CC BY
5Ученые записки Таврического национального университета им. В. И. Вернадского Серия «Юридические науки». Том 23 (62). № 1. 2010 г. С.385-393.
УДК 343.37:334.72
ВИКОРИСТАННЯ ПОДАТКОВОЮ МЫЩ16Ю ДЛЯ ВИЯВЛЕННЯ ЗЛОЧИН1В 1НФОРМАЦ1ЙНИХ РЕСУРС1В 1НШИХ ПРАВООХОРОННИХ
ОРГАН1В
Петросян В. Г.
Управтння податково! мШци Державно! податково! адмШстрацп Украгни в Автономнш Респубтщ Крим, Сшферополь, Украгна
В статл наведено особливост використання шформацшно-пошукових систем та шших ш-формацiйних ресурив iнших правоохоронних органiв для виявлення злочишв, пов'язаних з не-сплатою податкiв.
Ключов1 слова: виявлення злочишв; шформацшно-дов^ове забезпечення, шформацшно-пошуковi системи, обмiн шформащею, кримiналiстичнi облiки.
Процес виявлення шдроздшами податково! мшщи дiяльностi фiктивних суб'eктiв пiдприeмництва (суб'eктiв шдприемництва з ознаками фiктивностi) та вчинення за !х участю злочинiв, пов'язаних з неоплатою податюв, е складним i ха-рактеризуеться комплексом заходiв оперативно-розшукового, кримшально-процесуального та оргашзацшного спрямування. Це пов'язано iз спрямовашстю змiсту злочинно! дiяльностi, складнiстю фшансових схем, якi використовуються для вчинення злочишв такими суб'ектами шдприемництва.
Проблеми використання шформацшних ресуршв для виявлення злочишв, вчи-нених з використанням фштивних суб'ектiв пiдприемництва знайшли певне вщо-браження у наукових дослщженнях [1; 2]. При цьому змют шформацшно! взаемоди пiдроздiлiв податково! мшцп з iншими правоохоронними та контролюючими органами не знайшов належного вщображення у наукових роботах та далекий вщ позитивного виршення на практицi. Пропонуеться розглянути особливосп шформацш-но! взаемодi! податково! мшщи з пiдроздiлами Державно! митно! служби Укра!ни, Державно! прикордонно! служби Укра!ни та МВС Укра!ни та обсяпв iнформацi!, яка може бути отримана шд час взаемодi! та використана при виявленш злочинiв, пов'язаних з несплатою податюв.
Говорячи про виявлення злочишв правоохоронними органами необхщно вщ-значити, що цей напрям мае за мету бшьш широке коло завдань у порiвняннi iз за-вданнями пiд час доказування факпв вчинення злочину на досудовому слщствь Цей напрям також характеризуеться бшьш широким колом заходiв, якi проводяться правоохоронними органами. Практика виявлення злочишв податковою мшщею свщ-чить про те, що дiяльнiсть суб'екпв пiдприемництва з ознаками фiктивностi встано-влюеться у 98% випадкiв за результатами цшеспрямованих оперативно-розшукових заходiв i лише у 2% випадкiв дiяльнiсть таких суб'ектiв пiдприемництва встановлю-еться за результатами контрольно-перевiрочно! роботи оргашв державно! податково! служби та розслщування злочинiв, пов'язаних з несплатою податюв. Оператив-
но-розшукова дiяльнiсть, на думку Белкша Р., мае спрямування шд час виявлення злочинiв встановлення тих же даних, що i шд час розслiдування злочинiв, тобто фа-ктично складу злочину за вшма його елементами [3], що вщповщно потребуе ч^ко-го кримiналiстичного забезпечення дiяльностi з виявлення злочинiв.
Для того, щоб була ефективною дiяльнiсть пiдроздiлiв податково1 мшщи щодо встановлення фштивних суб'ектiв пiдприемництва, необхiдна сукупнють певно! ш-формаци для проведення вщповщно1 аналггично1 роботи. Такою шформащею мо-жуть бути данi про: ошб, якi е засновниками суб'екта шдприемництва та його адмь шстращю; змiст та результати фшансово-господарсько1 дiяльностi суб'ектiв тдпри-емництва; звiтнi даш таких суб'ектiв; змiст взаемовiдносин з шшими суб'ектами господарювання; данi, як характеризують статус суб'екта пiдприемництва; результати проведення документальних, камеральних та шших перевiрок суб'ектiв господарювання тощо. Пiд час проведення оперативно-розшукових заходiв, окрiм власне оперативно-розшукових джерел отримання шформаци про змiст злочинно1 дiяльно-стi, у аналiтичнiй робот пiдроздiлiв податково1 мшщи широко використовуються iнформацiйнi ресурси органiв державно1 податково1 служби: 1) Единого банку даних про платниюв податкiв-юридичних ошб; 2) автоматизованого банку даних ш-формаци «Державний реестр фiзичних ошб - платникiв податкiв; 3) Реестру фiзич-них осiб платникiв податюв самозайнятих осiб (осiб, що е приватними шдприемця-ми або здшснюють незалежну професiйну дiяльнiсть та не е найманими особами у межах тако1 шдприемницько1 чи незалежно1 професшно1 дiяльностi (адвокати, но-тарiуси тощо); 4) Реестру платниюв податку на додану вартiсть; 5) Тимчасового реестру Державно1 податково1 адмшютрацп Украши (резерву реестрацiйних (облшо-вих) номерiв платникiв податкiв, якi надаються платникам податюв органами дер-жавно1 податково1 служби); 6) Реестру вiдкритих та закритих розрахункових рахун-кiв; 7) АРМу «Фштивш суб'екти шдприемницько1 дiяльностi»; 14) АРМу «Реестр втрачених та викрадених паспортiв» тощо.
Пiд час виявлення злочишв може бути також використана шформащя з iнших джерел: бюро техшчно1 швентаризаци - про наявнють у конкретного платника по-даткiв нерухомостi (будинок, квартирою тощо); банювсью установи - про вщкрит (закритi) розрахунковi рахунки i рух кошив (з дотримання вимог чинного законо-давства щодо банювсько1 таемнищ); нотарiус - про посвiдчення угод кушвл> продажу нерухомостi, транспортних засобiв; територiальнi пiдроздiли фонду державного майна - про приватизоваш об'екти державно1 власностi; платники податкiв (юридичш i фiзичнi особи) - про суми грошових коштiв, якi перераховаш i сплаченi фiзичним особам за виконання робщ надання послуг тощо.
Необхщно враховувати досвiд дiяльностi територiальних податкових органiв Росiйськiй Федерацп, до яких, вщповщно до чинного законодавства, надаеться ш-формацiя про платниюв податкiв, яка може бути використана у ходi анал^ично1 роботи податкових оргашв для встановлення змюту податкових правопорушень: орга-ни державно1 реестраци - про реестрацiю, реоргашзащю, лiквiдацiю юридичних осiб; фiзичних ошб, якi були зареестрованi або припинили свою дiяльнiсть як шди-вщуальш пiдприемцi (протягом десяти днiв з дня видачi свiдоцтва про реестращю, його вилучення, закiнчення термiну дп тощо); органи, якi видають лщензи, свщоцт-
ва фiзичним особам, що здшснюють тдприемницьку дiяльнiсть без вщповщно1 державно1 реестраци - протягом десяти днiв пiсля !х видачц органи, якi здiйснюють реестрацiю фiзичних осiб за мiсцем проживання, реестращю народження, смертi фiзичноl особи (протягом десяти дшв пiсля реестраци факту); органи, яю здшсню-ють облш та (або) реестрацiю майна, що е об'ектом оподаткування, транспортних засобiв та !х власникiв (протягом десяти дшв шсля реестраци); органи облшу та тк-лування, виховнi, лшувальш заклади - про встановлення отки над фiзичною особою; визначення судом И недiездатною; про ошку та пiклування, управлiння майном фiзичних осiб (протягом п'яти днiв з дня здшснення ди); особи, як надiленi правом вчиняти нотарiальнi ди - про засвiдченi права на спадкування та договорiв даруван-ня (не пiзнiше п'яти днiв з дня нотарiального посвiдчення).
В ходi протиди незаконнiй дiяльностi фiктивних суб'екпв пiдприемництва шд-роздiлами податково1 мшщи можуть використовуватися також iнформацiйнi ресур-си iнших правоохоронних та контролюючих органiв. Це е перспективним напрямом у ходi здiйснення анал^ично1 роботи податково1 мiлiцiею, оскiльки окремi право-охороннi органи проводять комплекс оперативно-розшукових та оргашзацшних за-ходiв i така iнформацiя може бути використана безпосередньо у механiзмi виявлен-ня злочишв. Практика свiдчить, що шдроздши податково1 мшщи у ходi виявлення дiяльностi фiктивних суб'ектiв пiдприемництва отримують iнформацiю вiд органiв внутрiшнiх справ, шдроздшв Служби безпеки Укра1ни, оргашв державно1 реестраци суб'ектiв шдприемництва, пiдроздiлiв Державно1 митно1 служби Украши, шд-роздiлiв Державно1 прикордонно1 служби Украши, Державного комтету фiнансово-го мошторингу Укра1ни. Пропонуеться розглянути особливосп iнформацiйноl взае-модil податково1 мшщи з шшими правоохоронними та контролюючими органами, шформащя яких найбiльш часпше використовуються у ходi виявлення злочишв.
Особливосп iнформацiйноl взаемодil пiдроздiлiв податково1 мiлiцil з пiдроздi-лами Державно1 митно1 служби Укра1ни. У свош дiяльностi пiдроздiли податково1 мiлiцil та органи державно1 податково1 служби тюно спiвпрацюють iз пiдроздiлами Державно1 митно1 служби Укра1ни. Зазначенi пiдроздiли здшснюють контроль за змютом i спрямованютю зовнiшньоекономiчних операцiй суб'ектiв пiдприемництва (щодо експорту та iмпорту) товарiв, продукци, робiт послуг. Як свiдчать статистич-нi данi експорт товарiв за межi митно1 територil Укра1ни щорiчно збiльшуеться. Так, за даними ДПА Укра1ни за сiчень - листопад 2008 р. експорт товарiв склав 63 млрд. дол. США, або на 41, 7% бшьше, шж у вщповщному перiодi 2007 р. [4].
За даними Державно1 митно1 служби Укра1ни у 2008 р. експортш операцil через офшорнi зони здшснили 262 суб'екти господарювання Украши на загальну суму 3,64 млрд. грн. Як свiдчить аналiз копш вантажно-митних декларацiй, переважно фактичним отримувачем - нерезидентом виступала iнша краша, нiж та, з якою укра-1нським пiдприемством було укладено угоду [5].
Зазначене вище вимагае вщ контролюючих та правоохоронних оргашв викори-стання вiдповiдних механiзмiв контролю за дотриманням чинного податкового за-конодавства. Особливосп контролю за здiйсненням експортних операцiй суб'ектами пiдприемництва були предметом окремих дослщжень спiвробiтникiв органiв державно1 податково1 служби [6]. Досягти високих результат взаемодil та
обмiну шформащею дозволяють iснуючi iнформацiйно-пошуковi комплекси шдроз-дiлiв Державно! митно! служби Укра!ни.
У дiяльностi пiдроздiлiв податково! мiлiцi!, з метою належного контролю за суб'ектами зовнiшньоекономiчно! дiяльностi, ефективно використовуються можли-вост автоматизовано! iнформацiйно-пошуково! системи «Митниця», ведення яко! здiйснюеться пiдроздiлами Державно! митно! служби Укра!ни. У функцi! регюналь-них пiдроздiлiв митно! служби входить збiр, накопичення iнформацi! про змют зов-нiшньоекономiчних операцiй, що здшснюють суб'екти пiдприемництва та безпосе-редне ведення такого автоматизованого облшу. Джерелами отримання iнформацi! про виконанi суб'ектами шдприемництва зовнiшньоекономiчнi операцi! е даш пер-винних фiнансово-господарських документiв, яю надаються суб'ектами шдприем-ництва при походженш митних процедур: вантажна митна декларащя, договори (контракти) про зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть, копi! платiжних доручень, дорож-нi вiдомостi, сертифiкати продукцi!, специфшаци, товарно-транспортнi накладнi тощо. Окремi науковi дослiдження присвяченi проблемам документального забез-печення правильностi вiдшкодування податку на додану вартють за експортними операщями [7]. Наведений вище iнформацiйно-пошуковий програмний комплекс дозволяе здiйснювати контроль за характером та змютом зовнiшньоекономiчно! дiя-льностi суб'ектiв пiдприемництва та сплатою вщповщних податкiв, зборiв iнших обов'язкових платежiв.
Ведення iнформацiйно-пошуково! системи «Митниця» здшснюеться за напря-мами: 1) експортш операцi! 2) iмпортнi операци. Програмний комплекс за iмпорт-ними операщями стосовно покупця, мютить таку шформащю: 1) статистичний код продукци (товару); 2) найменування товару; 3) юридична адреса пiдприемства; 4) назва товару, що iмпортуеться; 5) одиниця вимiру товару; 6) кiлькiсть, вага, щна; 7) дата та номер договору (контракту), на пiдставi якого здшснювалося постачання товару; 8) дата операци; 9) мета ввезення товару.
Щодо покупця за iмпортними операщями в програмному комплекс мiститься така шформащя: 1) найменування суб'екта шдприемництва; 2) найменування мит-ницi, яка здшснювала митнi процедури; 3) дата здшснення зовнiшньоекономiчно! операцi!; 4) держава iмпорту; 5) вид митно! операци; 6) код товару; 7) юридична адреса продавця; 8) код банка; 9) найменування банювсько! установи, яка обслуговуе iмпортера; 10) даш про брокерсью послуги; 11) митш платежi; 12) вид оплати здш-снено! зовнiшньоекономiчно! операцi!.
За експортними операщями в автоматизованому режимi пошуку можна отри-мати таку шформащю:
а) щодо продавця товару: 1) код продавця; 2) найменування; 3) юридична адреса; 4) назва товару; 5) одиниця вимiру, кшьюсть, щна; 6) номер та дата документа, на пiдставi якого здшснювалась зовнiшньоекономiчна операщя;
б) щодо покупця товару: 1) найменування; 2) юридична адреса; 3) митниця, яка здшснювала митш процедури; 4)дата здшснення зовнiшньоекономiчно! операцi!; 5) митш збори та iншi податковi платежi, внесенi суб'ектом зовнiшньоекономiчно! д> яльностi; 6) код товару; 7) даш про банювську установу; 8) код валюти; 9) держава експорту; 10) код брокера, який здшснював брокерське обслуговування тощо.
Обмш шформащею мiж податковою та митною службою здшснюеться за до-помогою сучасник телекомушкацшних iнформацiйних каналiв. Сучасш можливостi шформацшних каналiв дозволяють органам державно! податково! служби (в тому числi шдроздшами податково! мiлiцi!) отримувати необхiднy шформащю про змiст зовнiшньоекономiчних операцiй суб'екпв пiдприeмництва не лише у ходi заявлення суб'ектами пiдприeмництва до вщшкодування сум податку на додану вартють, а також майже у режимi on-line пiд час здiйснення експортних операцш. Нормативно-правовi акти ДПА Укра!ни та ДПС Укра!ни щодо взаeмодi! та взаемного обмiнy ш-формацieю зазначених органiв визначають напрям своечасного виявлення та реагу-вання на пiдроздiлi факти здiйснення експортних операцш. Зокрема, особливост отримання та опрацювання даних щодо експортних операцш визначаються наказом ДПА Укра!ни вщ 16 липня 2007 р. № 433 «Про затвердження Регламенту отримання, передачi та опрацювання шформаци щодо експортних вантажних митних декла-рацiй, наданих до митного оформлення». Вiдповiдно до iснyючого порядку обмшу iнформацiею мiж митними та податковими органами, шсля присвоення реестрацш-ного номера вантажно! митно! декларацi! на митнищ, iнформацiя про змiст експорт-но! операцi! передаеться для внесення до Сдино! автоматизовано! iнформацiйно! системи Державно! митно! служби Укра!ни. Зазначена шформащя мае форму елект-ронних копш експортних вантажних митних декларацш та засобами електронного зв'язку, один раз на годину, через Управлшня шформацшного забезпечення та митно! статистики ДМС Укра!ни передаеться до ДПА Укра!ни. З використанням системи електронного зв'язку ДПА Укра!ни шформащя про змют експортно! операци стае доступною для органiв державно! податково! служби на всш територп Укра!ни, якi з використанням ознак сумшвносп експортних операцiй вибирають суб'екпв пiдприемництва для перевiрки правильностi змюту експорту товарiв. Базою даних шформаци для контролю за здшсненням експортних операцш, у дiяльностi органiв державно! податково! служби, е спещальний програмний комплекс «Монiторинг експортних операцiй суб'екпв зовнiшньоекономiчно! дiяльностi».
Особливостi отримання шформаци та використання шформацшних баз даних шдроздшв Державно! прикордонно! служби Укра!ни. Серед головних фyнкцiй Державно! прикордонно! служби Укра!ни, зокрема, е: 1) здшснення в установлено-му порядку прикордонного контролю i пропуску через державний кордон Укра!ни осiб, транспортних засобiв, вантажiв та iншого майна, а також виявлення i припи-нення випадкiв незаконного !х перемщення; 2) ведення розвiдyвально!, iнформа-цшно-аналпично! та оперативно-розшуково! дiяльностi в штересах забезпечення захисту державного кордону Укра!ни згiдно iз Законами «Про розвщувальш органи Укра!ни» та «Про оперативно-розшукову дiяльнiсть» (ст. 2 Закону «Про державну прикордонну службу Укра!ни» [8].
За результатами дiяльностi шдроздшв Державно! прикордонно! служби Укра!-ни та вщповщно до п.10 ст.20 Закону «Про Державну прикордонну службу Укра!-ни», а також наказу Адмшютраци Державно! прикордонно! служби Укра!ни №472 вiд 25 червня 2007 р. створено та використовуеться автоматизована база даних «Bi-домостi щодо ошб, якi перетнули державний кордон Укра!ни» [9].
Зазначена вище база даних е складовою програмно-технiчних комплексiв авто-матизаци прикордонного контролю «Гарт-1/П» штегровано! шформацшно-телекомушкацшно! системи «Гарт» Державно! прикордонно! служби Укра!ни в ycix пунктах пропуску (пунктах контролю). Захист шформаци зазначеного програмного комплексу здшснюеться на пiдставi Правил забезпечення захисту шформаци в ш-формацiйних, телекомушкацшних та iнформацiйно-телекомyнiкацiйних системах, затверджених постановою Кабiнетy Мiнiстрiв Укра!ни вiд 29.03.2006 N 373.
1нформащя Бази даних «Вщомосп про осiб, якi перетнули державний кордон Укра!ни» зберiгаеться на дисковому масив^ у файлах формату системи керування базами даних «Oracle» основного та резервного серверiв ЦСД центрально! шдсис-теми системи «Гарт» та дозволяе збершати iнформацiю: щодо вiдомостей про гро-мадян Укра!ни та про iноземцiв й ошб без громадянства - протягом 5 роюв.
Iнформацiйно-пошyковi масиви Державно! прикордонно! служби Укра!ни мю-тять даш про осiб, якi перетнули державний кордон Укра!ни. У разi перетину державного кордону на транспортному засоб^ у цьому банку даних вщображаеться ш-формацiя про таю транспортш засоби. Накопичення зберiгання та перевiрка шфор-мацi! за базою даних «Вщомосп про осiб, яю перетнули державний кордон Укра!-ни» здiйснюеться шляхом внесення iнформацi! та асощативного пошуку за такими ре^зитами: обов'язковi реквiзити: а) «громадянство», б) »прiзвище, iм'я особи», в) «дата народження» (число, мiсяць та рш); за наявностi iнформацi! (альтернативнi даш): а) «вид документа» (для громадян Укра!ни - паспорт громадянина Укра!ни для ви!зду за кордон, дипломатичний паспорт, службовий паспорт, паспорт грома-дянина Укра!ни, про!зний документ дитини, посвщчення особи моряка або посвщ-чення члена екiпажy; для шоземних громадян та осiб без громадянства - паспорт-ний документ, що пiдтверджyе громадянство iноземця або посвщчуе особу без громадянства), б) «серiя, номер документа».
Зазначена шформащя баз даних може бути використана у ходi оперативно-розшуково! роботи чи слщчо! дiяльностi щодо виявлення та документування зло-чинних проявiв осiб, якi створюють фiктивнi суб'екти шдприемництва чи з !х учас-тю вчиняють злочини, пов'язанi з несплатою податкiв. Така iнформацiя може бути використана: 1) для встановлення факту чи не знаходилася особа на момент державно! реестрацi! суб'екта шдприемництва за межами Укра!ни; 2) для встановлення факту ви!зду особи за межi Укра!ни тимчасово чи на постшне мiсце проживання; 3) для встановлення факту чи не знаходилася особа за межами Укра!ни на момент укладання вiд !! iменi фiнансово-господарсько! угоди; 4) для шдтвердження факту перетину особою державного кордону, в т.ч. з використанням транспортних засобiв та використання фiктивних пiдприемств у вчиненш контрабанди товарiв на митну територда Укра!ни; 5) для пiдтвердження факту перетину конкретною особою державного кордону, в т.ч. з використанням транспортних засобiв та використання фш-тивних суб'екпв шдприемництва для здшснення фштивного експорту товарiв за меж1 митно! територi! Укра!ни; 6) для оперативного контролю за перемщенням ошб, якi причетнi до незаконно! державно! реестраци фiктивних сyб'ектiв пiдпри-емництва; 7) для реатзаци оперативно-розшукових матерiалiв щодо осiб, якi здiйс-нюють операци незаконного (фiктивного) експорту та контрабанди товарiв; 8) для
розшуку платниюв податюв, яю переховуються вiд слiдства, !х затримання пiд час перетину державного кордону Укра!ни; 9) iнформування шдроздшами Державно! прикордонно! служби Укра!ни шших правоохоронних органiв щодо фактiв перетину державного кордону особами, стосовно яких проводяться оперативно-розшуковi заходи; 10) проведення, за дорученням шших правоохоронних оргашв, огляду транспортних засобiв, на яких особа перетинае державний кордон Укра!ни, огляду майна та вилучення предме^в контрабанди тощо.
Iнформацiя, яка мютиться в базi даних «Вщомост про осiб, якi перетнули державний кордон Укра!ни» надаеться безкоштовно у формi витягiв на письмовi запити (вимогу) суду, прокуратури, оргашв дiзнання i слiдства та шших оргашв державно! влади (за встановленою формою) у зв'язку зi здшсненням ними повноважень, ви-значених законодавством Укра!ни (розгляд справи в суд^ проведення оперативно-розшукових заходiв, досудового слщства.
Пiд час пiдготовки запиту про дання шформацп необхiдно враховувати, що для забезпечення однозначно! щентифшацп ошб за базою даних «Вщомост про осiб, якi перетнули державний кордон Укра!ни» реквiзит «Прiзвище, iм'я особи» повинен зазначатися: 1) для громадян Укра!ни - тiльки укра!нськими лiтерами; 2) для грома-дян Росшсько! Федерацi! та Республiки Бшорусь - тiльки росiйськими лiтерами; 3) для шоземщв та осiб без громадянства шших держав - тшьки латинськими леерами». Особливостi оргашзацп взаемодi! органiв внутрiшнiх справ та Державно! прикордонно! служби Укра!ни, особливосп порядку обмiну iнформацiею детально роз-глянутi у дослiдженнi Журавльова В. Ю. [10].
Використання можливостей банюв даних iнформацi! пiдроздiлiв Мшютерст-ва внутрiшнiх справ Укра!ни. Пщроздши податково! мiлiцi! у сво!й дiяльностi щодо виявлення злочинiв, за окремими запитами, використовують шформащю, що мютиться в шформацшних базах даних, кримшалютичних облiках шдроздь лiв МВС Укра!ни. Зокрема, можливо отримати iнформацiю про окремих ошб чи про певш факти за такими базами даних: 1) А1С «Автомобiль» - про наявшсть зареестрованих транспортних засобiв та !х перереестрацiю; 2) »ДА1» про адмш> стративну практику дотримання правил дорожнього руху, адмiнiстративнi стяг-нення тощо; 3) «Адресне бюро» - про адреси реестрацп осiб; 4) даш про наяв-нiсть судимости порушенi кримiнальнi справи, що знаходяться в провадженш; про закритi (припинеш) кримiнальнi справи щодо конкретних ошб; данi щодо осiб, якi звшьненш вiд кримiнально! вiдповiдальностi та покарання; 5) »Адмшютративна практика» - даш щодо застосування адмшютративних стяг-нення за вчинення адмшютративних правопорушень; 6) »Зброя» - про наявнiсть у користуванш мисливсько!, вогнепально! збро!, збро! для вiдстрiлу гумовими набоями; 7) »Розшук осiб» - данi про ошб, якi знаходяться в розшуку, ошб, що зникли безвiсти, 9) даш про видаш паспорти громадянина Укра!ни (внутрiшнi та закордоннi); 10) »1ТУ» - данi про осiб, якi вiдбувають покарання за вчинеш зло-чини в мiсцях позбавлення волц 11) »Центральна картотека шдроблених доку-ментiв, виготовлених iз застосуванням засобiв полiграфi!» - данi факти виявлення тдроблення документiв, яю виготовленi iз застосуванням засобiв пол^рафп;
12) довiдково-допомiжнi облши: докуменпв суворого облiку, цiнних паперiв i грошей тощо.
В цiлому рiвень iнформацiйно! взаемодi! пiдроздiлiв податково! мшщи з шши-ми правоохоронними органами можна охарактеризувати позитивно. Однак юнують непоодиною випадки затримання вiдповiдi на спещальш запити податково! мiлiцi!, надання неповно! наявно! iнформацi!. Вирiшити iснуючi проблеми у обмiнi шфор-мащею мiж окремими правоохоронними органами дозволить створення вiдповiдно! едино! iнформацiйно! системи правоохоронних оргашв, яка об'еднае вс iснуючi ш-формацiйнi ресурсу правоохоронних оргашв, в тому числ! i ресурси про данi опера-тивно-розшуково! дiяльностi. Роботи в цьому напрямi введуться, iснують норматив-но-правовi документи Президента Укра!ни та Кабiнету Мiнiстрiв Укра!ни що визна-чають державну програму iнформацiйно-телекомунiкацiйного забезпечення правоохоронних оргашв [11;12]. Створення зазначено! вище едино! iнформацiйно! системи дозволить сшвроб^никам правоохоронних органiв в режимi реального часi отримувати необхiдну шформащю, яка буде використана у ходi виявлення злочинiв. Така системи виключить також дублювання окремо! iнформацi!, зменшить витрати щодо утримання таких шформацшних ресурсiв, дозволить iнтегрувати iнформацiйнi ресурси у сферi протидi! злочинностi з аналопчними iнформацiйними ресурсами iнших держав.
Список лггератури
1. Лиоенко В. В. Кримшалютичне забезпечення дiяльноотi податково! мшщи: теорiя та практика / В. В. Лисенко. - К. : Логос, 2004. - 324 с.
2. Бiрюков В. В. Теоретичш основи шформацшно-довщкового забезпечення розсл!дування зло-чинiв / В. В. Бiрюков. - Луганськ: РВВ Луганського державного ушверситету внутрiшнiх справ iменi Е. О. Дiдоренка, 2009. - 664 с.
3. Белкин Р. С. Курс криминалистики / Р. С. Белкин. - М. : ЮНИТИ, 2001. - С. 792.
4. Основы макроекономчт показники розвитку кра!ни за 2008 рж. [Електронний ресурс]. - Режим доступу:
http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_ia=120351&cat_ia=71425
5. З початку року украшсью компани провели через офшори 3,64 млрд грн. [Електронний ресурс]. - Режим доступу:
http://ua.proua.com/news/2008/12/25/123301.html
6. Мониторинг експортних операцiй оуб'ектiв зовнiшньоекономiчно! дильносп // Вгст Департаменту розвитку та модершзаци державно! податково! служби, жовтень 2007. - №58. [Електронний ресурс]. - Режим доступу:
http://www.kyivsta.gov.ua/modern/visti/visti58.doc
7. Бшоцеркшська Г. Для застосування нульово! ставки ПДВ необидно документально тдтверди-ти експорт товарiв / Г. Бшоцеркшська // Вюник податково! служби Украши. - 2002. - № 22. - С. 9.
8. Про державну прикордонну службу Укра!ни : Закон Украши ввд 21.04.2003 // Ведомост Верховно! Ради Укра!ни. - 2003. - № 27. - Ст. 208.
9. Про затвердження Положення про базу даних «Вщомост щодо ос!б, як! перетнули державний кордон Украши : Наказ Адмшстрацп Державно! прикордонно! служби Укра!ни ввд 25.06.2007 № 472. [Електронний ресурс]. Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0765-07
10. Журавльов В. Ю. Актуальн питання штеграцп ресурсш Державно! прикордонно! служби до системи шформацшного забезпечення оргашв внутрш^х справ / В. Ю. Журавльов // Вюник Луганського державного ушверситету !меш Е. О. Дщоренка. - 2008. - № 5. - С. 103-112
11.Про Сдину комп'ютерну шформацшну систему правоохоронних оргашв з питань боротьби 3i злочиншстю : Указ Президента Украши вiд 31.01.2006 № 80/2006. [Електронний ресурс]. Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=80%2F2006
12. Про затвердження державно1 програми шформацшно-телекомуткацшного забезпечення правоохоронних оргашв, дшльшсть яких пов'язана з боротьбою iз злочиннiстю : Постанова Кабiнету Mi-нiстрiв Украши вiд 08.04.2009 № 321. [Електронний ресурс]. Режим доступу :
http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=321-2009-%EF
Петросян В. Г. Использование налоговой милицией для выявления преступлений информационных ресурсов других правоохранительных органов/ В. Г. Петросян // Ученые записки Таврического национального университета им. В. И. Вернадского. Серия : Юридические науки. - 2010. -Т. 23 (62). № 1. 2010. - С. 390-398.
В статп наведено особливоси використання шформацшно-пошукових систем та шших шформа-цшних ресурав шших правоохоронних оргашв для виявлення злочишв, пов'язаних з несплатою пода-тюв.
KnwHoei слова: виявлення злочишв; шформацшно-дов^ове забезпечення, шформацшно-пошуковi системи, обмш шформащею, кримiналiстичнi облiки.
Petrosyan V. Utilization of the resources of other law enforcement agencies by the tax police to reveal the information resources crimes / V. Petrosyan // Scientific Notes of Tavrida National V. I. Vernadsky University. - Series : Juridical sciences. - 2010. - Vol. 23 (62). № 1. 2010. - Р. 390-398.
The peculiarities of using data retrieval systems and other information resources of other law enforcement agencies for revelation of the crimes connected with non-payment of taxes.
Keywords: revelation of crimes, information providing, data retrieval systems, information sharing.
НадШшла до редакцИ' 19.10.2009 р.
