CC BY
20
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
Научная статья УДК 657.3:33
https://doi.org/10.24412/2414-3995-2023-2-222-232 EDN: https://elibrary.ru/uuyjjk
2015-0066-2/23-689 MOSURED: 77/27-011-2023-02-888
Управленческий учет: анализ моделей бизнес-финансирования и план производства
Гамлет Яковлевич Остаев1, Оксана Олеговна Злобина2, Борис Николаевич Хосиев3,
Лариса Владимировна Басиева4
1 2 Удмуртский государственный аграрный университет, Ижевск, Россия
3 Горский государственный аграрный университет, Владикавказ, Россия
4 Северо-Осетинский государственный университет им. К.Л. Хетагурова, Владикавказ, Россия
1 ostaeff@yandex.ru
2 oksamaril@gmail.com
3 hosiev.b@yandex.ru
4 basya65@bk.ru
Аннотация. Анализ моделей бизнес-финансирования проекта - это один из многих инструментов финансового менеджмента, бюджетирования и управленческого учета. Результаты анализа моделей бизнес-финансирования выступают как информационная база финансового менеджмента бюджетирования и управленческого учета, целью которого является предоставление проверенной аналитической информации для ее оценки и эффективного управления инвестициями и денежными потоками. План производства в управленческом учете - это один из инструментов учетно- управленческой деятельности, направленный на формирование комплекса действий и событий в цифровом сопровождении.
Финансовая модель в управленческом учете должна быть направлена на решение, как текущих задач, так и на перспективу с учетом дальнейшей разработки плана производства и принятия управленческих решений с учетом финансового менеджмента. Это детализированное описание задач для производственных единиц всех уровней с указанием периода их выполнения
Сделан вывод, что в системе управленческого учета анализ моделей бизнес-финансирования несет в себе данные настоящего и будущего финансового положения, а производственный план, сформированный на основе этих данных, - детализированное описание производственных задач.
Ключевые слова: управленческий учет, анализ, бизнес-финансирование, план производства, финансовый менеджмент, бюджетирование
Для цитирования: Остаев Г. Я., Злобина О. О., Хосиев Б. Н., Басиева Л. В. Управленческий учет: анализ моделей бизнес-финансирования и план производства // Вестник экономической безопасности. 2023. № 2. С. 222-232. https://doi.org/10.24412/2414-3995-2023-2-222-232. EDN: UUYJJK.
Hamlet Ya. Ostaev1, Oksana O. Zlobina2, Boris N. Khosiev3, Larisa V. Basieva4
1 2 Udmurt State Agrarian University, Izhevsk, Russia
3 Gorsky State Agrarian University, Vladikavkaz, Russia
4 K.L. Khetagurov North Ossetian State University, Vladikavkaz, Russia
1 ostaeff@yandex.ru
2 oksamaril@gmail.com
3 hosiev.b@yandex.ru
4 basya65@bk.ru
Abstract. Analysis of business financing models of a project is one of the many tools of financial management, budgeting and management accounting. The results of the analysis of business finance models act as an information base for financial management budgeting and management accounting, the purpose of which is to provide verified analytical information for
© Остаев Г. Я., Злобина О. О., Хосиев Б. Н., Басиева Л. В., 2023
Original article
its evaluation and effective management of investments and cash flows. Production plan in management accounting - this is one of the tools of accounting and management activities aimed at forming a set of actions and events in digital support.
The financial model in management accounting should be aimed at solving both current tasks and for the future, taking into account the further development of the production plan and management decisions taking into account financial management. This is a detailed description of tasks for production units of all levels with an indication of the period of their execution
It is concluded that in the management accounting system, the analysis of business financing models carries the data of the present and future financial situation, and the production plan formed on the basis of these data is a detailed description of production tasks.
Keywords: management accounting, analysis, business financing, production plan, financial management, budgeting
For citation: Ostaev H. Ya., Zlobina O. O., Khosiev B. N., Basieva L. V. Management accounting: analysis of business financing models and production plan. Bulletin of economic security. 2023;(2):222-32. (In Russ.). https://doi. org/10.24412/2414-3995-2023-2-222-232. EDN: UUYJJK.
Введение. Ведение бизнеса в современной России весьма трудоемко, так как бизнес зависит не только от микро решений на уровне хозяйствующего субъекта, но и от макро-экономических тенденций и политических решений не только в нашей стране, но и по отношению к нашей стране [13; 14].
На уровне хозяйствующего субъекта планирование бизнес-идей и бизнес-проектов следует рассматривать в системе управленческого учета [5].
Задачей управленческого учета является упрощение жизни хозяйствующему субъекту путем сбора и обработки информации с помощью учетно-аналитиче-ских методов и процедур [17]. К учетно-аналитическим методам и процедурам при разработке бизнес-идеи относятся анализ моделей бизнес-финансирования и составление план производства на основе представленных данных.
Анализ моделей бизнес-финансирования в системе управленческого учета нужен для ситуационного видения проблемы и убеждения инвесторов в рентабельности идеи с целью финансирования проекта. Бизнес в последнее время «трясет», то эпидемиологическая ситуация, то политическая и т. д., поэтому управленческий учет на стадии разработки бизнес-идеи, бизнес-проекта должен не только оценивать и прогнозировать текущее и будущее состояние бизнеса путем составления грамотного организационного плана, но и обоснованного плана производства.
Моделирование бизнес-идеи в управленческом учете должно быть направлено на решение, как текущих задач, так и на перспективу с учетом дальнейшей разработки организационного плана, плана производства и принятия управленческих решений с учетом финансового менеджмента.
Финансовый менеджмент и система управленческого учета в части управления денежными потоками хозяйствующего субъекта, переплетаются и нацелены на решение стратегических задач.
Цель исследования: выработка критериев управленческого учета с учетом приоритетных направлений бизнес-планирования.
Задачи исследования: выработать комплекс действий в части проведения анализа моделей бизнес-фи-
нансирования и составления плана производства при строительстве спортивных объектов. Объектом исследования является управленческий учет как механизм изучения бизнес-идеи, комплексное исследование и ее планирование.
Изучены нормативные акты, а также научные труды отечественных экономистов в области управленческого учета, моделирования, анализа, планирования и управления организацией.
Проблемы развития управленческого учета, анализа, планирования, моделирования освещены такими исследователями как Абашева О. Ю. [1; 2], Алборов Р. А. [3; 4], Ильин С. Ю. [6; 7], Кондратьев Д. В. [8; 9], Кот-лячков О. В. [10], Мухина И. А. [11; 12], Закирова А. Р. [18] и др.
Несмотря на имеющиеся исследования по проблеме развития управленческого учета, анализа, планирования, моделирования, в настоящее время многие ее аспекты остаются еще недостаточно разработанными, особенно в теоретическом и методологическом плане применительно к анализу моделей бизнес-финансирования и составления плана производства в системе управленческого учета.
Методы исследования. При проведении исследования были использованы общенаучные методы: анализ, синтез, моделирование и абстрагирование и др.
Результаты исследования. Важным аспектом любого хозяйствующего субъекта для целей развития бизнеса является обеспечение своевременного учетно-ана-литического сопровождения в рамках управленческого учета бизнес-идей и бизнес-проектов [15; 16].
Следует отметить, что анализ моделей бизнес-финансирования и составление плана производства являются составным механизмом управленческого учета, соединяющим информационные поля финансового и управленческого учета в рамках организации, и включают в себя элементы финансового менеджмента, организации и планирования, анализа и прогнозирования.
Как нам представляется, анализ моделей бизнес-финансирования и составление плана производства в системе управленческого учета является детальной информационной базой принятия управленческих ре-
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
шений с учетом производства и его финансирования. Составление плана производства в системе управленческого учета включает в себя учетно-аналитические мероприятия с пошаговой оценкой предстоящих затрат.
Ни одна бизнес-идея не может быть воплощена в жизнь, пока не проведены подробные аналитические исследования с помощью финансового моделирования и бизнес-планирования. От качества проведенных исследований и плановых мероприятий зависит воплощение в жизнь бизнес-идеи.
Примером анализа моделей бизнес-финансирования и плана производства возьмем ООО «Дворец Единоборств» с несколькими учредителями.
На сегодняшний день есть несколько вариантов разработки финансовых моделей. Их содержимое зависит от ряда факторов: цели проекта, масштаб, типы инвесторов, сфера деятельности, стадия проекта и т. п. Большая часть классификаций составляется на основании временных признаков, отрасли применения, характеристик моделируемых объектов.
Чаще всего применяют нормативные, дескриптивные и предикативные модели.
Финансовая модель строится на трех направлениях анализа: инвестиционная деятельность, операционная и финансовая. Получается, что процесс моделирования можно представить в виде взаимосвязи планов или бюджетов, которые содержат информацию с разных уровней планирования, исходя из срока. Система построения финансовой модели для Дворца Единоборств включает три основные задачи (рис. 1).
Финансовая природа вложений разъясняется закономерностями процесса расширенного воспроизводства производительных сил социума, а деятельность инвестирования призвана гарантировать не только финансовый подъем, но и становление социальной сферы, увеличение значения благосостояния жителей города.
Ключевой принцип построения финансовой модели в системе управленческого учета - это выявление минимальной планки доходности инвестиций, которую должна обеспечивать команда менеджеров и франчайзи-партнеров. Ее выявление помогает в системе управленческого учета четко сформулировать требования к результату, разработать бизнес-стратегию для достижения наилучших результатов.
Общая стоимость проекта - 592 346,900 тыс. руб., в которую включены:
- проектно-изыскательные работы - 46,3 тыс. руб.,
- строительно-монтажные работы -300 980,900 тыс.
ру6,
- покупка спортивного оборудования, инвентаря -173 38,702 тыс. руб.,
- прочие затраты - 300 000 рублей.
В качестве источника финансирования для объекта Дворец Единоборств были выбраны следующие варианты (табл. 1).
Финансовая модель в системе управленческого учета должна допускать внесение изменений в первоначально заложенные допущения и автоматически корректировать финансовые прогнозы в случае внесения таких изменений. Финансовая модель в системе управленческого учета должна быть построена так, чтобы позволить проведение анализа чувствительности результатов финансовых прогнозов к изменению всех допущений (исходных данных) модели с учетом финансового менеджмента. Финансовая модель в системе управленческого учета должна обладать достаточной степенью детализации, то есть содержать разбивки по основным видам продукции, регионам, производственным единицам, периодам, статьям доходов и затрат и тому подобное. В то же время финансовая модель в системе управленческого учета должна предоставлять информацию в интегрированном виде, а именно, в ее составе должны присутствовать взаимосвязанные друг с другом прогнозный отчет о финансовых результатах, прогнозный баланс, прогнозный отчет о движении денежных средств (табл. 2).
Производственный план в системе управленческого учета предоставляет информацию о товарах и услугах, которые будет предоставлять организация. Важно в этом информационном блоке предоставить техническое и экономическое обоснование производства товара или услуг в определенном количестве и качестве в установленные сроки, чтобы показать потенциальным партнерам целесообразность сотрудничества. В связи с этим важно ответить на вопросы, касающиеся производственных мощностей, закупки сырья, материалов, репутации поставщиков, вероятностных субподрядных отношений, схемы производственных потоков, предполагаемых издержек и динамики производства, каким образом будет осуществляться контроль за основными элементами производства, которые входят в стоимость, а именно затраты на оплату труда и материалов.
Финансовая модель в управленческом учете
Инвестиционная деятельность <-- --> Операционная деятельность <----> Финансовая деятельность
; 1 1
Построение оптимальной структуры капитала Выстраивание графика необходимости заемных средств N Формирование блока источников финансирования проекта
Рис. 1. Моделирование взаимосвязей планов или бюджетов в управленческом учете
Варианты способов финансирования
№ п/п Способ финансирования Источник Характеристика Ограничения по срокам заимствования. Требования к обеспечению
1 Бюджетный Микрокредитная организация Фонд поддержки бизнеса Финансовые средства выдаются Фонду государством, а фонд выдает их под небольшой процент предпринимателям Согласно установленным условиям - 5 лет
- Средства микрокредитной организации Фонд поддержки бизнеса на сумму 300 миллионов рублей с процентной ставкой 9,5 %. Ежемесячный платеж = 6 300 558,39 руб. Начисленные проценты = 8 033 503,40 руб. Долг + проценты = 378 033 503,40 руб.
2 Внебюджетный Кредит от Сбербанка Средства, которые выдаются под банком с условием возврата с начисленным процентом Согласно условиям - 10 лет
- Кредит от Сбербанка на сумму 200 миллионов рублей с процентной ставкой 20 %. Кредит дается на десять лет. Ежемесячный платеж = 3 865 113,44 руб. Начисленные проценты = 263 813 612,80 руб. Долг + проценты = 463 813 612,80 руб.
Таблица 2
Финансовая модель (план) освоения инвестиций по годам в тыс. руб.
№ п/п Наименование Источник (С-собственные, З-Заемные) Годы
2022 2023 2024 2025
1 Проектно-изыскательные работы С+З 46 000
2 Строительство З 180 980 098
3 Приобретение оборудования З 173 388 702
Итого: 354 414 800
4 Реклама С 2 930 296 2 930 296 2 930 296 2 930 296
5 Заработная плата сотрудникам С 866 000 866 000 866 000 866 000
6 Коммунальные платежи С 420 000 420 000 420 000 420 000
Итого: 358 631 096 4 216 296 4 216 296 4 216 296
Дворец Единоборств предоставляет широкий спектр спортивных услуг: единоборства (Бокс, Кикбоксинг, Муай Тай (тайский бокс), Смешанные единоборства (ММА), Рукопашный бой, Боевое самбо, Джиу-Джитсу, Айкидо, Каратэ), занятия кроссфитом, йогой, силовыми видами спорта, плаванием, футболом, волейболом, предоставляет услуги массажа, осуществляет продажу спортивного питания и одежды. Опишем предоставляемые услуги в таблице 3.
Рассмотрим расчет прогнозируемых доходов в системе управленческого учета.
1) Продажи абонементов в залах на месяц (табл. 4).
Суммарный доход составит 2 552 900 руб./мес. Также осуществляются продажи долгосрочных абонементов (табл. 5).
Доход с продаж долгосрочных абонементов при выполнении «плана месяца» составит 153 000 руб./месяц.
1) Продажи столовой.
Столовая/буфет: средний чек на одного человека предварительно составляет 125 рублей. Если средняя
посещаемость составит в день 350 человек, в месяц (22 дня) - 7 700 человек. Таким образом, предполагаемая выручка за месяц работы столовой будет 958 000 рублей.
2) Аренда помещения под соревнования.
Аренда пространства для проведения соревнований: 3 000/час х 48 часов (2 дня) = 144 000 руб. Предположительно, соревнования будут проводиться один раз в год по каждому виду единоборств. Тогда суммарный доход составит:
144 000 х 8 = 1 152 000 руб./год
1 152 000/12 = 96 000 руб./месяц
3) Выручка массажных кабинетов.
Массажные кабинеты: мужской, женский, детский.
Работают три специалиста одновременно (всего их 6) (табл. 6).
В месяц на всех часовая выработка составляет 1 056. Задействовано только 920 часов.
Следовательно, только 87 % возможностей использовано. Ежемесячный доход составляет 528 750 руб.
Услуги, предоставляемые Дворцом Единоборств
№ п/п Название Описание Цена
1 Бокс Олимпийский контактный вид спорта (единоборство), в котором разрешены удары только кулаками и только в специальных перчатках 350 рублей занятие для взрослого
2 Кикбоксинг Разновидность боевых искусств, где принято наносить удары и руками, и нижними конечностями. В экипировку обязательно включены боксерские перчатки. Этот вид спорта сочетает в себе восточные единоборства и классический бокс 350 рублей занятие для взрослого
3 Муай Тай Боевое искусство родом из Таиланда, в котором используются удары в стойке, а также различные техники в клинче. Данная боевая дисциплина известна как «искусство восьми конечностей», поскольку характерна использованием комбинаций ударов кулаками, локтями, коленями и голенями 350 рублей занятие для взрослого
4 ММА Боевые искусства, представляющие собой сочетание множества техник, школ и направлений единоборств. ММА являются полноконтактным боем с применением ударной техники и борьбы как в стойке (клинч), так и на полу (партер) 350 рублей занятие для взрослого
5 Рукопашный бой Является одним из самых универсальных видов единоборств, который включает в себя ударную технику, броски и болевые приемы 350 рублей занятие для взрослого
6 Боевое самбо Вид спортивного единоборства, а также комплексная система самообороны, разработанная в СССР в результате синтеза многих национальных видов единоборств и, в частности, борьбы дзюдо 350 рублей занятие для взрослого
7 Джиу-Джитсу Японское элитарное боевое искусство, целая система рукопашного боя самурая, основанная на технике мягкости, податливости 350 рублей занятие для взрослого
8 Айкидо Современный японский комплекс физических и духовных практик, созданный Морихэем Уэсибой как синтез его исследований боевых искусств, философии и религиозных убеждений 350 рублей занятие для взрослого
9 Каратэ Японское боевое искусство, система защиты и нападения. В 2020 году - олимпийский вид спорта 350 рублей занятие для взрослого
10 Кроссфит Уникальная запатентованная система функциональной тренировки, которая подходит и мужчинам, и женщинам, вобравшая в себя элементы различных видов спорта, таких как: пауэрлифтинг, тяжелая атлетика, гимнастика и гиревой спорт 300 рублей занятие
11 Йога Вид спорта на основе ритмической гимнастики и аэробики, в котором основными элементами являются асаны 300 рублей занятие
12 Силовой спорт Скоростно-силовой вид спорта. Основная цель спортсмена - подъем максимального веса в сумме трех соревновательных упражнений 350 рублей тренировка
13 Плавание Олимпийский вид спорта, подразумевающий преодоление водной трассы разной протяженности на скорость 300 рублей час
14 Футбол Командный вид спорта, в котором целью является забить мяч в ворота соперника ногами или другими частями тела (кроме рук) большее количество раз, чем команда соперника 300 рублей занятие
15 Волейбол Вид спорта, командная спортивная игра, в процессе которой две команды соревнуются на специальной площадке, разделенной сеткой, стремясь направить мяч на сторону соперника таким образом, чтобы он приземлился на площадке противника либо чтобы игрок защищающейся команды допустил ошибку 300 рублей занятие
16 Массаж Одна из мануальных техник, совокупность приемов механического и рефлекторного воздействия на ткани и органы в виде растирания, давления, вибрации, проводимых непосредственно на поверхности тела человека, как руками, так и специальными аппаратами через воздушную, водную или иную среду с целью достижения лечебного или иного эффекта 800 рублей
17 Продажа спортивного питания Категория биологически активных добавок (БАД), которые выступают в роли дополнительного источника белков, углеводов, жиров, а также витаминов и минералов От 1 000 рублей за комплекс добавок
18 Продажа спортивной одежды Удобная, качественная одежда для занятия различными видами спорта, ориентированная на конкретный вид спорта и универсальная От 1 500 рублей за вещь
4) Продажи через магазин спортивного питания.
Средний чек торговой точки варьируется в пределе 700-1 300 рублей, а доход зависит от количества покупателей. Предположим, в день поток клиентов составит 11-12 человек, тогда средний доход будет равен 13 600 руб./день.
11 360 х 22 = 250 000 руб./месяц.
При покупке продукции оптом накрутка составит 60 % - выручка 150 000 руб./месяц.
Суммарный доход составит: 2 552 900 + 153 000 + 958 000 + 96 000 + 528 750 + 75 000 + 150 000 = 4 513 650 руб./месяц.
5) Продажи через вендинговые аппараты. Продажи через вендинговый аппарат в качестве доп. монетизации: с продажи безалкогольных напитков,
Прогноз продажи абонементов
Зал № 1
№ группы Групповые занятия Количество абонементов Цена абонемента на 10 занятий / месяц Доход / месяц
1 07:00-8:30 (общ.) 10 3 800 38 000
2 8:30-10:30 (общ.) 15 3 500 52 500
3 10:30-12:00 (общ.) 10 3 500 35 000
4 16:00-17:00 (дети) 10 2 000 20 000
5 17:00-18:30 (юниоры) 15 2 000 30 000
6 18:30-20:00 (юн./взр.) 15 3 000 60 000
7 20:00-21:30 (взрослые) 10 3 800 76 000
Итого 85 абонементов 258 500
Зал № 2
№ группы Групповые занятия Количество абонементов Цена абонемента на 10 занятий / месяц Доход / месяц
1 07:00-8:30 (общ.) 10 3 800 38 000
2 8:30-10:30 (общ.) 15 3 500 52 500
3 10:30-12:00 (общ.) 10 3 500 35 000
4 16:00-17:00 (дети) 10 2 000 20 000
5 17:00-18:30 (юниоры) 15 2 000 30 000
6 18:30-20:00 (юн./взр.) 20 3 000 60 000
7 20:00-21:30 (взрослые) 20 3 800 76 000
Итого: 100 абонементов 311 500
Зал № 3
№ группы Групповые занятия Количество абонементов Цена абонемента на 10 занятий / месяц Доход / месяц
1 07:00-8:30 (общ.) 8 3 800 38 000
2 8:30-10:30 (общ.) 12 3 500 52 500
3 10:30-12:00 (общ.) 15 3 500 35 000
4 16:00-17:00 (дети) 10 2 000 20 000
5 17:00-18:30 (юниоры) 15 2 000 30 000
6 18:30-20:00 (юн./взр.) 15 3 000 60 000
7 20:00-21:30 (взрослые) 20 3 800 76 000
Итого 95 абонементов 295 900
Зал № 4
№ группы Групповые занятия Количество абонементов Цена абонемента на 10 занятий / месяц Доход / месяц
1 07:00-8:30 (общ.) 15 3 800 38 000
2 8:30-10:30 (общ.) 20 3 500 52 500
3 10:30-12:00 (общ.) 14 3 500 35 000
4 16:00-17:00 (дети) 14 2 000 20 000
5 17:00-18:30 (юниоры) 18 2 000 30 000
6 18:30-20:00 (юн./взр.) 20 3 000 60 000
7 20:00-21:30 (взрослые) 25 3 800 76 000
Итого 126 абонементов 395 000
Зал № 5
№ группы Групповые занятия Количество абонементов Цена абонемента на 10 занятий / месяц Доход / месяц
1 07:00-8:30 (общ.) 5 3 800 38 000
2 8:30-10:30 (общ.) 10 3 500 52 500
3 10:30-12:00 (общ.) 10 3 500 35 000
4 16:00-17:00 (дети) 12 2 000 20 000
5 17:00-18:30 (юниоры) 15 2 000 30 000
6 18:30-20:00 (юн./взр.) 10 3 000 60 000
7 20:00-21:30 (взрослые) 20 3 800 76 000
Итого 82 абонементов 249 000
Окончание табл. 4
Зал № 6
№ группы Групповые занятия Количество абонементов Цена абонемента на 10 занятий / месяц Доход / месяц
1 07:00-8:30 (общ.) 10 3 800 38 000
2 8:30-10:30 (общ.) 20 3 500 52 500
3 10:30-12:00 (общ.) 10 3 500 35 000
4 16:00-17:00 (дети) 10 2 000 20 000
5 17:00-18:30 (юниоры) 15 2 000 30 000
6 18:30-20:00 (юн./взр.) 20 3 000 60 000
7 20:00-21:30 (взрослые) 20 3 800 76 000
Итого 105 абонементов 329000
Зал № 7
№ группы Групповые занятия Количество абонементов Цена абонемента на 10 занятий / месяц Доход / месяц
1 07:00-8:30 (общ.) 25 3 800 38 000
2 8:30-10:30 (общ.) 15 3 500 52 500
3 10:30-12:00 (общ.) 15 3 500 35 000
4 16:00-17:00 (дети) 10 2 000 20 000
5 17:00-18:30 (юниоры) 15 2 000 30 000
6 18:30-20:00 (юн./взр.) 25 3 000 60 000
7 20:00-21:30 (взрослые) 25 3 800 76 000
Итого 125 абонементов 402 500
Зал № 8
№ группы Групповые занятия Количество абонементов Цена абонемента на 10 занятий / месяц Доход / месяц
1 07:00-8:30 (общ.) 10 3 800 38 000
2 8:30-10:30 (общ.) 15 3 500 52 500
3 10:30-12:00 (общ.) 10 3 500 35 000
4 16:00-17:00 (дети) 10 2 000 20 000
5 17:00-18:30 (юниоры) 15 2 000 30 000
6 18:30-20:00 (юн./взр.) 20 3 000 60 000
7 20:00-21:30 (взрослые) 20 3 800 76 000
Итого 100 абонементов 311 500
боксерских бинтов и капп, протеиновых батончиков/ коктейлей: от 10 000 до 20 000 руб./месяц.
Расход на обслуживание, в том числе на закупку продуктов, составит от 5 000 до 6 000 руб./мес. Чистая прибыль с 1 (одной) вендинговой точки составит: около 15 000 руб./мес. Всего планируется разместить пять единиц.
15 000 х 5 = 75 000 руб./месяц.
Рассмотрим важнейший показатель эффективности проекта - чистый дисконтированный доход (другие названия - ЧДД, интегральный эффект, NetPresentValue, NPV) - накопленный дисконтированный эффект за расчетный период.
ЧДД рассчитывается по формуле (1):
"П;; = Si/M |Д - SUM К ; Л ; (1)
где Rt - выручка от реализации продукции без НДС и акцизов;
3t - затраты на t - м шаге расчета. Себестоимость реализованной продукции за вычетом амортизации
плюс налог на прибыль и другие налоги, отнесенные на финансовые результаты;
К - капитальные вложения на Ьм шаге расчета; а - коэффициент дисконтирования; Е - норма дисконта. Принимаем Е = 0,1 t - шаг расчета (год); Т - горизонт расчета, год. Приведем полученные расчеты в таблице 7. Чистый дисконтированный доход по проекту составил:
ЧДД = -363 349 + 31 671 + 31 503 + 31 528 + 31 454 + 31 378 + 31 347 + 31 775 + 31 552 + 31 783 + 31 647 + 31 334 + 31 112 = 14 744 тыс. руб.
ИД = 410 072 / 395 328 = 1,037 или 103,7 % Индекс доходности больше 1, следовательно, проект прибыльный. Срок окупаемости составляет 13 лет.
Заключение. В системе управленческого учета -анализ моделей бизнес-финансирования несет в себе данные настоящего и будущего финансового положения, а производственный план сформированный на основе этих данных - детализированное описание производственных задач.
Продажи долгосрочных абонементов (за месяц)
№ п/п Тип абонемента План/мес. Цена Доход/мес.
1 Абонемент на «3 месяцев» 2 10 200 20 400
2 Абонемент на «6 месяцев» 3 20 200 60 600
3 Абонемент на «12 месяцев» 2 36 000 72 000
Итого: 7 153 000
План оказания услуг Таблица 6
№ п/п Наименование услуги Стоимость Количество в месяц Общая выручка
1 Общий массаж (1 час) 800 65 52 000,00
2 Массаж спины (30 минут) 350 145 50 750,00
3 Массаж шеи (30 минут) 350 95 33 250,00
4 Массаж шейно-воротниковой зоны (30 минут) 350 55 19 250,00
5 Массаж поясничного отдела (40 минут) 500 75 37 500,00
6 Массаж грудного отдела (20 минут) 200 50 10 000,00
7 Массаж живота (20 минут) 250 45 11 250,00
8 Массаж рук (30 минут) 300 50 15 000,00
9 Массаж головы (15 минут) 150 45 6 750,00
10 Массаж нижних конечностей (40 минут) 600 60 36 000,00
11 Баночный антицеллюлитный массаж с медом (1 час) 1 200 110 132 000,00
12 Комплексный антицеллюлитный массаж (1 час) 1 000 125 125 000,00
Итого - 920 528 750,00
Управленческий учет при анализе моделей бизнес-финансирования и составления производственного плана является исследовательским инструментом по планированию и развитию бизнеса.
Список источников
1. Абашева О. Ю. Оценка экономической эффективности производственных инноваций / О. Ю. Абашева, Е. А. Конина, С. А. Доронина // Тенденции экономического развития в XXI веке. Материалы IV Международной научно-практической конференции. Редколлегия : А. А. Королева (гл. ред.) [и др.]. Минск, 2022. С. 12-16.
2. Абашева О. Ю. Эффективность инновационных подходов в системе управления деятельностью многопрофильных предприятий / О. Ю. Абашева, С. А. Доронина // Управление эффективностью и безопасностью деятельности хозяйствующих субъектов и публичных образований. Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной памяти заслуженного экономиста Российской Федерации, д.э.н., профессора М. И. Шишкина. 2022. С. 153-159.
3. Алборов Р. А. Учет капитальных вложений в сельском хозяйстве / Р. А. Алборов, Л. И. Хоружий, С. М. Концевая, Г. Р. Алборов, В. И. Хоружий // Бухучет в сельском хозяйстве. 2021. № 7. С. 15-24.
4. Алборов Р. А. Анализ операционных финансовых результатов от производства продукции растениеводства / Р. А. Алборов, О. О. Злобина, П. В. Антонов, С. В. Бодрикова // Управление эффективностью и безопасностью деятельности хозяйствующих субъектов и
публичных образований. Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной памяти заслуженного экономиста Российской Федерации, д.э.н., профессора М. И. Шишкина. 2022. С. 391-394.
5. Гоголев И. М. Управление материально-техническими ресурсами регионального агрокомплекса / И. М. Гоголев, О. И. Рыжкова // Управление эффективностью и безопасностью деятельности хозяйствующих субъектов и публичных образований. Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной памяти заслуженного экономиста Российской Федерации, д.э.н., профессора М. И. Шишкина. 2022. С. 163-169.
6. Ильин С. Ю. Аналитические процедуры оценки эффективности и интенсификации общественных финансов : концептуальный подход / С. Ю. Ильин, А. С. Труба, Г. Я. Остаев, И. М. Гоголев // Вестник Керченского государственного морского технологического университета. 2022. № 3. С. 254-265.
7. Ильин С. Ю. Эффективность и интенсификация финансов корпорации в системе ее экономической безопасности / С. Ю. Ильин, Г. Я. Остаев, З. В. Соскиева // Управление эффективностью и безопасностью деятельности хозяйствующих субъектов и публичных образований. Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной памяти заслуженного экономиста Российской Федерации, д.э.н., профессора М. И. Шишкина. 2022. С. 407-413.
8. Кондратьев Д. В. Организация и проблемы управления имуществом МО «ГОРОД ИЖЕВСК» /
Расчет чистого дисконтированного дохода и индекса доходности
№ п/п Показатель, единица измерения Годы
1-й год 2-й год 3-й год 4-й год 5-й год 6-й год
1 Выручка от реализации (без НДС) тыс. руб. 52 000 52 000 52 150 52 500 52 750 53 000
2 Себестоимость продукции, тыс. руб., в том числе 19 692 19 692 19 692 19 692 19 692 19 692
3 Денежный поток по операционной деятельности, т. р. (стр. 1-2+3-4) 32 308 32 308 32 458 32 808 33 058 33 308
4 Коэффициент дисконтирования 0,9901 0,9803 0,97059 0,96098 0,95147 0,94205
5 Дисконтированный денежный поток (стр. 5*6) 31 988 31 671 31 503 31 528 31 454 31 378
6 ДДП нарастающим итогом, тыс. руб.(сумма показателей стр. 7) 31 988 63 660 95 163 126 691 158 144 189 522
7 Капитальные вложения, тыс. руб. 395 328
8 Чистый дисконтированный доход, тыс. руб. (стр. 6-10) -363 340 31 671 31 503 31 528 31 454 31 378
9 ЧДД нарастающим итогом, тыс. руб. (сумма показателей стр. 11) -363 340 -331 668 -300 165 -268 637 -237 183 -205 806
10 Индекс доходности
Продолжение
№ п/п Показатель, единица измерения Годы
7-й год 8-й год 9-й год 10-й год 11-й год 12-й год 13-й год
1 Выручка от реализации (без НДС) тыс. руб. 53 300 54 100 54 200 54 800 55 000 55 000 55 100
2 Себестоимость продукции, тыс. руб., в том числе 19 692 19 692 19 692 19 692 19 692 19 692 19 692
3 Денежный поток по операционной деятельности, т. р. (стр. 1-2+3-4) 33 608 34 408 34 508 35 108 35 308 35 308 35 408
4 Коэффициент дисконтирования 0,93272 0,92348 0,91434 0,90529 0,89632 0,88745 0,87866
5 Дисконтированный денежный поток (стр. 5*6) 31 347 31 775 31 552 31 783 31 647 31 334 31 112
6 ДДП нарастающим итогом, тыс. руб.(сумма показателей стр. 7) 220 869 252 644 284 196 315 979 347 626 378 960 410 072
7 Капитальные вложения, тыс. руб.
8 Чистый дисконтированный доход, тыс. руб. (стр. 6-10) 31 347 31 775 31 552 31 783 31 647 31 334 31 112
9 ЧДД нарастающим итогом, тыс. руб. (сумма показателей стр. 11) -174 459 -142 684 -111 132 -79 349 -47 701 -16 367 14 744
10 Индекс доходности 0,9586 1,0373
Д. В. Кондратьев, С. Н. Суетин, О. В. Котлячков // Управление эффективностью и безопасностью деятельности хозяйствующих субъектов и публичных образований. Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной памяти заслуженного экономиста Российской Федерации, д.э.н., профессора М. И. Шишкина. 2022. С. 266-273.
9. Кондратьев Д. В. Обоснование программы развития территориального устройства и благоустройства МО «ОКТЯБРЬСКОЕ» / Д. В. Кондратьев, О. Ю. Абаше-ва, С. А. Доронина // Опыт и перспективы управления деятельностью хозяйствующих субъектов и публичных образований. материалы Национальной научно-практической конференции с международным участием. Ижевск, 2021. С. 120-129.
10. Котлячков О. В. Риск-ориентированное понимание экономической безопасности организации /
О. В. Котлячков, Н. В. Котлячкова, Г. Я. Остаев, Д. В. Кондратьев // Управление эффективностью и безопасностью деятельности хозяйствующих субъектов и публичных образований. Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной памяти заслуженного экономиста Российской Федерации, д.э.н., профессора М. И. Шишкина. 2022. С. 477-483.
11. Мухина И. А. Эффективность производственного предпринимательства Удмуртии в разрезе видов экономической деятельности / И. А. Мухина, Е. В. Мар-ковина // Управление эффективностью и безопасностью деятельности хозяйствующих субъектов и публичных образований. Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной памяти заслуженного экономиста Российской Федерации, д.э.н., профессора М. И. Шишкина. 2022. С. 159-163.
12. Мухина И. А. Квалиметрическая оценка определения инвестиционной безопасности муниципальных образований / И. А. Мухина, Е. В. Марковина, И. М. Гоголев // ЭТАП : экономическая теория, анализ, практика.
2021. № 6. С. 85-99.
13. Остаев Г. Я. Управленческий учет инвестиционных показателей / Г. Я. Остаев, О. О. Злобина, Б. Н. Хосиев, Н. Д. Эриашвили // Управление эффективностью и безопасностью деятельности хозяйствующих субъектов и публичных образований. Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной памяти заслуженного экономиста Российской Федерации, д.э.н., профессора М. И. Шишкина. 2022. С. 446-452.
14. Остаев Г. Я. Методика управленческого учета с учетом факторов макро, мезо и микросреды / Г. Я. Остаев, Д. В. Кондратьев, З. З. Хубецова // Управление эффективностью и безопасностью деятельности хозяйствующих субъектов и публичных образований. Материалы Международной научно-практической конференции, посвященной памяти заслуженного экономиста Российской Федерации, д.э.н., профессора М. И. Шишкина. 2022. С. 500-509.
15. Остаев Г. Я. Корпоративное управление финансовым потенциалом / Г. Я. Остаев, Д. В. Кондратьев, Г. С. Клычова, Н. Н. Нигматуллина, А. С. Клычова // Вестник Казанского государственного аграрного университета. 2022. Т. 17. № 1 (65). С. 129-134.
16. Остаев Г. Я. Управленческий учет в системе управления экономической безопасностью организации / Г. Я. Остаев, Г. Р. Алборов, Д. В. Кондратьев, О. В. Котлячков, В. И. Хоружий // Бухучет в сельском хозяйстве. 2022. № 1. С. 71-80.
17. Остаев Г. Я., Финансовое моделирование в управлении бизнесом / Г. Я. Остаев, И. М. Гоголев, Г. Р. Алборов // Экономика и управление землеустройством и землепользованием в регионе. Материалы III Национальной научно-практической конференции. Ижевск, 2021. С. 148-153.
18. Zakirova A. R. Formation of economic security tools for assessing the effectiveness and intensification of corporate finance / A. R., Zakirova, G. S. Klychova, G. Ya. Ostaev // Профессия бухгалтера - важнейший инструмент эффективного управления сельскохозяйственным производством. Сборник научных трудов по материалам X Международной научно-практической конференции, посвященной памяти профессора В. П. Петрова. Казань, 2022. С. 30-38.
References
1. Abasheva O. Yu. Assessment of the economic efficiency of industrial innovations / O. Yu. Abasheva, E. A. Konina, S. A. Doronina // Trends of economic development in the XXI century. Materials of the IV International Scientific and Practical Conference. Editorial board: A. A. Koroleva (Chief Editor) [and others]. Minsk,
2022. P. 12-16.
2. Abasheva O. Yu. The effectiveness of innovative approaches in the management system of multi-profile enterprises / O. Yu. Abasheva, S. A. Doronina// Management of the efficiency and safety of the activities of economic entities and public entities. Materials of the International Scientific and Practical Conference dedicated to the memory of the Honored Economist of the Russian Federation, Doctor of Economics, Professor M. I. Shishkin. 2022. P. 153-159.
3. Alborov R. A. Accounting of capital investments in agriculture / R. A. Alborov, L. I. Khoruzhiy, S. M. Kontsevaya, G. R. Alborov, V. I. Khoruzhiy // Accounting in agriculture. 2021. № 7. P. 15-24.
4. Alborov R. A. Analysis of operational financial results from the production of crop production / R. A. Alborov, O. O. Zlobina, P. V. Antonov, S. V. Bodrikova // Management of efficiency and safety of economic entities and public entities. Materials of the International Scientific and Practical Conference dedicated to the memory of the Honored Economist of the Russian Federation, Doctor of Economics, Professor M. I. Shishkin. 2022. P. 391-394.
5. Gogolev I. M. Management of material and technical resources of the regional agrocomplex / I. M. Gogolev, O. I. Ryzhkova // Management of efficiency and safety of economic entities and public entities. Materials of the International Scientific and Practical Conference dedicated to the memory of the Honored Economist of the Russian Federation, Doctor of Economics, Professor M. I. Shishkin. 2022. P. 163-169.
6. Ilyin S. Yu. Analytical procedures for evaluating the effectiveness and intensification of public finance : a conceptual approach / S. Yu. Ilyin, A. S. Truba, G. Ya. Ostaev, I. M. Gogolev // Bulletin of the Kerch State Marine Technological University. 2022. № 3. P. 254-265.
7. Ilyin S. Yu. Efficiency and intensification of corporate finance in the system of its economic security / S. Yu. Ilyin, G. Ya. Ostaev, Z. V Soskieva // Management of efficiency and safety of economic entities and public entities. Materials of the International Scientific and Practical Conference dedicated to the memory of the Honored Economist of the Russian Federation, Doctor of Economics, Professor M. I. Shishkin. 2022. P. 407-413.
8. Kondratiev D. V. Organization and problems of property management of MO «IZHEVSK CITY» / D. V. Kondratiev, S. N. Suetin, O. V. Kotlyachkov // Management of efficiency and safety of economic entities and public entities. Materials of the International Scientific and Practical Conference dedicated to the memory of the Honored Economist of the Russian Federation, Doctor of Economics, Professor M. I. Shishkin. 2022. P. 266-273.
9. Kondratiev D. V. Substantiation of the program for the development of the territorial structure and improvement of the OKTYABRSKOYE MO / D. V. Kondratiev, O. Yu. Abasheva, S. A. Doronina // Experience and prospects of managing the activities of economic entities and public entities. Materials of the National Scientific and Practical Conference with international participation. Izhevsk, 2021. P. 120-129.
10. Kotlyachkov O. V. Risk-oriented understanding of the economic security of an organization / O. V. Kotlyachkov, N. V. Kotlyachkova, G. Ya. Ostaev, D. V. Kondratiev // Management of efficiency and safety of economic entities and public entities. Materials of the International Scientific and Practical Conference dedicated to the memory of the Honored Economist of the Russian Federation, Doctor of Economics, Professor M. I. Shishkin. 2022. P. 477-483.
11. Mukhina I. A. Efficiency of industrial entrepreneurship in Udmurtia in the context of types of economic activity / I. A. Mukhina, E. V. Markovina // Management of efficiency and safety of economic entities and public entities. Materials of the International Scientific and Practical Conference dedicated to the memory of the Honored Economist of the Russian Federation, Doctor of Economics, Professor M. I. Shishkin. 2022. P. 159-163.
12. Mukhina I. A. Qualimetric assessment of the definition of investment security of municipalities / I. A. Mukhina, E. V. Markovina, I. M. Gogolev // STAGE: economic theory, analysis, practice. 2021. № 6. P. 85-99.
13. Ostaev G. Ya. Managerial accounting of investment indicators / G. Ya. Ostaev, O. O. Zlobina, B. N. Khosiev, N. D. Eriashvili // Management of efficiency and safety of economic entities and public entities. Materials of the International Scientific and Practical Conference dedicated to the memory of the Honored Economist of the Russian Federation, Doctor of Economics, Professor M. I. Shishkin. 2022. P. 446-452.
14. Ostaev G. Ya. Methodology of management accounting taking into account the factors of macro, meso
and microenvironment / G. Ya. Ostaev, D. V. Kondratiev, Z. Z. Khubetsova // Management of efficiency and safety of economic entities and public entities. Materials of the International Scientific and Practical Conference dedicated to the memory of the Honored Economist of the Russian Federation, Doctor of Economics, Professor M. I. Shishkin. 2022. P. 500-509.
15. Ostaev G. Ya. Corporate management of financial potential / G. Ya. Ostaev, D. V. Kondratiev, G. S. Klychova, N. N. Nigmatullina, A. S. Klychova // Bulletin of Kazan State Agrarian University. 2022. Vol. 17. № 1 (65). P. 129-134.
16. Ostaev G. Ya. Managerial accounting in the economic security management system of an organization / G. Ya. Ostaev, G. R. Alborov, D. V. Kondratiev, O. V. Kotlyachkov, V. I. Khoruzhiy // Accounting in agriculture. 2022. № 1. P. 71-80.
17. Ostaev G. Ya., Financial modeling in business management / G. Ya. Ostaev, I. M. Gogolev, G. R. Alborov // Economics and management of land management and land use in the region. Materials of the III National Scientific and Practical Conference. Izhevsk, 2021. P. 148-153.
18. Zakirova A. R. Formation of economic security tools for assessing the effectiveness and intensification of corporate finance / A. R., Zakirova, G. S. Klychova, G. Ya. Ostaev // The accountant profession is the most important tool for effective management of agricultural production. Collection of scientific papers based on the materials of the X International Scientific and Practical Conference dedicated to the memory of Professor V P. Petrov. Kazan, 2022. P. 30-38.
Информация об авторах
Г. Я. Остаев - декан экономического факультета Удмуртского государственного аграрного университета, кандидат экономических наук, доцент;
О. О. Злобина - доцент кафедры бухгалтерского учета Удмуртского государственного аграрного университета, кандидат экономических наук, доцент;
Б. Н. Хосиев - доцент кафедры экономики и экономической безопасности Горского государственного аграрного университета, кандидат экономических наук;
Л. В. Басиева - доцент кафедры финансов, бухгалтерского учета и налогообложения Северо-Осетинский государственный университет им. К.Л. Хетагурова, кандидат экономических наук.
Information about the authors
Р. Ya. Ostaev - Dean of the Faculty of Economics of the Udmurt State Agrarian University, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor;
O. O. Zlobina - Associate Professor of the Accounting Department of the Udmurt State Agrarian University, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor;
B. N. Khosiev - Associate Professor of the Department of Economics and Economic Security of the Gorsky State Agrarian University, Candidate of Economic Sciences;
L. V. Basieva - Associate Professor of the Department of Finance, Accounting and Taxation of K.L. Khetagurov North Ossetian State University, Candidate of Economic Sciences.
Вклад авторов: все авторы сделали эквивалентный вклад в подготовку публикации. Авторы заявляют об отсутствии конфликта интересов.
Contribution of the authors: the authors contributed equally to this article. The authors declare no conflicts of interests.
Статья поступила в редакцию 22.01.2023; одобрена после рецензирования 28.02.2023; принята к публикации 03.04.2023.
The article was submitted 22.01.2023; approved after reviewing 28.02.2023; accepted for publication 03.04.2023.
