CC BY
485
Новый университет. 2012. № 4(14).
ISSN 2221-7347
СВЕЖИЙ ВЗГЛЯД
УДК 336.6
К. О. Ращепкина
ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В РФ
Рассмотрены этапы развития платежной системы в РФ, а так же появление понятия аналога собственноручной подписи, применяемого для подписания электронных платежных документов.
Ключевые слова: безналичные расчеты, электронный платеж, вексель, чек, аккредитив, инкассо.
Существующая в настоящее время система безналичных расчетов возникла не сразу, она сложилась в результате многолетних трудов, как практиков, так и теоретиков в области юриспруденции и экономики. Безналичные расчеты предполагают обязательное участие экономических посредников - банков или иных видов кредитных организаций, специализирующихся на осуществлении расчетов, поэтому было бы правильным появление безналичных расчетов связывать с возникновением кредитно- банковской системы.
После Октябрьского переворота 1917 г. в нашей стране происходили глубокие преобразования в экономической жизни общества. Была реформирована банковская система; серьезные изменения затронули денежно-кредитную систему в связи с гражданской войной, военной интервенцией и, позднее, переводом экономики на мирные рельсы. В этот период, несмотря на сужение сферы товарно-денежных отношений, все же применялись безналичные расчеты с использованием векселей, чеков, выполнялись банковские переводы. Однако единой унифицированной системы безналичных расчетов в стране не существовало.
В России начало становления банковской системы необходимо связывать с вступлением в действие Постановления ВСНХ от 30 августа 1918 г., когда были национализированы частные коммерческие банки и иные кредитные учреждения. Период с 1920 по 1929 гг. характеризуется целенаправленной деятельностью Госбанка по проведению мероприятий, связанных с ограничением сферы применения налично-денежного оборота, концентрацией в банке денежных резервов и с одновременным развитием безналичных расчетов.
В ходе проведения кредитной реформы 1930-1932 гг. коммерческий кредит и косвенный банковский кредит были заменены прямым банковским кредитом, и соответственно использование векселей на территории страны было запрещено. Вместе с тем впервые были введены такие формы безналичных расчетов как акцептная, аккредитивная и расчеты по особым счетам. Последняя являлась своеобразной разновидностью аккредитивной формы расчетов и предполагала возможность для покупателя:
- рассчитываться с несколькими поставщиками с одного особого счета, на котором предварительно бронировались средства для расчетов;
- получать наличные денежные средства с особого счета на оплату канцелярских расходов и на выплату командировочных уполномоченному покупателя, осуществлявшему приемку товара по качеству в пункте нахождения поставщика.
В период существования плановой социалистической экономики система безналичных расчетов претерпела серьезные изменения, но главным ее преимуществом была строгая унифи-
© Ращепкина К. О., 2012.
80
ISSN 2221-7347
Экономика и право
кация форм безналичных расчетов на территории всей страны и жесткий контроль платежной дисциплины со стороны государственных банков [1, c. 19].
В 90-х гг. продолжилось дальнейшее совершенствование платежной системы России, включающей как платежную систему Банка России, так и платежные системы кредитных организаций, с целью повышения эффективности и надежности расчетного обслуживания участников расчетов.
В декабре 1998 года активизировалось внедрение электронного документооборота, продолжалось формирование оптимальной сети расчетных подразделений банков, создавалась современная автоматизированная система расчетов, работающая в режиме реального времени. Внедрялась система передачи и обработки учетно-операционной информации на принципиально новой программно-технической платформе и телекоммуникационной среде.
В 1998 году отмечались позитивные изменения в общей структуре платежей, осуществляемых через расчетные сети коммерческих банков.
В 1999 году значительное расширение сферы электронных платежей, позволяющих проводить расчеты в более короткие сроки, было обеспечено за счет создания нормативной базы и расширения круга территориальных учреждений и подразделений расчетной сети банков-участников электронной системы межбанковских расчетов.
В 2000 году доля электронных платежей в общем объеме достигла 100% уровня.
Было определено понятие аналога собственноручной подписи, применяемого для подписания электронных платежных документов, что позволяет использовать при проведении расчетов электронные документы наравне с платежными документами на бумажных носителях, подписанных собственноручно.
Банк России постоянно уделяет особое внимание совершенствованию и развитию нормативной базы, обеспечивающей функционирование платежной системы России. В 2002 году утверждена новая редакция Положения Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П, в которой уточнен порядок расчетов платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом, а также дано определение окончательности и безотзывности платежей, которое позволит исключить финансовые риски участников и обеспечить еще более высокую степень надежности платежной системы. Банком России, совместно с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, в 2002 году подготавливались нормативные документы по унификации расчетных документов, реализация которых позволит ускорить зачисление налоговых и других платежей в федеральный бюджет, бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации, государственные внебюджетные фонды, и их перечисление на финансирование расходов бюджетов.
Вплоть до 1990-х гг. эта задача решалась путем совершенствования форм расчетов и способов платежа, усиления контроля кассовой дисциплины. Однако, несмотря на все усилия специалистов в области банковского дела и денежного обращения, кардинально повысить эффективность или более успешно навязывать безналичные расчеты не удавалось. Такие расчеты требовали определенных бухгалтерских навыков, собственных усилий и времени на взаимодействие с банком. Для обычных людей они были более сложными и менее привычными по сравнению с наличными расчетами.
Развитие электронных технологий в середине 1990-х гг. открыло новые большие возможности по автоматизации бухгалтерского учета. Безналичные расчеты стали распространяться на розничные операции благодаря более простому формированию платежных документов и их передачи в банки. Кардинально сократились время и трудозатраты банков на проведение безналичных расчетов. Специалисты больше не обсуждают перспективы той или иной формы расчетов или способа платежа.
Безналичные расчеты по-прежнему требуют больших навыков и издержек чем наличные. В первичном учете используются те же формы документов, те же субъекты осуществляют обработку документов и проводки по банковским счетам.
Развитие безналичных расчетов продолжается в настоящее время. Система безналичного расчета не стоит на месте, она стремительно развивается [3, с. 56].
В период 1921-1930 гг. существовали расчеты с чеками, банковские переводы, расчеты с использованием векселей.
1930-1932 гг. появилась аккредитивная и акцептная формы расчетов, расчеты по особым счетам, расчеты с чеками, банковские переводы, расчеты с использованием векселей.
1987-1992 гг. - расчеты платежными поручениями, плановыми платежами, расчеты в порядке зачета взаимных требований, аккредитивная и акцептная формы расчетов, расчеты с че-
81
Новый университет. 2012. № 4(14).
ISSN 2221-7347
ками.
1922-1996 гг. - расчеты платежными требованиями, расчеты платежными поручениями, плановыми платежами, расчеты в порядке зачета взаимных требований, аккредитивная и акцептная формы расчетов, расчеты с чеками.
1996 по настоящее время - расчеты по инкассо, расчеты с использованием векселей, расчеты платежными поручениями- требованиями, расчеты с использованием банковских карт.
Поэтому развитие системы безналичных расчетов началось с зарплатных проектов, в рамках которых организации не выдают сотрудникам заработанные деньги наличными, а перечисляют их на карточные счета. В итоге и сегодня большинство россиян пользуется, в основном, дебетовыми карточками, с которых можно снять денег не больше, чем получил зарплаты. И использует карточки не в качестве платежного средства, а для получения наличных в банкоматах.
29 сентября 2011 г. вступил в силу Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», который регламентирует порядок расчетов электронными деньгами.
До принятия Закона [4] ввиду отсутствия нормативных документов оставался спорным вопрос - на каком счете учитывать электронные деньги, поскольку они по формальным признакам в полной мере не подпадали ни под определение денежных средств, ни под определение ценных бумаг или иных активов. Закон [4], конечно, не содержит указаний по учету. Однако его положения дали основания до появления соответствующих указаний в нормативных актах считать, что электронные деньги относятся к денежным средствам. При этом их можно учитывать на счете 55 «Специальные счета в банках», выделив на нем субсчет «Электронные деньги». А также закрепить этот факт в учетной политике [5] и раскрыть в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, то, что под специальным счетом организация понимает электронный кошелек.
Основные операции с электронными деньгами будут отражены в учете следующим образом:
Д 55 субсчет «Электронные деньги» К 51 - введены в электронную платежную систему денежные средства с расчетного счета;
Д 55 субсчет «Электронные деньги» К 62 - получена оплата от покупателя (физлица);
Д 51 К 55 субсчет «Электронные деньги» - выведены денежные средства из электронной платежной системы на банковский счет;
Д 91 субсчет «Прочие расходы» К 76 - отражены расходы на вывод средств на банковский счет;
Д 19 К 76 - учтен НДС, предъявленный электронной платежной системой в составе платы за услуги;
Д 76 К 55 субсчет «Электронные деньги» - списана плата за вывод средств на банковский счет.
Получать платежи от организаций смогут только лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Однако, если придется, например, рассчитываться электронными деньгами по гражданско-правовому договору с физическим лицом, такую операцию следует отразить так:
Д 76 К 55 субсчет «Электронные деньги» - перечислены электронные деньги для оплаты услуг, оказанных физлицом;
Д 91 субсчет «Прочие расходы» К 76 - отражены расходы на оплату услуг ЭПС (комиссионное вознаграждение);
Д 19 К 76 - учтен НДС в составе комиссионного вознаграждения;
Д 76 К 55 субсчет «Электронные деньги» - оплачены услуги электронной платежной системы.
Для того чтобы совершать электронные платежи, необходимо заключить договор с оператором электронной платежной системы. Пополнять электронный кошелек можно только переводом с банковского счета. Инспекция вправе заблокировать средства, имеющиеся на счете в электронной платежной системе, а также взыскивать недоимки, штрафы и пени за счет этих средств.
82
ISSN 2221-7347
Экономика и право
Библиографический список
1. Положение Банка России «О безналичных расчетах в РФ» № 2-П от 30. 10. 2002 г. (с изменениями и дополнениями).
2. Антонов, Н. Г. Денежное обращение, кредит и банки / Н. Г. Антонов, М. А. Пессель. - М.: ИН-ФРА. - М., 2007. - С. 237.
3. Березина, М. П. Безналичные расчеты в России: особенности организации и направления развития/ М. П.Березина // Финансы. - 2006. - № 4. - С. 19.
4. Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».
5. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06. 10. 2008 № 106н.
Статья поступила в редакцию 19.03.2012.
РА ЩЕПКИНА Кристина Олеговна - магистрант, Уфимский государственный нефтяной технический университет.
83
