CC BY
6
70
Экономические науки
УДК 336.77
ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ НА РАЗВИТИЕ БИЗНЕСА В РЕГИОНЕ
Р01: 10.34905/РС2021.24.1.001
Гергиев И. Э., кандидат экономических наук, доцент кафедры менеджмент, Владикавказский филиал ФГБОУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
Байсонгуров Г. В., студент группы 2 Э, Владикавказский филиал
ФГБОУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
Макоева А. В., студент группы 2 Э, Владикавказский филиал
ФГБОУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
В современных условиях многие европейские страны предлагают не только упрощенную и лояльную для бизнеса законодательную базу, но и оптимальные условия налогообложения. Выбирая для себя систему налогообложения, бизнес должен останавливать внимание на тех вариантах, которые наилучшим образом соответствуют виду деятельности, возможностям и интересам.
Ключевые слова: налоговые режимы, налоги, цифровизация, малый бизнес, регион, цифровая экономика, оншор, офшор.
IMPACT OF TAX REGIMES ON BUSINESS DEVELOPMENT IN THE REGION
Gergiev I. E., Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Management Vladikavkaz Branch of the «Financial University under the Government of the Russian Federation»
Baysongurov G. V., student of group 2 E, Vladikavkaz branch «Financial University under the Government of the Russian Federation»
Makoeva A. V., student of group 2 E, Vladikavkaz branch «Financial University under the Government of the Russian Federation»
In modern conditions, many European countries offer not only a simplified and business-loyal legal framework, but also optimal taxation conditions. When choosing a taxation system for itself, a small business should focus on those options that best suit the type of activity, opportunities and interests.
Key words: tax regimes, taxes, digitalization, small business, region, digital economy, onshore, offshore.
ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ НА РАЗВИТИЕ БИЗНЕСА В РЕГИОНЕ
Развитие малого и среднего предпринимательства способствует экономическому росту как в целом мировой экономики, так и отдельно взятых стран. В экономически развитых государствах, таких как Германия, Япония или США, доля малого и среднего бизнеса составляет около 45-55%, в Евросоюзе - в среднем 65-75% [1].
В настоящее время, российский бизнес стал, чаще задумываются о работе в юрисдикциях с выгодными налоговыми режимами (рис. 1).
Выделим в нашем исследовании пять основных причин регистрации бизнеса в иностранной юрисдикции [2, 3]:
1. Налоговая оптимизация. Основная причина - более выгодный налоговый режим. Регистрировать компанию в иностранной юрисдикции целесообразно, если там предусмотрены относительно низкие налоговые ставки.
2. Требования инвесторов. К сожалению, Россия пока не может похвастаться полным доверием со стороны иностранных инвесторов. Выбор иностранной юрисдикции в данном случае может быть обусловлен тем, что там действуют понятные правовые институты и механизмы для защиты инвестиций.
3. Специфика деятельности. Следует исходить из того, чем стартап занимается сейчас и планирует заниматься в будущем.
4. Защита активов. Перевод активов в иностранную юрисдикцию позволит не только защитить их, но и даст дополнительные гарантии инвесторам.
5. Создание холдинговых компаний. Не совсем подходит для стартапов, так как им нечего переводить в холдинг. Но если, например, было создано несколько компаний под разные цели, со временем они станут требовать все больше сил, энергии и средств. Для того чтобы повысить эффективность управления и привлечь дополнительные инвестиции, создается холдинг, объединяющий ряд бизнесов, расположенных в разных странах. Налоговый режим и специфика деятельности в данном случае также учитываются.
Необходимо отметить, что выделяют два типа иностранных юрисдикций:
1. Оншор - компания, зарегистрированная в полноналоговой юрисдикции. Как правило, в оншорных зонах действуют средние или высокие налоговые ставки. Налогами облагаются все доходы компании, независимо от того, где они были получены. Состав собственников всегда
раскрывается. То, что вы владеете компанией в таком оншоре, нельзя будет скрыть от налоговых органов любых стран.
Преимущество оншоров в том, что они вызывают больше доверия у инвесторов и клиентов. В бизнес-сообществе такие юрисдикции имеют положительный имидж благодаря понятному государственному регулированию.
Минус: регистрация и содержание компании в оншоре - недешевое удовольствие.
2. Офшор - компания, зарегистрированная в юрисдикции, которая предусматривает либо полное освобождение от налогообложения, либо предоставляет значительные налоговые льготы.
Состав собственников там, как правило, не раскрывается. Регистрация компании в офшоре стоит дешевле и занимает меньше времени, чем в оншоре.
Минусы: офшорные компании не вызывают особого доверия у инвесторов, и многие государства вводят ограничения по работе с офшорами.
В юрисдикциях с льготным налогообложением, уровень налога на прибыль является более низким в сравнении с иными юрисдикциями. При этом, в некоторых юрисдикциях при получении доходов из других стран некоторые из этих юрисдикций применяют систему специальных налоговых льгот. Более того, налоговые ставки у источника по распределению дивидендов, выплатам роялти, взиманию процентов в этих юрисдикциях являются очень низкими, либо равны нулю [1].
Странами с льготным налогообложением можно назвать: Андорру, Бермуды, Великобританию, Шотландию, Венгрию, Гонконг, Ирландию, Кипр, Латвию, Литву, Лихтенштейн, Люксембург, Мадейру, Макао, Мальту, Монако, Новую Зеландию, Польшу, Португалию, Румынию, Сингапур, Словакию, Словению, Уругвай, Чехию, Швейцарию и Эстонию.
Как нам представляется, наиболее популярными офшорными юрисдикциями в мире являются [4]:
1. Эстония известна доброжелательным отношением чиновников к бизнесу и развитой цифровой инфраструктурой. Практически все бизнес-процессы можно контролировать онлайн - регистрировать компанию, подавать отчеты, задавать вопросы государственным службам и др. Также привлекают умеренные цены на сопровождение бизнеса. Еще один
Страна Стоимость регистрации S/ € Стоимость со второго года $/ € Бухгалтерская отчетность
Андорра 2620.00 USD 710.00 USD Да
Бермуды 5900.00 USD 8900.00 USD Нет
Великобритания - LLP (Шотландия LP) 1460.00 USD 1320.00 USD Да
Великобритания LTD 1330.00 USD 1290.00 USD Да
Венгрия 1780.00 EUR 670.00 EUR Да
Гибралтар 1950.00 USD 1890.00 USD Да
Гонконг 2290.00 USD 2190.00 USD Да
Ирландия 1975.00 EUR 1725.00 EUR Да
Кипр 1770.00 EUR 1760.00 EUR Да
Коста-Рика 1950.00 USD 1850.00 USD Нет
Латвия 1400.00 EUR 670.00 EUR Да
Литва 1640.00 EUR 660.00 EUR Да
Лихтенштейн - AG 6880.00 EUR 3930.00 EUR Да
Лихтенштейн - Anstalt 6850.00 EUR 3520.00 EUR Да
Люксембург - S A. 7460.00 EUR 4930.00 EUR Да
Люксембург - S.A.R.L. 7490.00 EUR 5630.00 EUR Да
Мадейра - LDA 1680.00 EUR 1275.00 EUR Да
Мадейра - SA 1360.00 EUR 1130.00 EUR Да
Макао 6000.00 USD 2625.00 USD Да
Мальта 2650.00 EUR 2430.00 EUR Да
Монако - SAM 5380.00 USD 2660.00 USD Да
Рис. 1. Юрисдикции со льготным налогообложением в 2020 году [4]
бонус - возможность получить вид на жительство (ВНЖ) страны.
Налоговые преимущества:
- отсутствует налог на нераспределенную прибыль. Налог на прибыль уплачивается только тогда, когда компания решила распределить дивиденды своим собственникам;
- ставка корпоративного налога на распределенную прибыль составляет 20% (с 2020 года
в некоторых случаях может применяться пониженная ставка в размере 14%);
- ставка НДС на некоторые товары и услуги составляет 0 % и 9 %. Стандартная ставка НДС -20 %;
- договоры об избежании двойного налогообложения с 60 странами мира.
2. Литва привлекает бизнесменов недорогой рабочей силой и относительно низкими налого-
ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖЖИМОВ НА РАЗВИТИЕ БИЗНЕСА В РЕГИОНЕ
выми ставками. Процесс регистрации компании не требует больших временных и финансовых затрат. Преимуществом является и отсутствие языкового барьера - в стране распространен русский язык. Большинство бизнес-операций можно осуществлять онлайн.
Налоговые преимущества:
- налог на прибыль - 15 %. Льготная ставка в 5% предусмотрена для компаний, у которых не более 10 сотрудников и доход которых составляет не более 300 тысяч евро в год;
- стандартная ставка налога на дивиденды - 15 %, но законодательством предусмотрен льготный режим для холдинговых компаний;
- отсутствие валютного контроля;
- нет налога на роялти и проценты;
- стандартная ставка НДС - 21 %, но к некоторым товарам и услугам применяются льготные ставки 9 %, 5 % или 0 %;
- договоры об избежании двойного налогообложения с 56 странами мира, включая Беларусь, Россию и Украину.
3. Мальта. Многие компании регистрируются на Мальте из-за хорошей репутации страны, политической стабильности, отличного качества банковских услуг и, конечно, интересных условий для налогового планирования. Одной из самых выгодных схем для акционеров является создание на Мальте двухуровневой структуры, состоящей из холдинговой и дочерней компаний. Мальта также известна своими популярными программами получения ВНЖ и гражданства через инвестиции, что позволяет иностранным инвесторам стать полноправными резидентами или гражданами страны.
Налоговые преимущества:
- налог на прибыль компании на Мальте составляет 35 %. Однако большинство компаний используют систему так называемого условного начисления налога, которая позволяет в короткие сроки вернуть большую часть уплаченного налога при распределении дивидендов. Например, компания платит налог на прибыль по ставке 35%. Получатель дивидендов имеет право на возврат 30%, или 6/7, если бенефициарные владельцы этой компании не являются резидентами Мальты или резидентами без домицилия;
- доход мальтийской компании, полученный в качестве дивидендов и прироста капитала от зарубежной компании, будет исключен из налогообложения на Мальте, если мальтийская компания имеет «квалифицированное участие»
в зарубежной компании (применяются определенные критерии);
- мальтийская компания не несет валютных рисков, так как уплата налогов на прибыль, как и возврат, производится в той валюте, в которой она была получена;
- договоры об избежании двойного налогообложения с 72 странами мира.
4. Латвия. Еще одна прибалтийская страна является популярным направлением для регистрации бизнеса. Дело не только в географической близости, но и в простоте оформления компании и минимальных требованиях по наличию уставного капитала. Инвестиции в основной капитал предприятия в Латвии в размере от 50 000 евро (при условии ежегодных налоговых выплат компании от 40 000 евро) позволят также получить ВНЖ страны.
Налоговые преимущества:
- налог на нераспределенную прибыль - 0%. Налог на распределение прибыли (при выплате дивидендов) - 20 %. Однако размер налога на дивиденды будет в первую очередь зависеть от резидентского статуса получателя;
- микропредприятия (персонал - до 15 человек и годовой доход - до 120 млн руб.) платят фиксированный налог 15 % (требование - оборот не выше 40 000 евро в год). Они освобождаются от зарплатных налогов и подоходного налога;
- налог на добавочную стоимость в Латвии составляет 21 %, но для некоторых видов товаров и услуг - 12 % и 5 %. При совершении сделок внутри Евросоюза НДС составляет 0 %. Нулевая ставка также действует для некоторых услуг, которые латвийская компания оказывает гражданам третьих стран;
- договоры об избежании двойного налогообложения с 61 страной мира, включая Беларусь, Россию и Украину.
4. Кипр. После вступления в ЕС Кипр существенно изменил свою законодательную структуру, налоговую систему и правила по ведению отчетности, что превратило Кипр из офшора в низконалоговую юрисдикцию с хорошей репутацией. Членство Кипра в ЕС позволяет компании получить номер плательщика НДС, что открывает перспективы укрепления деловых связей и развития международной торговой деятельности со странами Евросоюза. Кипр, как и Мальта, позволяет получить ВНЖ и гражданство через инвестиции, что делает страну еще более привлекательной для инвесторов.
Налоговые преимущества:
- одна из самых низких ставок корпоративного налога в ЕС - 12,5%;
- компания, зарегистрированная на Кипре, освобождается от уплаты налога на прибыль, если директором компании является нерезидент Кипра и компания не ведет свою деятельность на Кипре;
- ставка НДС варьируется от 5% до 19%. Компания может быть освобождена от уплаты НДС, если предоставляет свои услуги и товары нерезидентам Кипра;
- начиная с июля 2015 года на Кипре был введен статус «лицо без домицилия» (non-domiciled resident) в отношении физических и юридических лиц. Практически это означает, что лица, которые хотят переехать на Кипр и стать налоговыми резидентами Кипра, будут освобождены от подоходного налога и взноса в Фонд обороны в течение 17 лет после переезда на Кипр, если они получают только пассивный доход (например, дивиденды, роялти, проценты и т.д.);
- договоры об избежании двойного налогообложения с 65 странами мира, включая Беларусь, Россию и Украину.
Таким образом, при выборе подходящей юрисдикции бизнесу в условиях повсеместной
цифровизации и финансового кризиса стоит отдельно рассматривать каждую конкретную ситуацию:
- вид деятельности компании;
- организационно-правовую форму бизнеса;
- цель собственника;
- размер уставного капитала при регистрации компании;
- ставка корпоративного налога и особые условия при распределении прибыли;
- условия для резидентов и нерезидентов;
- защита активов компании;
- валютные риски;
- условия налогообложение для физических лиц и т.д.
На наш взгляд, в условиях цифровой экономики у российского бизнес-сообщества существует огромная потребность в выработке определенной стратегической программы действий с целью получения положительных социальных и экономических эффектов. Данная программа должна включать в себя как мероприятия по снижению налоговой нагрузки на труд и налоговое стимулирование, а также мероприятия, касающиеся полного пересмотра существующей системы налоговых режимов.
ЛИТЕРАТУРА
1. Глобализация и институциональная модернизация экономики России: теория и практика: монография / Под общ. ред. В. В. Бондаренко, Е. М. Щербакова, Н. В. Колгановой, Т. В. Харитоновой. М.: Прометей, 2019. - 656 с.
2. Будущее российского инновационного бизнеса: тенденции постцифровой эпохи: монография / А. И. Позмогов, И. Э. Гергиев; под ред. А. И. Позмогова. М.: РУСАЙНС, 2019. - 250 с.
3. Проблемы и перспективы развития социально-экономического потенциала региональных туристско-рекреационных кластеров в контексте влияния пандемии СОУЮ-19: монография / А. И. Позмогов, И. Э. Гергиев. М.: РУСАЙНС, 2021. - 252 с.
4. Официальный сайт «Про бизнес». Пять европейских стран с выгодным налоговым режимом [Электронный ресурс]. - Режим доступа: ИНрБ: // ргоЬиБтеББ.ю/ доуегптеп1:_геди1а^оп / 6761-5-еугореуБ^кИ-Б1тап-Б vygodnym-nalogovym-rezhimom.html (дата обращения: 01.11.2021 г.).
