернутую величину рисковых активов и частей обязательств в расчеты показателей фактической устойчивости банка, а также это позволило автору определить фактическую величину сформированного резерва банком помесячно, обращая внимание на сальдо счетов внутренних резервов на возможные потери по ссудам (бэтта-резервов).
Также у разных банков может быть разной интерпретация финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, относительно того, какой метод оценки был избран в данном конкретном случае. Справедливая стоимость представляет собой сумму, на которую может быть обменен актив или урегулировано обязательство при совершении сделки по принципам полной взаимной информированности,
независимости друг от друга за исключением сделок по срочным продажам и ликвидациям и прочими принципами рыночной сделки. Тогда, по мнению некоторых банковских аналитиков, справедливую стоимость можно установить, исходя из котируемой на рынке цены финансового инструмента. Однако, экономика РФ сегодня находится в состоянии экономической нестабильности, таким образом, внешние условия продолжают ограничивать объемы рыночной активности на финансовых рынках, потому рыночные котировки могут не всегда отражать стоимость финансовых инструментов, которая могла бы быть определена только на действующем стабильном активном рынке. К тому же, рыночная информация об определенных инструментах может отсутствовать или быть необъективной по различным обстоятельствам. К тому же, свобода выбора метода оценки финансовых активов и определения справедливой стоимости, таких как затратный, рыночный, аналоговый и комбинированный метод позволяют банку по-разному трактовать стоимости своих активов и обязательств, исходя из конкретных ситуаций. Так, средства в других банках могут быть скорректированы на основании действующих на рынке процентных ставок и могут быть определены приближенно. Оценка кредитов происходит за вычетом резерва под обесценение по балансовой и рыночной стоимости. Также существуют финансовые инструменты с неопределенным сроком, инструменты с фиксированной процентной ставкой, не имеющие цены и прочие аналогичные инструменты. По мнению автора, желательна проверка соответствия отражаемой при учете финансовых нормативов стоимости инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, их номинальной стоимости и ценности - той, которая может быть извлечена банком в случае кризиса. Такой подход сумеет оградить банки от агрессивной и агрессивно-умеренной финансовой политики в отношении данных инструментов, составляющих значительную часть баланса банка, что является существенным для банков в условиях экономической нестабильности и способно в перспективе оградить банки от умеренно и высокорискованной деятельности, отдавая предпочтение стабильности отдельного регионального банка.
Также, по мнению автора, для целей определения устойчивости кредитной организации следует вкладывать в расчет то, что особо крупные и длительные по срокам депозиты могут быть истребованы из регионального банка в условиях экономической нестабильности. Потому, по мнению автора, не является целесообразным включать в расчет собственного капитала банка фактически заемные средства, а именно, суммы субординированных депозитов, поскольку данные средства не являются стабильными источниками именно собственных средств банка, а являются, скорее, обязательствами банка по срокам погашения. Автор также полагает, что данные средства следует включать в расчет нормативов долгосрочных обязательств, что может несколько уменьшить показатели достаточности собственного капитала, долгосрочной и общей ликвидности банка, а также уменьшить прочие финансовые
коэффициенты по фактическим показателям.
Также, по мнению автора, величина рыночного и кредитного риска коммерческого банка в условиях экономической нестабильности должна максимальной, а не номинальной из вариативного ряда определения данных рисков в пределах методов, установленных нормативными актами контролирующих органов. Следствием номинализации риска может стать некоторое увеличение показателя достаточности собственных средств банка, что может также отразиться и на прочих нормативах банка в процессе осуществления банком своей деятельности.
Также автор полагает, что следует особо контролировать расчеты банка по крупным приобретениям долей юридических лиц так, чтобы туда включались и крупные операции на фондовом рынке, а не только фактическое приобретение компаний, поскольку владение крупным пакетом акций юридического лица также во многом означает в некоторой доле приобретение компании, а отвлечение средств также сказывается и на устойчивости самого банка.
Также существуют прочие методы оптимизационных трансформаций отчетности банка.
Также, по мнению автора, важно учитывать тенденцию не отражения части важных счетов и форм отчетности в бухгалтерской отчетности банка, в результате чего часть банков отражает часть счетов в своей отчетности, а другая часть банков, в основном, небольшие региональные банки, не отражают данные счета. По мнению автора, отчетность банка должна быть полной даже в ущерб некоторой доли коммерческой тайны, поскольку это соответствует принципу гласности в экономике и открытости рыночных сделок. Особенно, по мнению автора, это касается следующих форм отчетности14: код 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах», код 0409157 «Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации» (хотя бы в не персонализированном характере, то есть, без указания сведений о конкретных лицах - только их количестве и суммах), код 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» и прочим формам отчетности, установленным нормативным актом Банка России15. Также, по мнению автора, должна публиковаться отчетность банка по МСФО со всеми пятью приложениями в полном объеме, а также с аудиторским заключением относительно мнения о достоверности отчетности кредитной организации.
Вторым принципом следует выделить принцип учета средств в слепом пятне. Термин слепое пятно также, по мнению автора, несет в себе элемент научной новизны.
Слепое пятно характеризует состояние методологии финансовой отчетности банка, при котором особое внимание уделяется активам и пассивам со сроками менее 1 месяца и более 12 месяцев, при этом, недостаточное внимание уделяется сроку от 1 до 12 месяцев распределения активов и пассивов, что также существеннейшим образом влияет на оценку рисков и финансового состояния банков. Потому автор полагает целесообразным для анализа сумм и качества средств в слепом пятне и определения
рисков применять методы учета с помесячным или более частым срезом.
Третьим принципом является учет резерва увеличения финансовой стабильности регионального кризисного (рискового) банка, под которым понимается сумма средств, оцениваемых банком по справедливой стоимости, которая одновременно является максимумом суммы средств положительных разниц оптимизационных трансформаций отчетности банка. Данный термин также несет в себе элемент научной новизны.
Четвертым принципом является принцип нацеленности эффективной системы анализа рисков существования регионального коммерческого банка на создание банковской безопасности России. Фактическое состояние отечественного банковского рынка, по мнению автора, создало новую реалию в условиях экономической нестабильности, которую автор назвал «Банковская безопасность России». Под данным термином понимается достижение в экономике состояния хорошего и удовлетворительного положения фактического финансового состояния региональных и прочих коммерческих банков за вычетом сумм оптимизационных трансформаций отчетности банка в рамках удовлетворения условий совокупной логистической регрессии, характеризующей стабильность каждого отдельного элемента банковской системы в целом.
Пятым принципом является принцип максимизации прозрачности отчетности банка. Потому автор полагает возможным оценивать прозрачность сведений о банке по описанной далее модели. Данная модель предполагает использование категорий прозрачности представляемых в банк сведений. Высшая категория прозрачности сведений о банке предполагает: свободный доступ к ОСО всех форм в полном объеме, включая ежемесячную и ежеквартальную отчетность; доступ к дополнительным сведениям о банке; публикацию отчетности по МСФО для широкой аудитории в полном объеме, включая приложения в полном объеме; публикацию годовой отчетности в полном объеме; раскрытие сведений о финансовых коэффициентах и оптимизационных трансформациях; использование дополнительных форм отчетности. Наименьшая категория прозрачности присуждается банку, который публикует для общественности только годовую отчетность, пересылая всю прочую отчетность напрямую в ЦБРФ и закрывая значительную часть сведений об оптимизационных трансформациях в отчетности по МСФО. Все остальные банки автор предполагает выделить в среднюю группу, то есть, это все банки, которые предоставляют годовую отчетность, в ЦБРФ шлют отчетность с полным использованием оптимизационных трансформаций без раскрытия информации о них, а также не разрешают ЦБРФ и органам государственной статистики, а также прессе и заинтересованной аудитории получать и использовать любые сведения о банке. Следует отметить, что по проведенному автором анализу, в Свердловской области Высшую степень прозрачности отчетности предоставляет только 1 региональный банк - № 816, который раскрывает в полном объеме с 2004 г. даже данные об оптимизационных
трансформациях, в том числе о тех, которые приведены с нарушением правил действующего учета. Низшим качеством прозрачности информации обладают такие банки, как банк № 23 и другие аналогичные. Около 18 банков Свердловской области имеют среднюю степень прозрачности сведений о банке.
Таким образом, проведя комплексный рисковый анализ региональных банков Свердловской области по категориям рисков существования со стороны сторонних оценщиков - не надзорных органов по методу определения лимитов деятельности и обобщая результаты исследования можно сделать следующие выводы по проведенному исследованию [1, 2, 3, 4 и др.].
Проанализированы все основные подходы к определению сущности банка, регионального банка и банковских рисков. Автор приходит к выводу о возможности уточнения определений банк, региональный банк и банковский риск через призму определения динамичности сущности определяемых категорий.
Проведен комплексный экономический анализ региональных банков Свердловской области. Автор приходит к выводу о существовании оптимизационных трансформаций отчетности коммерческого банка, которые оказывают существенное влияние на основные отчетные показатели его деятельности. Учет оптимизационных трансформаций максимально приближает данные бухгалтерского и теоретического управленческого учета коммерческого банка, что позволяет сделать общий вывод относительно рискованности его деятельности. По мнению автора, пути повышения качества оценки рисков регионального коммерческого банка лежат через максимальный учет сумм оптимизационных трансформаций, что позволит сделать более полную картину фактической деятельности кредитной организации.
Осуществлен общий анализ экономической нестабильности в Российской Федерации по основным макроэкономическим показателям.Внешняя макросреда региональных банков находится в состоянии, которую можно оценить как экономическую нестабильность, что откладывает существенный отпечаток на банковскую деятельность.
Оценены основные отечественные и зарубежные методики оценки рисков коммерческого банка на предмет их применимости для анализа рисков существования регионального коммерческого банка со стороны внешних наблюдателей - не контролирующих органов, которые позволяют наиболее полно отобразить рисковую картину существования отдельно взятой группы банков.
В настоящее время банковский сектор из данного типа методик определения рисков коммерческого банка все больше ориентируется на использование помощи сторонних организаций, в значительной части, международных, которые предоставляют отчеты в виде рейтинговых методик. Автор полагает, что данный тип методик существенно менее объективно отображает данные управленческого учета банка, то есть, реальное положение дел в коммерческом банке, результатом чего, в частности, по мнению автора, является текущий
Экономика
мировой финансовый кризис, чем комплексные и трудоемкие методики определения лимитов деятельности на банк в условиях экономической нестабильности.
Проанализирована прозрачность отчетности региональных банков Свердловской области для целей финансового и рискового анализа. По мнению автора, пути повышения четкости анализа коммерческого банка для сторонних наблюдателей - не надзорных органов - лежат через упрощение системы бухгалтерской отчетности банка и прозрачности сведений о банке. Автор разрабатывает систему упрощения отчетности коммерческого банка и систему определения прозрачности сведений о банке.
Исследована экономическая реалия банковского сектора в РФ. Текущий банковский кризис по абсолютным и относительным показателям падения деятельности банковской системы по некоторым оценкам превзошел в падении кризис 1998г. Таким образом, экономическая нестабильность в целом присуща банковской системе РФ.
Оценена экономическая ситуация в сегменте региональных банков в Свердловской области. Автор приходит к выводу о высоких темпах докризисного роста деятельности региональных кредитных организаций, который пошел в некоторую рецессию с началом финансового кризиса в сентябре 2008 г., однако с середины 2009 г.
отчетные показатели большинства банков Свердловской области начали постепенно улучшаться, что, в целом, может свидетельствовать об улучшении экономической ситуации в исследуемых банках и в регионе в целом.
Проведен комплексный финансовый анализ и анализ рисков существования региональных коммерческих банков Свердловской области со стороны сторонних наблюдателей - не надзорных органов по методике определения лимитов деятельности. Автор находит сложившуюся в данном регионе ситуацию как кризисную. Банки данного региона активно применяют оптимизационные трансформации отчетности, что позволяет им вести агрессивную финансовую стратегию, которая позволяет, с одной стороны, максимизировать текущую прибыль, но в более долгосрочной перспективе ведет к максимизации рисков существования, что не может быть в полной мере оправдано в условиях экономической нестабильности. По данным проведенного корреляционно-регрессионного анализа можно установить, что экономическая нестабильность в Российской Федерации в целом имеет существенное влияние на развитие банковского сектора региона Свердловская область, по некоторым показателям, - до 86,5 %.
Рассчитан эффект от внедрения
методики комплексного матричного анализа рисков деятельности коммерческого предприятия. Также был проанализирован эффект от внедрения методики комплексного матричного анализа устойчивости и рисков коммерческого банка. В результате оценки эффективности внедрения методики было установлено, что общий эффект от внедрения методики комплексного матричного анализа рисков деятельности коммерческого предприятия составляет 250%, а частный эффект - 2.122%. Также было установлено, что общий аналитический эффект от внедрения методики комплексного матричного анализа устойчивости и рисков коммерческого банка составляет 250%, а фактический отчетный эффект за исследуемый период по региональным банкам Свердловской области за счет ежемесячного среза показателей - почти в 12 раз выше.
Проведенный финансовый анализ и оценка рисков существования регионального коммерческого банка со стороны сторонних оценщиков - не надзорных органов - не претендует на охват всех возможных аспектов финансово-экономической и рисковой деятельности банка. Выводы и предложения, изложенные в настоящем исследовании имеют научно-практическое значение и могут быть использованы в региональных банках в условиях экономической нестабильности в Российской Федерации.
Литература
1. Шеметев А. А. Самоучитель по комплексному финансовому анализу и прогнозированию банкротства; а также по финансовому менеджменту-маркетингу. Екатеринбург : Полиграфист, 2010. 636С.
2. Шеметев А. А. Аудит финансовой отчетности банка как компонент антикризисного управления // Аграрный вестник Урала. 2010. № 8 (74). С. 21—24.
3. Шеметев А. А. Диспозиционная юстировка дефиниций банк и региональный банк в условиях экономической дисперманентности // Аграрный вестник Урала. 2010. № 11-1 (77). С. 107—113.
4. Шеметев А. А. Фундаментальные концепции верификации сущности банковского риска // Аграрный вестник Урала. 2010. № 12 (79). С. 84—88.
5. Марамыгин М. С., Казак А. Ю., Веретенникова О. Б. Денежное хозяйство предприятий. Екатеринбург, 2007.
6. Воронин Б. А. Управление и государственный контроль в аграрной сфере Российской Федерации. Екатеринбург : УрГЮА, 2005. 283 с.
7. Победаш Д. И. Эволюция американского политического реализма как метода исследования истории международных отношений: дисс. ... канд. истор. наук. Екатеринбург, 2007.
8. Иваницкий В. П. Формирование и развитие финансового механизма на основе распределения накоплений промышленности. Иркутск : Изд-во Иркут. ун-та, 1984.
1 Такая формулировка, по мнению автора, более полно описывает банки, с одной стороны, отклоняясь от именно коммерческой деятельности банка, поскольку капитализация рисковой стоимости транзакций денежных средств между финансовыми посредниками в экономике может указывать на коммерческий банк, а может, например, на Центральный Банк, который, осуществляя социальный эффект капитализирует данную рисковую стоимость среди банковской системы страны в целом.
2 Многие коммерческие организации, особенно в США, выполняют тот же набор функций, что и банки. С другой стороны, банки также выполняют целый комплекс классически небанковских функций. Однако, по мнению автора, ведение основной классической банковской деятельности, которая должна давать более 50% совокупного дохода банка усреднено за последние 5 лет существования или менее в случае, если банк был создан менее 5 лет назад, должно являться основным в определении.
3 Законодательство каждой страны устанавливает собственный перечень допустимых банковских услуг.
4 Это составляет более 0,401198 от общего логитового показателя доли совокупного дохода от операций в отдельно взятом регионе.
5 Это составляет менее 0,390244 от совокупного логитового показателя банковской деятельности в стране.
6 Наблюдателем может быть сам банк (внутренний наблюдатель), головная организация в случае с поглощенными банками (аффилиированный внутренний наблюдатель), заинтересованная общественность (сторонний наблюдатель не надзорные органы, например, другие банки), надзорные органы, международные органы оценки и т.д.
7 Для анализа структуры фондов переоценки собственных средств в фактическом собственном капитале банка данные были взяты на 1 декабря 2009г. или на последние даты существования банка; в расчет принимается доля фондов переоценки основных средств в фактическом собственном капитале банка
8 № 23 (52,47 % СК); № 11 (42,31 % СК); № 8 (95,4 % СК); № 23 (13,78 % СК); № 19 (81,43 % СК № 6 (94,96 % СК); № 3 (165,1 % СК); № 10 (30,12 % СК); № 2 (27,16 % СК); №
14 (95,95 % СК); № 1 (93,61 % СК); № 5 (24,54 % СК); отчасти - № 16 (17 % СК); отчасти - № 13 (7,5 % СК).
9 № 9 (5,6 % СК); № 4 (3,2 % СК);
10 № 7; № 22; № 18; № 20; № 15; № 17.
11 По личным данным автора и изучению отчетностей банков области
12 Термины использованы по аналогии с установленными Указанием №2005-У ЦБРФ.
13 Имеется в виду «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации», Указание ЦБРФ №2332-У от 12 ноября 2009 г., которое устанавливает список форм, необходимых для финансового анализа организации и порядок их расчета, а также указывает на наличие расхождений в ОСО формы 101 и балансовых показателях баланса кредитной организации. Если проанализировать утвержденную данным актом форму отчетности кредитной организации №806, то станет очевидным тот факт, что она формируется на основании формы №101 ОСО кредитной организации. Из данных группи-ровочных таблиц видно, что часть пассивных счетов уменьшают значения активных (например, чистая ссудная задолженность в активе публикуемой формы - это выданные кредиты за минусом сформированных резервов на возможные потери, которые учитываются в ОСО в пассиве); также данные в фактической отчетности указывают, фактически, на то, что в отчетности оборот может превышать начальное и конечное сальдо, а иногда, начальное и конечное сальдо равны нулю, что говорит о том, что это транзитные счета. Данные обороты не следует оценивать, согласно действующим нормативным документам Банка России. Сворачивание активов и пассивов представляет собой, фактически, сворачивание числителей и знаменателей общих формул оценки совокупной величины риска, как следствие, итог пропорции растет, хотя фактически, поскольку числитель и знаменатель остались на прежнем уровне, пропорция осталась прежней, то есть, фактическое значение пропорции отдельных рисковых показателей превышает балансовые соотношения пропорции, которые выводятся раз в год на основании данных сворачивания счетов формы 101 ОСО, однако помесячного сворачивания не происходит. Также принятие сворачивания означает тот факт, что появляется проблема «слепого пятна», поставленная автором ранее. Для ее разрешения необходим именно помесячный финансовый анализ по несвернутым счетам бухгалтерской отчетности кредитной организации.
14 Установлено Указанием ЦБРФ №1376-У
15 Имеется в виду О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации, Указание ЦБРФ №2332-У от 12 ноября 2009 г., которое устанавливает список форм, необходимых для финансового анализа организации и порядок их расчета.
16 В рамках проведенного исследования взяты условные региональные банки Свердловской области, точными прототипами которых являются региональные банки Свердловской области. Данные банки обозначаются порядковыми номерами от №1 до №23.
