CC BY
0экономика и финансы
УДК 332.145
Рожкова Дарья Викторовна, доцент кафедры экономики и финансов Алтайского филиала ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации» (Барнаул, Россия), кандидат экономических наук, доцент
Олчонов Владлен Юрьевич, магистрант направления подготовки «<Финансы и кредит» Алтайского филиала ФГБОУ ВО «<Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации» (Барнаул, Россия)
В статье обобщены сущность и содержание такой меры поддержки малого и среднего предпринимательства, как введение нулевой процентной ставки по упрощенной системе налогообложения (далее УСН). Указана возможность применения нулевой ставки для организаций, предоставляющих услуги коллективного размещения. Для иллюстрации влияния данной меры на сферу туризма был представлен финансовый план-обоснование открытия мини-гостиницы в Алтайском крае. Были рассчитаны дисконтированные сроки окупаемости проекта без применения и с применением нулевой ставки по УСН.
Ключевые слова: туризм,упрощенная система налогообложения, нулевая налоговая ставка, срок окупаемости.
влияние нулевой налоговой ставки по упрощенной системе налогообложения
на развитие туризма в регионе
the impact of the zero tax rate under the simplified taxation system on the development of tourism in the region
С 2020 года в России начал активно развиваться внутренний туризм. Для граждан отдых дома стал заменой заграничным путешествиям. Из-за санкций и закрытого воздушного пространства с западными странами количество доступных зарубежных направлений значительно сократилось, что обусловило повышенный спрос на туры по России. В 2021г. около 95% всех авиазаказов были оформлены по России.
В августе 2022 года распоряжением Правительства РФ был утвержден план мероприятий по реализации Стратегии развития туризма в Российской Феде-
рации на период до 2035 года [1]. В него вошли 66 пунктов: от территориального планирования и создания быстровозво-димых средств размещения до поддержки национального турпортала и совершенствования статистики по туризму.
С целью поддержки бизнеса в 2022 году была вновь введена мера, разрешающая применение нулевой процентной ставки по УСН [2]. Введение налоговых каникул коснулось непосредственно и организаций, функционирующих в сфере туризма и оказывающих услуги по предоставлению мест временного размещения.
Введение данной меры поддержки, безусловно, стало сдерживающим фактором закрытия мини-гостиниц и отелей, поскольку в настоящее время есть множество причин, в том числе внешних, обусловливающих закрытие гостиницы в стадии становления.
Введение нулевой налоговой ставки находится в сфере решений регионов. В 2022 году нулевую ставку установили регионы для социально значимых видов деятельности. При этом есть дополнительные ограничения по числу сотрудников, объемам прибыли, срокам регистрации ИП. Важно, чтобы такой
вид деятельности был указан как основной (код ОКВЭД в документах при регистрации) и приносил не менее 70 % от общей прибыли. Конкретные сроки налоговых каникул определяют региональные власти в локальных законах.
В 2022 году 80% регионов-лидеров туристического рейтинга ввели нулевую налоговую ставку для вновь зарегистрированных организаций, в т.ч. Алтайский край и Республика Алтай (табл. 1). Исключением стали Краснодарский край и Московская область.
Таблица 1. Регионы - лидеры развития туризма, где возможно применение нулевой ставки по УСН, 2022 г. [3]
№ Наименование субъекта РФ 0% ставка
1 Краснодарский край -
2 Московская область -
3 Город федерального значения Москва +
4 Город федерального значения Санкт-Петербург +
5 Республика Крым +
6 Нижегородская область +
7 Приморский край +
8 Алтайский край +
9 Республика Татарстан +
10 Самарская область +
Но при этом не во всех регионах нулевая ставка применима к деятельности гостиниц и отелей. С учетом сложившейся тенденции сокращения количества регистраций новых компаний в сфере туризма (в 2022 году вновь зарегистрированных компаний было на 3% меньше, чем за 2021 год), данная мера стала бы стимулом к регистрации и дальнейшему развитию внутреннего туризма в регионах.
Предложение ввести нулевую налоговую ставку для вновь зарегистриро-
ванных гостиниц является огромным потенциалом развития для сферы туристических услуг, поскольку большая доля валовой добавленной стоимости туристской индустрии приходится на услуги гостиниц. Вместе с тем количество гостиниц в некоторых регионах сокращается. Проследить данную тенденцию можно на материалах Алтайского края.
Алтайский край является регионом туристско-привлекательным. По данным статистики в 2022 году в Ал-
Таблица 2. Основные показатели деятельности коллективных средств размещения в Алтайском крае, 2017-2022 гг. [4]
тайском крае произошёл рост туристического потока на 8% по сравнению с 2021 годом и составил 2 млн человек. А если сравнивать этот показатель с 2017 годом, то произошло снижение потока туристов на 10%. При этом количество средств коллективного размещения за период 2017-2022 годы выросло на 3%, а число гостиниц сократилось на 1%, что свидетельствует о недостатке коллективных средства размещения в регионе (табл. 2).
Показатели 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2021 г. 2022 г. Прирост, 2022/2017 гг., %
Число коллективных средств размещения, в т.ч. 512 515 520 527 517 529 3%
гостиницы и аналогичные средства размещения 316 315 318 323 306 313 -1%
специализированные средства размещения 196 200 202 204 211 216 10%
Число номеров, единиц, в т.ч. 12364 12357 12868 12886 13264 13353 8%
в гостиницах и аналогичных средствах размещения 4963 4980 5067 5131 5209 5477 10%
в специализированных средствах размещения 7401 7377 7801 7755 8055 7876 6%
Численность размещенных лиц, человек, в т.ч. 694212 690596 726993 494604 709181 817026 18%
в гостиницах и аналогичных средствах размещения 394341 402375 418222 306630 433363 477468 21%
в специализированных средствах размещения 299871 288221 308773 187974 275818 339558 13%
С целью демонстрации влияния введения нулевой ставки по УСН на организации коллективного размещения в сфере туризма рассмотрим финансовый план-обоснование открытия мини-гостиницы в Алтайском крае.
Так, по плану предполагается строительство мини-комплекса гостиничного типа в Алтайском районе Алтайского края.
Согласно предварительным расчетам общие инвестиционные затраты по
проекту составят 8 750 тыс. руб., из них 6 550 тыс. руб. приходятся на здание и сооружения и 2 200 тыс. руб. - на оборудование.
При заполнении 40% номерного фонда, что является среднегодовым
экономика и финансы
ж
значением по Алтайскому краю, выручка составит 1 140 тыс. руб. в месяц. Выручка в кафе при гостинице при среднем чеке 900 руб./чел. будет равна 216 тыс. руб. в месяц. Величина расходов - 689 тыс. руб. При данных значениях и применении упрощенной системы налогообложения по ставке 6% чистая прибыль составит 626,98 тыс. руб. в месяц. Дискон-
С одной стороны, сокращение дисконтированного срока окупаемости на месяц не является значительным пре-
тированный срок окупаемости проекта при этом составит 14 месяцев 25 дней.
В случае применения нулевой ставки по УСН получим, что чистая прибыль составит 667 тыс. руб. ежемесячно. Величина расходов при этом не изменится. При данных условиях дисконтированный срок окупаемости составит 13 месяцев 27 дней (рис. 1).
имуществом применения налоговой ставки по УСН, но, принимая во внимание сезонность деятельности и ее
влияние на прибыль гостиниц, можем сказать, что сроки окупаемости могут варьироваться вплоть до 6-8 месяцев.
Таким образом, при применении нулевой процентной ставки для вновь открытых гостиниц, они быстрее выйдут на самоокупаемость, а вероятность их закрытия уменьшится. Кроме того, масштабная реализация подобных проектов способствует стабилизации рынка труда, поскольку будут созданы новые рабочие места в сфере оказания туристских услуг.
Библиографический список
1. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»: Федеральный закон от 26 марта 2022 № 67-ФЗ // Доступ из справ.-прав. системы Гарант.
2. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 19 августа 2022 г. № 2321-р // Доступ из справ.-прав. системы Гарант.
3. Федеральная служба государственной статистики [офиц. сайт]. -URL: https://rosstat.gov.ru/statistics/ turizm.
4. Управление Федеральной службы государственной статистики по Алтайскому краю и Республике Алтай [офиц. сайт]. - URL: https://22.rosstat.gov.ru/.
2000
10000
—Дисконтированный денежный поток накопительно (при ставке 6%), тыс, руб. -Дисконтированный денежный поток накопительно (при ставке 0%), тыс. руб.
Рисунок 1 - Дисконтированные денежные потоки накопительным итогом без применения и с применением нулевой ставки по УСН для гостиницы, тыс. руб. (проект)
Rozhkova Daria Viktorovna, an associate professor of the Department of Economics and Finance, the Altai Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (Barnaul, Russia), Candidate of Economic Sciences, Associate Professor.
Olchonov Vladlen Yurievich, Master's Degree student of the Altai Branch of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (Barnaul, Russia).
The article summarizes the essence and content of such a measure to support small and medium-sized businesses as the introduction of a zero interest rate under the simplified taxation system. The possibility of applying a zero rate for organizations providing collective accommodation services is indicated. To illustrate the impact of this measure on the tourism sector, a financial justification plan for opening a mini-hotel in the Altai Territory was presented. The discounted payback periods of the project were calculated without and with the use of the zero rate under the simplified tax system.
Keywords: tourism, simplified taxation system, zero tax rate, payback period.
