CC BY
33
УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ С ПРИМЕНЕНИЕМ СИСТЕМНОГО ПОДХОДА
Ч.Р. Шайдуллина, магистрант
И.И. Махмутов, канд. экон. наук, доцент
Набережночелнинский институт (филиал) Казанского федерального университета (Россия, г. Набережные Челны)
DO1: 10.24411/2411-0450-2019-11417
Аннотация. Подробное изучение различных научных работ по вопросу управления дебиторской задолженностью предприятия позволило выделить ряд проблемных моментов, которые остаются неразрешенными и требуют доработки. Все эти вопросы, в большей своей части, затрагивают систему управления дебиторской задолженностью, в связи с чем в статье раскрыт системный подход к управлению дебиторской задолженностью предприятия, подробно показаны его основные элементы и механизм управление дебиторской задолженностью предприятия.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, предприятие, системный подход, система управления, политика управления.
Зачастую на предприятиях происходит смешивание функций управления между различными подразделениями или их распределение. В результате действия в отношении дебиторов не согласованы. Службы, отвечающие за наращивание объема продаж, широко используют механизм привлечения клиентов на основе отсрочки платежа, но такое одностороннее действие приводит к недостатку средств в обороте предприятия, и как правило, к ухудшению финансового состояния за счет вовлечения внешних источников финансирования.
На предприятии разрабатываются отдельно кредитная, дисконтная и инкасса-ционная политики [1], но все они призваны решать свой круг задач, и не приводят к выявлению наиболее приемлемой величины дебиторской задолженностей.
Риски также не прорабатываются предприятиями, наибольшее достижение в данной области можно отметить - выявление кредитоспособности клиента.
Последние две проблемы вызваны отсутствием специальных подразделений или структур, контролирующих и оценивающих эффективность управления дебиторской задолженностью.
Поэтому автор работы предлагает рассматривать управление дебиторской задолженностью ввиду некой системы, которая имеет свои принципы построения, структуру и элементы.
Система управления дебиторской задолженностью не является замкнутой и обособленной системой [2]. Она входит как составной элемент в общую систему управления предприятием и занимает там свое место. Это отражено на рисунке 1.
Общая система управления предприятием
. - •---V ■ - •.
Управление финансовой деятельностью
Управление инвестиционной деятельностью
Управление активами
I
Управление капиталом
Управление внеоборотными активами
Управление оборотными активами
Управление денежными средствами и краткосрочными вложениями
/
Управление дебиторской задолженностью
Рис. 1. Система управления дебиторской задолженностью как элемент общей системы
управления предприятием
По рисунку 1 видно, что система управления дебиторской задолженностью входит в состав более крупной системы управления оборотными активами, которая в свою очередь является составным звеном системы управления активами. Система управления активами входит в состав системы управления финансовой деятельностью предприятия.
В результате того, что автором предложено рассматривать управление дебиторской задолженностью как систему, то эта система должна соответствовать определенным принципам системности [3]:
- целенаправленность - стремление достичь главной цели развития предприятия;
- многовариантность - разнообразие в использовании инструментов, методов и подходов;
- упорядоченность - следование определенным, установленным правилам управления;
- рискоориентированность - следует учитывать риски при принятии решения, соотносить риск и доход;
- мотивированность - заинтересованность ведущих сотрудников предприятия.
На рисунке 2 отражены основные элементы системы управления дебиторской задолженностью, которая включает объект, субъект и механизм управления.
Система управления дебиторской задолженностью предприятия
Рис. 2. Элементы системы управления дебиторской задолженностью
Сотрудники, управляющие дебиторской задолженностью, реализуют свою деятельность через функции, разделенные на две группы: общие и специальные. При этом следует понимать, что общие функции свойственны любой системе управления предприятия и ее составляющим, а специальная, предназначена только для определенной системы.
К общим функциям следует отнести -планирование, организацию, координацию, мотивацию и контроль дебиторской задолженности.
В качестве специальных функций предлагается выделить - формирование и движение дебиторской задолженности, инкассирование, управление рисками, рефинансирование.
Формирование и движение дебиторской задолженности: проводится определение величины дебиторской задолженности: выстраивается структура дебиторской задолженности; выявляются источники финансирования дебиторской задолженности среди кредиторской задолженности; устанавливаются сроки погашения дебиторской задолженности.
Инкассирование дебиторской задолженности: определяется наиболее эффективный способ взыскания дебиторской задолженности без существенных потерь её стоимости, при этом затраты минимальны.
Управление рисками: минимизация возможных рисков при формировании и погашении дебиторской задолженности.
Рефинансирование: трансформирование дебиторской задолженности в другие виды активов через механизмы учета векселя, форфейтинга и факторинга.
Исходя из вышеизложенных функций можно выделить следующие задачи сис-
темы управления дебиторской задолженностью:
- установка регламента по работе с дебиторами;
- построение графиков погашения дебиторской задолженности в плановом периоде;
- установление типа управления;
- формирование системы управления;
- определение стандартов кредитной, инкассационной и дисконтной политики;
- выработка механизма управления;
- установка информационной системы, обеспечивающей управление;
- определение стандартов документооборота между подразделениями;
- разработка системы скидок и штрафов по отношению к дебиторам;
- разработка мотивационных мер, применимых к сотрудникам, управляющим дебиторской задолженностью;
- мониторинг соответствия плановых и фактических параметров дебиторской задолженности;
- контроль соответствия установленных и фактически применяемых механизмов управления;
- оптимизация величины дебиторской задолженности и ее составляющих.
Одной из проблем управления дебиторской задолженностью является отсутствие четкого распределения ответственности между подразделениями хозяйствующего субъекта. Для устранения данной проблематики, автором предложено закрепить за определенными подразделениями сферы ответственности.
Отдел продаж: определение условий сделки для клиента сообщение о выгодности досрочного погашения задолженности; сбор информации от клиента выявление
непогашенной задолженности у клиента; заключение договора на поставку продукции создание информационной базы на клиента.
Бухгалтерия: учет продукции по каждому клиенту ведение расчетов с клиентом; сверка взаиморасчетов начисление скидок, штрафов; создание фонда по списанию безнадежной дебиторской задолженности инвентаризация задолженности предоставление информации другим подразделениям.
Экономический отдел: оценка эффективности скидки; установление объема кредитования для клиента; ведение эффективных форм расчета; контроль уровня дебиторской задолженности по клиентам; выставление требований применения штрафов; составление отчетов о состоянии дебиторской задолженности; предложения по премированию сотрудников.
Юридический отдел: выявление правильности оформления документов; защита интересов предприятия; предъявление претензионных документов должникам; ведение судебных разбирательств по отношению к должникам; составление отчета о претензионно-исковой работе.
Отдел управления рисками: выявление кредитоспособности клиента через анализ его финансового состояния; установление лимита кредитования, срока, залога по каждой сделке; отслеживание финансового состояния клиента; применение механизмов управления рисками; составление и предоставление отчета о степени риска по дебиторской задолженности предприятия.
Комитет по управлению дебиторской задолженностью: создание политики
управления дебиторской задолженностью; установление общих критериев по сделкам с применением коммерческого кредита; реструктуризация задолженности; установление размера фонда по списанию задолженности и принятие решений о списании.
Таким образом, функции по управлению возможными рисками возложены на специальный отдел, что требует выделение этой области системы, по нашему мнению, в отдельную подсистему. На сегодняшний день ситуация такова, что если руководство предприятия не будет учитывать риски, возникающие при управлении дебиторской задолженностью, то это может привести к краху финансового состояния предприятия в целом.
Далее представлен механизм управления дебиторской задолженностью предприятия. Механизм управления представляет собой реализацию управленческих функций на практике с помощью применения соответствующих методов и инструментов управления. К инструментам следует отнести:
- проектную документацию;
- бизнес-планы;
- регламент;
- должностные инструкции;
- нормативно-правовая информация;
- учетная информация;
- параметры отклонений от норм;
- учетно-аналитическая информация общего характера.
Весь механизм управления отражен на рисунке 3.
Рис. 3. Механизм управление дебиторской задолженностью предприятия
Управление дебиторской задолженностью может проводиться предприятием самостоятельно, задействовав при этом только собственные силы. Либо при отсутствии необходимых структур через привлечение третьих лиц. А также сочетание как внутреннего управления, так и привлечение сторонних специалистов.
Таким образом, управление дебиторской задолженностью является системой, которая входит в состав общей системы управления предприятием и имеет свои составные элементы: функции, задачи, ме-
дебиторской задолженностью тесно взаимосвязаны между собой и подчинены принципам построения системы.
При этом на общем фоне системы четко выделяется подсистема управления рисками, которые связаны с возникновением и динамикой дебиторской задолженности. А также можно отметить подсистему стимулирования сотрудников предприятия и контроля за управлением. Эти подсистемы необходимы на сегодняшний день для гибкости и эффективности функционирования предприятия.
ханизм. Все элементы системы управления
Библиографический список
1. Лапыгин Ю.Н. Системное управление организацией. - М.: Академия, 2016. - 180 с.
2. Дьяконов К. Как управляют дебиторской задолженностью в российских компаниях // Финансовый директор. - 2013. - №10. - С. 54.
3. Кузнецова А.А. Клиентский рейтинг - информационная база управления дебиторской задолженностью // Финансы, денежное обращение и кредит. - 2018. - № 4. - С. 21.
THE RECEIVABLES MANAGEMENT OF AN ENTERPRISE USING A SYSTEMATIC
APPROACH
Ch.R. Shaydullina, Graduate Student
I.I. Makhmutov, Сandidate of Economic Sciences, Associate Professor Naberezhnye Chelny Institute (branch) of Kazan Federal University (Russia, Naberezhnye Chelny)
Abstract. A detailed study of various scientific papers on the management of accounts receivable of the enterprise allowed us to identify a number of problematic issues that remain unresolved and require improvement. All these issues, for the most part, affect the system of accounts receivable management, in connection with which the article reveals a systematic approach to the management of accounts receivable of the enterprise, shows in detail its main elements and the mechanism of accounts receivable management of the enterprise.
Keywords: accounts receivable, enterprise, system approach, management system, management policy.
