CC BY
12
УДК 657.01
Вахидов Ш.Г., магистр экономики кафедра «Бухгалтерского учета» Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского
Россия, г. Нижний Новгород УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
Аннотация: В статье рассмотрены вопросы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. В современных рыночных условиях нестабильности экономической среды и постоянно возрастающей конкуренции управление дебиторской и кредиторской задолженностью является одной из важных проблем для предприятий в сфере финансово -экономических отношений. Качественное решение данной проблемы требует практического переосмысления существующих подходов к построению системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, к усовершенствованию методов и инструментов, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия, с одной стороны, и обеспечение финансовой устойчивости, с другой стороны.
Ключевые слова: анализ, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, управление, проблемы.
Vakhidov Sh. G. - Master of Economics DEPARTMENT OF "ACCOUNTING"
NATIONAL RESEARCHNIZHNYNOVGOROD STATE UNIVERSITY
N.I. LOBACHEVSKY RUSSIA, NIZHNY NOVGOROD MANAGEMENT OF RECEIVABLES AND CREDITORIAL
RECEIVABLES
Annotation: The article deals with the management of receivables and payables. In today's market environment, the instability of the economic environment and the ever-increasing competition, the management of receivables and payables is one of the important problems for enterprises in the sphere of financial and economic relations. A qualitative solution to this problem requires a practical rethinking of existing approaches to building a system for managing receivables and payables, improving methods and tools aimed at improving the efficiency of the enterprise, on the one hand, and ensuring financial sustainability, on the other.
Keywords: analysis, accounts receivable, accounts payable, management, problems.
Дебиторская и кредиторская задолженность занимает значительную долю в общей структуре оборотных активов и краткосрочных пассивах и характеризуется, как правило, негативной динамикой роста на предприятиях,
по всем видам экономической деятельности. [4, с.227]
Востребованность финансового прогнозирования дебиторской и кредиторской задолженности обусловлена его влиянием на процесс принятия и реализации управленческих решений, а также неэффективным использованием существующих методов и инструментов в системе управления.
На сегодняшний день невозможно себе представить предприятие, у которого не было бы кредиторской или дебиторской задолженности. Данные виды задолженности возникают в связи с необходимостью осуществления бюджетных платежей, оплаты труда, продажи и приобретения товарно-материальных ценностей и т. д.
Преобладание того или иного вида задолженности имеет как отрицательные, так и положительные стороны для предприятия. С одной стороны, дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота, тем самым препятствуя их эффективному использованию. С другой стороны, дебиторская задолженность, в качестве реального актива, может играть важную роль в деятельности организации. Также и кредиторская задолженность, с одной стороны, полезна тем, что позволяет получить денежные средства других организаций во временное пользование, но, с другой стороны, наличие больших объемов кредиторской задолженности может сказаться на финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. [6, с. 104]
В связи с этим, в последние годы актуальной становится проблема своевременного анализа и оценки дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия может проводиться в несколько этапов. Количество этапов может определяться спецификой каждого предприятия, но в общем случае можно выделить следующие этапы:
1. Сбор информации об объекте анализа;
2. Аналитическая обработка полученных данных, расчет показателей, выявление их взаимосвязей;
3. Интерпретация результатов анализа, выявление резервов и подготовка выводов;
4. Выработка рекомендация по оптимизации соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. [5, с. 194]
Источниками информации об объемах дебиторской и кредиторской задолженности служат, прежде всего, расчетные и сопроводительные документы, а также иные первичные документы, участвующие в операциях между поставщиками и покупателями. То есть главным источником информации, необходимой для анализа кредиторской и дебиторской задолженности, является система бухгалтерского учета предприятия. В ходе второго этапа анализа дебиторской и кредиторской задолженности чаще всего рассчитываются такие показатели как коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности и коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает скорость погашения дебиторской задолженности предприятия, т. е. сколько раз за период организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает скорость погашения предприятием своих обязательств перед поставщиками и подрядчиками, или же сколько раз за период фирма погасила среднюю величину своей кредиторской задолженности. Кроме того, рассчитывается соотношение между данными показателями. На основе анализа полученных данных можно сделать вывод о рациональности или нерациональности структуры задолженности предприятия. [2, с.268]
Например, если оборачиваемость дебиторской задолженности немного ниже оборачиваемости кредиторской задолженности, то такая ситуация считается положительной. При этом период погашения кредиторской задолженности не должен быть ниже усредненных сроков, которые должны соблюдать дебиторы предприятия.
Подобный анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности бывает, необходим, например, при принятии решения об отсрочке платежа, который предоставляется дебиторам. Важное значение анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия имеет для обеспечения эффективного управления. Анализ дебиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде, ее планирование и нормирование рассматривают как один из способов снижения дебиторской задолженности предприятия. Это позволит своевременно определить необходимость предприятия в свободных денежных средствах и применить одну из форм рефинансирования дебиторской задолженности. Результаты анализа дебиторской задолженности могут использоваться в последующем при планировании бюджета продаж на будущий период и для корректировки кредитной политики предприятия. [2, с. 269]
Анализ кредиторской задолженности необходим, прежде всего, для выявления просроченной кредиторской задолженности. Просроченная кредиторская задолженность несет в себе репутационные риски и риск потери бизнеса, в связи с чем, предприятию необходимо своевременно проводить меры, по снижению объема просроченной кредиторской задолженности. Для этого важно правильно проанализировать и оценить состояние расчетов предприятия, и исходя из проведенного анализа, подобрать наиболее подходящие методы управления ими. [1, с. 177]
Таким образом, в современных условиях, когда предприятия сильно подвержены влиянию рыночной конъюнктуры и иных факторов, большое значение имеет своевременная оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности для обеспечения финансовой устойчивости и независимости предприятия. [5, с. 99] Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа в организации, который позволяет выявлять показатели текущей и перспективной
платежеспособности организации. Кроме того, анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволяет выявить тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем. В связи, с чем очень, важно на предприятии уловить тот момент, когда соотношение дебиторской и кредиторской задолженности становится нерациональным, и своевременно предотвратить ухудшение структуры капитала предприятия. Важной частью системы управления финансами предприятий и основной задачей руководителя является управление дебиторской задолженностью. [3, с. 1832]
Управление дебиторской задолженностью означает контроль за оборачиваемостью средств. Не малое значение имеет отбор покупателей и заказчиков, а также определение условий и срока оплаты товаров, работ, услуг, оговоренных в договорах. Под основным понятием «дебиторская задолженность» понимается сумма долгов, причитающихся фирме со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами. Под ростом дебиторской задолженности понимается отвлечение средств из капитала. В управлении дебиторской задолженностью выделяют следующие проблемы: обеспечение достаточного уровня денежных средств, необходимых для осуществления текущей деятельности и перспективного развития, отсутствие верной информации о сроках погашения обязательств компаниями, дебиторами; не отслеживается эффективность продаж с отсрочкой платежа и т.д.
Проблемы управления дебиторской задолженностью проявляются в несовершенстве нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности.
Рассмотрим методы управления дебиторской задолженностью: 1. Группировать дебиторские задолженности по срокам; 2. За досрочную оплату счетов предоставлять скидки контрагенту, если досрочная оплата счетов обеспечит прибыль на приобретенные ранее средства; 3. Контролировать максимальную сумму отпуска продаж товаров с последующей оплатой; 4. Анализировать платежеспособность потенциального покупателя при предоставлении кредита; 5. Анализировать возможные потери по безнадежным долгам; 6. Продать дебиторскую задолженность, т. е. использовать факторинг.
Факторинг - это договор факторинга между клиентом и фактор -банком, по которому клиент передает банку копии счетов по заключенным им сделкам с контрагентами, а банк выплачивает клиенту 80 % суммы этих счетов незамедлительно. [2, с.268] Состояние дебиторской задолженности и качество оказывает сильное влияние на финансовое состояние фирмы. Квалифицированное управление дебиторской задолженностью решает такие задачи: рост продаж путем предоставления коммерческого кредита и тем самым рост прибыли; повышение конкурентоспособности с помощью отсрочки платежей; определение степени риска неплатежеспособности покупателей; расчет прогнозного размера резерва по сомнительным долгам; предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально
неплатежеспособными покупателями и т.д. Таким образом, на сегодняшний момент предприятие сталкиваются с ростом неплатежей контрагентов, высокой дебиторской задолженностью, и возможно растущими рисками кредитования. Активный инструмент решения проблем - это факторинг, который является более приспособленным к нынешним процессам развития экономики. Компания, которая научилась контролировать свою дебиторскую задолженность с помощью подходящих методов управления, получает стабильное финансовое положение и конкурентное преимущество на рынке.
Использованные источники:
1. Вилисова М.Л., Чумакова О.В. Методы анализа и генерации решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью// в сборнике: Бигав1а8с1епсе Сборник статей Международной научно-практической конференции. Научно-издательский центр «Актуальность.РФ». 2015. С. 177180.
2. Гужавина Н.А., Кибенко В.А. Характеристика ключевых подходов к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью организации// Молодой ученый. 2017. № 13 (147). С. 268-270.
3. Коваленко Е.В., Зорина С.И.К вопросу об управлении дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятиях// Экономика и социум. 2017. № 4 ^ (35). С. 1832-1835.
4. Смирнова О.А. Рекомендации по управлению кредиторской и дебиторской задолженностью// в сборнике: Творческие и инновационные подходы в образовании, науке и искусстве Сборник научных трудов по материалам I Международной научно-практической конференции. 2017. С. 226-230.
5. Хусаенова А.А. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью// в сборнике: Начало в науке Материалы Всероссийской научно-практической конференции школьников, студентов, магистрантов и аспирантов. 2015. С. 192-194.
6. Юдина Т.А., Щегольская А.А. Оценка дебиторской и кредиторской задолженностей// Экономика и бизнес: теория и практика. 2016. № 9. С. 104109.
