3503. Зырянова Т.В., Терехова О.Е. Внутренний аудит как оценка надежности и эффективности системы внутреннего контроля внутреннего контроля // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 16 (73). С. 8-14.
4. Романова И.Б., Ермишина О.Ф., Ильина С.Н., Мустафина Д.И. Внутренний аудит как составляющая внутреннего контроля // Вестник СамГУПС. 2016. № 1 (31). С. 112-118.
5. Тургаева А.А. Аудит эффективности системы внутреннего контроля в страховой организации // Международный бухгалтерский учет. - 2020.- Т.23, № 2. - С. 168-189
УДК 336.64
Хаустова Галина Ивановна Haustova Galina Ivanovna
Кандидат экономических наук, доцент Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Сендецкая Татьяна Юрьевна Sendetskaia Tatiana Yurevna
Магистрант Undergraduate
Воронежский государственный аграрный университет имени Императора Петра I
Voronezh State Agrarian University named after Emperor Peter the Great
УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
STRENGTHENING OF SOLVENT AND LIQUIDITY OF COMMERTIONAL COMPANY
Аннотация: В статье рассмотрены основные пути по укреплению платежеспособности и ликвидности коммерческого предприятия в современных условиях существования экономики. Применение данных методов на практике способно привести к своевременному погашению задолженности перед контрагентами, и, соответственно, к финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.
Abstract: The article considers the main ways to strengthen the solvency and liquidity of a commercial enterprise in the modern conditions of the economy. The application of these methods in practice can lead to timely repayment of debts to counterparties, and, accordingly, to the financial stability of the economic entity.
Ключевые слова: Платежеспособность коммерческого предприятия, ликвидность организации, текущие обязательства, ликвидность баланса, финансовая устойчивость, коэффициенты ликвидности, кредиторская задолженность, дебиторская задолженность.
Key words: Solvency of a commercial enterprise, liquidity of an organization, current liabilities, balance sheet liquidity, financial stability, liquidity ratios, accounts payable, accounts receivable.
У всех коммерческих предприятий на рынке есть индивидуальные особенности функционирования, в связи с чем, для каждого требуется индивидуальный подход, чтобы обеспечить финансовую устойчивость организации [1, с. 212]. Одним из таких приемов считается укрепление платежеспособности и ликвидности.
Зенина Е.С. и Лубков В.А. утверждают, что основным проявлением такого понятия как платежеспособность является способность компании развиваться при помощи гибкой инфраструктуры финансовых ресурсов и наличия собственных денежных средств. Платежеспособность дает возможность на свободное использование денежных средств коммерческого предприятия, что обеспечивает постоянный процесс производства, а также продажи продукции [2, с. 122].
В экономической литературе наряду с платежеспособностью существует такое понятие как ликвидность. С одной стороны, они кажутся идентичными, однако ликвидная коммерческая организация является платежеспособной, а платежеспособная компания не всегда может быть ликвидной.
Андреева И.И. в своих научных работах опирается на то, что ликвидность - это способность предприятия исполнять собственные обязательства по разным видам платежей в заранее определенные сроки, то есть коммерческая компания ликвидна, если может выполнить краткосрочные обязательства путем реализации текущих активов [3, с. 422].
Ликвидность баланса позволяет обратить в денежные средства активы компании, таким образом, исполнив стоящие перед ней обязательства. В таком случае необходимо сопоставить имеющиеся активы сумме обязательств краткосрочного характера [4, с. 016]. Поэтому ликвидность считается более широким понятием, потому что исполнить текущие обязательства возможно при привлечении заемных средств в случае инвестиционной привлекательности.
Для улучшения финансовой устойчивости организации можно пойти несколькими путями:
- увеличить общую структуру имеющегося имущества;
- достичь оптимального соотношения собственных и заемных средств;
- умелое управление дебиторской и кредиторской задолженностью;
- разработка финансовой стратегии.
Анализ задолженности компании является наиболее актуальным вопросом, потому что позволяет создать общую картину функционирования предприятия и выявить причины возникновения просроченных платежей. По словам Хаустовой Г.И. наличие просроченной задолженности отражает нарушение финансовой и платежной дисциплины, поэтому нужно обладать необходимой информацией для исправления негативных последствий, и, следовательно, принимать срочные меры. Именно детальный анализ дает возможность получить наиболее точную информацию [5, с. 123].
Для оценки платежеспособности предприятия достаточно произвести расчет коэффициентов ликвидности организации. Таким образом, управленцы могут проконтролировать связь между двумя и более показателями, которые отражены в бухгалтерском балансе, и благодаря которым возможно произвести
прогноз того, как компания может развиваться в будущем [6, с. 139]. То есть теория экономического анализа говорит нам о том, что чем больше величина дебиторской задолженности, тем выше значение показателя платежеспособности.
Любой коммерческой компании целесообразно производить расчет показателей платежеспособности, принимая во внимание сроки погашения задолженности, стоящей перед дебиторами. Это связано с тем, что большая часть платежей для погашения краткосрочной кредиторской задолженности должна быть погашена быстро и не может быть растянута на двенадцать календарных месяцев [7, с. 627].
Рассмотрим значения показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости на примере объекта исследования ООО «РАВ Молокопродукт» Ольховатского района Воронежской области за 2017-2019 гг., они представлены ниже в таблице (табл.1).
Таблица 1. Показатели финансового состояния предприятия ООО «РАВ Молокопродукт» Ольховатского района Воронежской области
за 2017-2019 гг.
Показатели Нормативные значения 2017 г. 2018 г. 2019 г.
1. Коэффициенты платежеспособности
Коэффициент абсолютной ликвидности > 0,25 0,005 0,60 0,77
Коэффициент промежуточной ликвидности 0,7-1,0 0,08 0,75 1,24
Коэффициент текущей ликвидности 1,0-2,0 1,46 1,80 2,22
2. Коэффициенты финансовой устойчивости
Коэффициент автономии > 0,5 0,19 0,66 0,67
Коэффициент маневренности собственного капитала 0,4-0,5 0,65 0,33 0,47
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,4-0,5 0,31 0,44 0,55
3. Коэффициенты деловой активности
Оборачиваемость запасов - 1,73 2,52 2,79
Оборачиваемость дебиторской задолженности - 33,44 16,90 6,00
Оборачиваемость оборотных активов - 1,25 1,45 1,20
Таким образом, произведя анализ финансового состояния ООО «РАВ Молокопродукт» за период с 2017 по 2019 годы, мы можем сделать вывод о том, что компания является платежеспособной, потому что коэффициенты
абсолютной, промежуточной и текущей ликвидности за последние три года выше нормативных значений, и в отчетном периоде составили, соответственно, 0,77; 1,24 и 2,22. Это говорит о том, что предприятие способно отвечать по своим краткосрочным обязательствам.
Рассмотрев полученные данные по коэффициентам финансовой устойчивости, можно сказать о том, что в 2019 году предприятие является финансово устойчивым, так как коэффициенты автономии, обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент маневренности собственного капитала, входят в диапазон нормативных значений и равны 0,67; 0,55 и 0,47, соответственно. Значит, ООО «РАВ Молокопродукт», осуществляет свою деятельность независимо от средств внешних кредиторов.
Перейдя к изучению полученных данных по коэффициентам деловой активности, мы имеем право сделать вывод о том, что по сравнению с 2018 годом в 2019 году оборачиваемость запасов возросла с 2,52 до 2,79 оборотов, что говорит нам об улучшении эффективности производства; оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась с 16,90 до 6,00 оборотов: это свидетельствует об ухудшении взаимодействий с клиентами; оборачиваемость оборотных активов понизилась с 1,45 до 1,20 оборотов, значит, хозяйство нерационально использует денежные ресурсы.
В целях налаживания отношений с контрагентами и роста оборачиваемости дебиторской задолженности, ООО «РАВ Молокопродукт» следует применить один из предложенных нами методов:
- принять вариант предоставления скидок контрагентам за быструю оплату по счетам;
- рассмотреть вариант переуступки дебиторской задолженности по цессии;
- увеличить отсрочку платежа для контрагентов, которыми были достигнуты определенные объемы продаж;
- внедрение факторинга, который является переуступкой права на исполнение обязательства банковской или факторинговой финансовой организации.
С целью обеспечения роста оборотных активов Обществу с ограниченной ответственностью «РАВ Молокопродукт» также стоит рассмотреть вариант факторинга либо спонтанного финансирования, подразумевающем из себя предоставление скидок покупателям продукции, о чем мы указывали выше.
Однако, чтобы следить за платежеспособностью контрагента и его возможностью погасить своевременно задолженность, любому коммерческому предприятию требуются дополнительные время и затраты, поэтому заключение договора факторинга, например с ПАО Сбербанк, даст следующие возможности [8, с. 30]:
- освободит время сотрудников за ведением переговоров по своевременному возврату средств контрагентом;
- увеличит свободные активы;
- ускорит денежные потоки;
- усовершенствует контроль оплаты за выполненные работы.
Отдельного внимания заслуживает мобилизация внутренних резервов, которую возможно провести в результате реструктуризации активов коммерческого предприятия, изменить их состав и структуру, а также преобразовать их материальную форму в денежную [9, с. 102]. В рамках данной рекомендации целесообразно мобилизовать имеющиеся скрытые резервы и использовать обратный лизинг, то есть предоставлять свободные основные средства в долгосрочную аренду, которые само предприятие не способно использовать в полной степени [10, с. 214].
На основе вышеизложенного мы можем сделать вывод о том, что ООО «РАВ Молокопродукт» является ликвидным и платежеспособным предприятием, однако его руководству стоит применить предложенные нами пути для налаживания расчетов с дебиторами, поскольку это является одним из путей улучшения финансового состояния коммерческой организации и условием улучшения платежеспособности и ликвидности. Именно это поможет мобилизовать финансовые ресурсы и определить пути дальнейшего развития финансового состояния, а также избежать кризисных ситуаций [11, с. 315].
Библиографический список:
1. Булеева Е.О. Исследование финансового состояния организации и оценка вероятности ее банкротства / Е.О. Булеева, Е.А. Гамаюнова, Е.Б. Панина // Молодежный вектор развития аграрной науки: материалы 70-й научной студенческой конференции. Редакционная коллегия: А.В. Агибалов, С.М. Кусмагамбетов, В.Н. Образцов. - 2019. - С. 233-240.
2. Зенина Е.С. Развитие теоретической сущности платежеспособности коммерческой организации / Е.С. Зенина, В.А. Лубков, А.А. Заярная // Актуальные вопросы устойчивого развития АПК и сельских территорий. Воронеж. - 2018. - С. 121-124.
3. Андреева И.И. Платежеспособность предприятия - залог его устойчивого развития / И.И. Андреева // Рецензенты. - Москва. - 2018. - С. 469.
4. Степанова Т.А. К вопросу анализа дебиторской и кредиторской задолженности / Т.А. Степанова, Ю.Н. Турищева // Приднепровский научный вестник. - 2019. - Т. 2. - № -1. - С. 015-018.
5. Хаустова Г.И. Анализ и прогнозирование финансовой устойчивости предприятия / Г.И. Хаустова, А.В. Токарева, В.О. Хорина // Colloquium-Journal. -Голая пристань. - 2019. - №13-11 (37). - С. 148-151.
6. Якимова М.Д. Влияние дебиторской задолженности на оценку платежеспособности предприятия / М.Д. Якимова // Карельский научный журнал. - Петрозаводск. - 2018. - №2 (23). - С. 138-140.
7. Романкевич А.А. Рекомендации по улучшению финансового состоянии организации и выхода из кризисного положения / А.А. Романкевич // Аллея науки. - Томск. - 2018. - №10 (26). - С. 624-628.
8. Мустакимова Г.И. Применение факторинга, как меры повышения платёжеспособности и снижения риска банкротства предприятия / Г.И. Мустакимова // Вестник современных исследований. - Омск. - 2020. - №1-5 (31). - С. 28-33.
9. Бариев И.М. Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия / И.М. Бариев, А.В. Гумеров // Наука и бизнес: пути развития. - Тамбов. - 2020. - №4 (106). - С. 100-103.
10. Хаустова Г.И. Платежеспособность предприятия: понятие, сущность и роль в оценке финансового состояния организации / Г.И. Хаустова, К.А. Цхадая // Актуальные вопросы устойчивого развития АПК и сельских территорий: материалы Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 50-летию со дня образования кафедры экономического анализа, статистики и прикладной математики. - 2018. - С. 211-217.
11. Чаленко М.С. Анализ финансового состояния организации и оценка вероятности его банкротства / М.С. Чаленко и др. // Молодежный вектор развития аграрной науки. Материалы 71 -й студенческой научной конференции. - В. :Воронежский государственный аграрный университет имени императора Петра I. - 2020. - С. 312-318.
© Г.И. Хаустова, Т.Ю. Сендецкая, 2020
