ВЗАИМОСВЯЗЬ И ОТЛИЧИТЕЛЬНЫЕ ЧЕРТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 333. 338-35

Магомедов Р.Ф. старший преподаватель кафедра "Бухучет-1" Батырханова А.С.

студент

4к 2гр., факультет "Бухучет и аудит" ГАОУВО "Дагестанский государственный университет народного хозяйства "

РФ, г. Махачкала

ВЗАИМОСВЯЗЬ И ОТЛИЧИТЕЛЬНЫЕ ЧЕРТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ

РЕЗУЛЬТАТОВ

Аннотация: В статье рассматривается учет финансовых результатов как конечный этап деятельности организации, от особенностей которого зависит, насколько точно, полно и достоверно будут отражены те или иные доходы и расходы. В статье проанализированы различия и взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета, особенности их признания в отчетности и налоговой декларации.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, налоговый учет, доходы, расходы.

Magomedov R. F. "accounting-1"

Batirhanova A. С.

student

4K. 2G., "Faculty of accounting and audit " GAOU VO " Dagestan state University of national economy" Russian Federation, Makhachkala

INTERRELATION AND DISTINCTIVE FEATURES OF ACCOUNTING AND TAX ACCOUNTING OF FINANCIAL RESULTS

Annotation: The article discusses the accounting of financial results as the final stage of the organization, which depends on the characteristics of how accurately, fully and accurately reflect certain income and expenses. The article analyzes the differences and relationship between accounting and tax accounting, especially their recognition in the reporting and tax Declaration.

Key words: accounting, tax accounting, income, expenses.

Финансовый результат является одним из основных показателей деятельности организаций. В современном мире в соответствии с

действующим законодательством большая часть организаций, помимо бухгалтерского учета ведут налоговый учет, с целью правильного исчисления налога на прибыль.

Следует начать с того, что вопрос сближения бухгалтерского и налогового учета является актуальным, потому что именно от операций, отражающих формирование финансового результата, зависит величина налоговой нагрузки. Главной причиной отличия бухгалтерского учета от налогового является разница во времени признания доходов. В связи с этим бухгалтерская прибыль (убыток) не совпадает с налогооблагаемой прибылью (убытком) [2].

Чистая прибыль формируется в системе бухгалтерского учета организации как база для начисления дивидендов (доходов учредителей) и других направлений использования. Основополагающими показателями являются доходы и расходы, которые влияют на чистую прибыль как финансовый результат деятельности организации за определенный период.

Существенного различия в составе доходов в бухгалтерском и налоговом учете нет. Вместе с тем определение признание дохода по дате передачи права собственности на товары предусматривается при определении величины налога на прибыль.

Помимо доходов в обязательном порядке учитываются расходы. В ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденные приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н указан порядок учета расходов в бухгалтерском учете.

Уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) признается расходами организации.

Согласно НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные плательщиком налога (п.1 ст.252 НК РФ) [3]. Критерии, согласно которым расходы могут признать в налоговом учете:

-обоснованные затраты.

-документальное подтверждение затрат.

-затраты направлены на получение экономической выгоды.

В бухгалтерском же учете расходы признаются при наличии условий, указанных в п.16 ПБУ 10/99 [5]:

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, нормами делового оборота;

- сумма расхода может быть определена.

Кардинальная разница между налоговым и бухгалтерским учетом прослеживается по многим факторам. Приведем несколько отличий бухгалтерского и налогового учета.

Цель налогового учета - определить налоговую базу по расчету налога на прибыль), налога на доходы физических лиц [3].

Цель бухгалтерского учета - составление точной бухгалтерской отчетности, благодаря которой можно судить о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Расхождения в бухгалтерском и налогом учете финансовых результатов могут возникнуть при начислении амортизации. В соответствии с бухгалтерским учетом начисление амортизации происходит отдельно по отношению к каждому объекту в тот момент, когда организация принимает объект к учету. И, наоборот, в налоговом учете организация может применять выбранный в учетной политике метод начисления амортизации в отношении всех объектов амортизируемого имущества. Исключение составляют объекты, по которым амортизация может начисляться только линейным методом. [2].

Также расхождения между данными видами учета могут возникнуть при изменении срока полезного использования объектов основных средств, при применении повышающих коэффициентов, при установлении лимита отнесения объектов к основным средствам. Также в налоговом учете существует амортизационная премия, чего нет в бухгалтерском учете. Амортизационной премией, как известно, является предусмотренное законодательством единовременное списание на расходы части стоимости осуществленных капитальных вложений.

Подводя итог всему сказанному, можно сделать вывод о том, что к выбору методов ведения бухгалтерского и налогового учета следует подходить с большой ответственностью, поскольку порой их сближение может привести к увеличению налоговой нагрузки. В свою очередь, увеличение налоговой нагрузки может привести к повышению цен на отдельные виды товаров

Когда сравнивают бухгалтерский и налоговый учет, разница становится очевидна даже для непрофессионала. Обе формы ведения финансовой отчетности считаются сбором обобщающих сведений по итогам работы за отчетный период. Но они ведутся по различным правилам в зависимости от системы налогообложения, нормативных актов и изменений в них. У законодателей были попытки «сгладить» противоречивую информацию, но этот проект не привел к положительному результату. Итогом было бы нарушение прав налогоплательщиков на льготы и преференции.

Использованные источники:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 05.12.2017) // Собрание законодательства РФ. -1996. - № 5. - Ст. 410.

2. Дьяконова, О.С. Финансовый результат для целей бухгалтерского и налогового учета [Текст] / О.С. Дьяконова // Вестник Нижегородского

государственного инженерно-экономического института. - 2015. - № 1(44). -С. 29-36.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Собрание законодательства РФ. - № 31. -1998. - Ст. 3824.

4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 08.11.2010)

5. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. От 06.04.2015

6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ18/02: приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (в ред. от 25.10.2010

7. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)