CC BY
345
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОПРЕДЕЛЕНИЮ ПОНЯТИЯ «ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ ПРОЦЕССНОГО ПОДХОДА» А.О. Москаленко, магистрант,
Воронежский государственный технический университет, г. Воронеж
В статье рассмотрено определение устойчивости предприятия, факторы, влияющие на нее и виды. Устойчивость предприятия включает в себя: внутреннюю, общую и финансовую. Далее рассмотрено определение финансовой устойчивости с точки зрения различных авторов.
Рассмотрено определение обеспечения и выделено семь составляющих, необходимых для обеспечения финансовой устойчивости. Обеспечение финансовой устойчивости предприятия включает: финансовое, информационное, материально-техническое, обеспечение людских ресурсов, маркетинговое, нормативно-правовое и программное обеспечения.
В конце статьи был рассмотрен и изучен процессных подход, а также сущность и содержание обеспечения финансовой устойчивости на основе процессного подхода, на основе чего предложена система обеспечения финансовой устойчивости предприятия на основе процессного подхода
Для определения понятия обеспечения финансовой устойчивости предприятия на основе процессного подхода необходимо для начала рассмотреть такие понятия как «устойчивость предприятия», «финансовая устойчивость предприятия», «обеспечение финансовой устойчивости на основе процессного подхода».
Понятие устойчивости с экономической точки зрения представлено различными авторами по-разному.
А. Н Азрилиян, в своем «Большом экономическом словаре», устойчивость рассматривается как стойкость, постоянность, не подверженность риску, потерь и убытков [1.С.83]..
П.В. Окладский под экономической устойчивостью понимает: «динамической соответствие (адекватность) параметров состояния системы (предприятие) состоянию внешней и внутренней среды, обеспечивающему его эффективное функционирование в условиях возмущающих воздействий» [2.С.153].
А в экономико-математическом словаре, написанный Л.И. Лопатниковым, под устойчивостью системы понимается способность динамической системы сохранять движения по намеченной траектории (поддерживать намеченный режим функционирования) несмотря на воздействующие на нее возмущения [3.С.421].
В понимании П.В. Окладского, предприятие как и любая хозяйствующая система, постоянно изменяется и находиться в движении, под воздействием факторов внутренней и внешней среды. Однако, стоит заметить, что воздействия этих факторов среды, в одном случае могут повлиять положительно, а в другом как отрицательное явление. В связи с этим, я считаю, что в данном определении не указаны те элементы, с помощью которых система (предприятие) изменяется в условиях рынка и при этом остается устойчивой.
В определении, которое дано Лопатниковым Л.И., напротив, сделан акцент на том, что предприятию необходимо сохранять движение по намеченной траектории, что и сделает его устойчивым. Из этого
следует сделать вывод, что определение «устойчивости системы (предприятия)» в экономико-математическом словаре сформулировано более полно и точно.
Различают виды устойчивости в зависимости от влияния различных факторов:
1) Внутренняя устойчивость
2) Общая устойчивость
3) Финансовая устойчивость
Под внутренней устойчивостью понимают такое общее финансовое состояние предприятия, при котором обеспечивается стабильно высокий результат его функционирования. В основе достижения такой устойчивости лежит принцип активного реагирования на изменение внутренних и внешних факторов.
Общая устойчивость - такое движение денежных потоков, которое обеспечивает постоянное превышение поступления средств (доходов) над их расходованием (затратами) [5].
Финансовая устойчивость является важнейшим финансовым показателем, которому руководства предприятия и финансовая служба уделяют особое внимание. Финансово устойчивое предприятие имеет ряд преимуществ перед конкурентами, так как предприятие имеет привлекательность для кредиторов, инвесторов, а так же больше возможностей при выборе поставщиков и подборе квалифицированных кадров. Рыночная конъюнктура имеет специфику изменяться, данные изменения могут привести предприятия к банкротству, но если финансовая устойчивость высокая, то риск минимальный.
Финансовая устойчивость может проявляться по-разному. Так, важной формой ее проявления является инвестиционная привлекательность фирмы. Потенциальные инвесторы, желающие вложить свой капитал на долгосрочной и бессрочной основе (например, приобретая корпоративные облигации и акции), традиционно обращаю внимание на «четыре Д»: деловую репутацию фирмы, денежный поток, дополнительное обеспечение и долю собственного капитала. Именно
эти показатели, по мнению классических инвесторов, отражают финансовую устойчивость фирмы [6].
Следующей формой проявления финансовой устойчивости является текущая платежеспособность фирмы. Устойчивая по платежам фирма полностью расплачивается за поставки товаров и услуг, не вступает в конфликт с государством, так как своевременно вносит налоги в бюджет, имеет стабильный коллектив, потому что вовремя выплачивает заработную
Из таблицы видно, что единого взгляда на понятие финансовой устойчивости у различных авторов нет.
Из первой группы авторов, можно сделать вывод, что на изменение финансовой устойчивости предприятия влияют совершаемые хозяйственные операции, и функционирование предприятия в будущем зависит от качественных характеристик совершаемых операций. Я считаю, что после каждой операции меняется состояние счетов, поэтому выделять эту характеристику финансовой устойчивости как единственную не целесообразно.
На мой взгляд, определение второй группы авторов является спорным, так как бесперебойная деятельность не всегда является фактором развития и получения прибыли предприятия.
Стоит отметить, что в первом, что во втором определении, с точки зрения авторов, предприятие является финансово устойчивым, если оно платежеспособно, то есть у предприятия должны быть денежные ресурсы, что бы рассчитаться по обязательствам.
плату рабочим и служащим. Для подтверждения платежеспособности обычно проверяют наличие денежных средств на расчетных и валютных счетах фирмы, краткосрочные финансовые вложения, остатки дебиторской задолженности, состояние запасов товарно-материальных ценностей и их ликвидность [6].
В экономической литературе понятию "финансовая устойчивость" в последнее время посвящено много научных работ (таблица.
Однако я считаю, что помимо способности предприятия расплачиваться с кредиторами, должны учитываться и возможные риски в деятельности предприятия.
В. Г. Соколов придерживается точки зрения, что финансовая устойчивость определяется степенью зависимости от кредитов и инвесторов. Я согласна с автором, что при увеличении части собственного капитала в источниках финансовых ресурсов укрепляется финансовая устойчивость. Соответственно, при уменьшении части собственного капитала в источниках финансовых ресурсов предприятие становиться менее финансово устойчивым.
В отличии от других авторов Сергеев В.Н предъявляет наибольшие требования к финансовой устойчивости. Также, автор выделяет такое важное качество, как развитие, которое можно трактовать как динамичность.
По мнению Ю.Б. Рубина и В.И. Солдаткина, сущность финансовой устойчивости вытекает из расчета абсолютных показателей определения финансо-
Сравнительный анализ понятия «финансовая устойчивость»
Автор Определение
В.В.Ковалев, А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин Финансовая устойчивость - определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления каких-либо хозяйственных операций финансовое состояние предприятия может остаться неизменным либо улучшиться или ухудшиться [7.С.118].
М.Р. Ковбасюк, Е.В. Токарь, А.Т. Тамаева Предприятие можно считать финансово устойчивым, если состав, структура и движение финансовых ресурсов дают возможность рассчитаться по обязательствам, обеспечивая при этом бесперебойное ведение хозяйственной деятельности [8.С.73].
В.Г. Соколов Соотношение собственных и заемных средств характеризует финансовую устойчивость в долгосрочном плане [9.С.25].
СергеевВ.Н Необходимым условием признания состояния предприятия финансово устойчивым является его развитие на основе роста прибыли капитала, при сохранении платежеспособности и кредитоспособности [10.С.173].
Ю.Б. Рубин, В.И. Солдаткин Соотношение стоимости материальных оборотных средств и величин собственных и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния предприятия. Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости, тогда как платежеспособность выступает ее внешним проявлением» [11.С.62].
Т.А. Владимирова, В.Г Соколов Финансовая устойчивость - финансовая независимость от внешних источников [9С.26].
вой устойчивости, а особенно из расчета излишка или недостатка общей величины основных источников для формирования запасов и затрат.
С моей точки зрения, определение Т.А. Владимировой и В.Г Соколова, не учитывает влияние финансового рычага. Если предприятие использует эффект финансового рычага, то оно повышает рентабельность собственного капитала и увеличивает прибыль. В следствие те предприятия которые используют заемные средства будут более рентабельными и находиться в более лучшем финансовом состоянии, чем те которые отказались от заемных средств.
Проведя сравнительный анализ мнения авторов и уточнив основные характеристики по данной проблематики, можно предложить следующее определение финансовой устойчивости: «Финансовая устойчивость - способность хозяйствующего субъекта функционировать и развиваться в условиях изменения рыночной конъюнктуры, где платежеспособность, инвестиционная привлекательность и оптимальное соотношение заемных и собственных средств выступают как неотъемлемая составляющая предприятия, при этом существует необходимость учета рисков».
В узком смысле главной целью любого предприятия является получение максимальной прибыли. В широком же смысле, под главной целью предприятия понимается обеспечение финансовой устойчивости, а получение максимальной прибыли выступает как основа для достижения этой цели. Таким образом, обеспечение финансовой устойчивости предприятия является важной задачей ее менеджмента.
Термин обеспечение в «Большом толковом словаре современного русского языка» Ушакова имеет несколько значений, а именно:
1) Действие по гл. обеспечить - обеспечивать. «Для обеспечения ее материального положения нужны были некоторые формальности.» А.Островский.
2) То, что служит ручательством, гарантией, обеспечивает сохранность, исполнение чего-нибудь. «Вы без всякого обеспечения взяли из банка 19 тысяч.» Чехов. Обеспечение иска, обязательств, договора. [12.С.635]
В кратком экономическом словаре, обеспечение - совокупность мер и средств, создание условий, способствующих нормальному протеканию экономических процессов, реализации намеченных планов, программ, проектов, поддержанию стабильного функционирования экономической системы и ее объектов, предотвращению сбоев, нарушений законов, нормативных установок, контрактов. [13.С.466]
В обеспечение финансовой устойчивости входят следующие составляющие:
1) Финансовое обеспечение
Финансовые возможности организации практически всегда ограничены. Задача обеспечения финансовой устойчивости состоит в том, чтобы эти ограни-54 ЭКОНОМИИ
чения не превышали допустимых пределов. В то же время необходимо соблюдать обязательное в финансовом планировании требование осмотрительности, формирования резервов на случай возникновения непредвиденных обстоятельств, которые могли бы привести к утрате финансовой устойчивости.
Движение любых товарно-материальных ценностей, трудовых и материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств. Из того, что финансовое обеспечение наиболее важно, поскольку финансовая устойчивость говорит об обеспеченности предприятия собственными финансовыми ресурсами, уровне их использования, направлении размещения. Финансовая устойчивость имеет тесную связь с эффективностью производства, а также с конечными результатами деятельности предприятия. [14]
2) Информационное обеспечение
Одним из требований современных условий бизнеса является создание информационной базы, которая учитывала бы требования национального, а также международных стандартов финансовой отчетности. Проблемой является то, что для многих предприятий показатели доходов и прибылей, составленные по национальным стандартам и международным значительно отличаются. Такая разница имеет значительное влияние на принятие решений особенно иностранных инвесторов по поводу инвестирования средств в компанию. Потому формирование информационной базы анализа и контроля для обеспечения управления финансовыми ресурсами компаний является одним из приоритетных заданий в современных условиях.
Бухгалтерская отчетность является информационным обеспечением финансовой устойчивости предприятия. [6]
Из форм бухгалтерской отчётности используют:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчёт о прибылях и убытках.
Наибольший объем информации, необходимой
для управления финансовой устойчивостью, содержит бухгалтерский баланс, актив которого характеризует имущество организации, его состав и состояние в денежной форме.
Пассив баланса состав и состояние прав на имущество, возникающее в процессе хозяйственной деятельности организации у предпринимателей, акционеров, государства, инвесторов, банков и т.д.
Вместе с данными формы «Отчет о прибылях и убытках» баланс позволяет оценить финансовое состояние, рентабельность ее деятельности и рентабельность реализованной продукции, определить величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации, поток денежных средств и т.д. [5]
3) Материально- техническое обеспечение:
- обеспечение всеми необходимыми средствами и орудиями труда;
- хранение и экономное использование по назначению;
- контроль за материалами. [15]
4) Обеспечение людских ресурсов:
- обеспечение кадрового планирования;
- разработка кадровой политики;
- осуществление процесса делопроизводства;
- отсчитывается в различных социальных фондах.
5) Маркетинговое обеспечение:
- планирование коммерческой деятельности предприятия;
- организация процесса сбыта готовой продукции;
- возможностях расширения рынков сбыта [15].
6) Нормативное - правовое обеспечение
Основные нормативно-правовые документы, регулирующие анализ финансовой устойчивости предприятия:
- ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ.В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации Федеральный закон устанавливает основания для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства);
- Распоряжение ФСФО РФ "Об утверждении Типовой программы подготовки специалистов по антикризисному управлению" от 19 ноября 2001 г. N 355-р.Служит для подготовки специалистов по антикризисному управлению;
- Распоряжение ФСДН РФ "О Правилах подготовки заключений о возможности реструктуризации задолженности организаций" от 22 сентября 1999 г. N 30-р.Служит для регулирования возможности реструктуризации задолженности организаций;
- Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 сентября 1994 г. N 56-р.Даются своевременные рекомендации по оценке финансового состояния предприятий, имеющих признаки несостоятельности;
- Распоряжение Федерального управления по делам несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г. N 31-р.Обеспечивает единый методический подход при проведении Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) и его территориальными агентствами анализа финансового состояния предприятий и оценки структуры их балансов;
- Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) "Об учете неплатежеспособных предприятий" от 30 июня 1994 г. N 15-р. Бухгалтерская нормативная поддержка неплатежеспособных предприятий;
- Письмо ЦБР "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО"
от 28 февраля 2005 г. N 35-Т.Даёт рекомендации по анализу финансовой отчетности [16].
7) Программное обеспечение:
- 1С Бухгалтерия;
- 1С Управляющий и др.
Данные программы производят тотальный контроль за всеми активами и пассивами предприятия. Контроль за пассивами и позволяет оценить финансовую устойчивость. Также дает руководителю "моментальную картину" финансового состояния предприятия на определенную дату - последний день месяца. Эта "картина" показывает, чем обладает предприятие на данный момент и откуда это взялось [14].
Теперь необходимо рас смотреть сущность и содержание обеспечения финансовой устойчивости на основе процессного подхода. Процессный подход является важнейшим признаком совершенного управления. Этот подход, используемый в качестве базового в международных стандартах ИСО серии 9000:2000.
Согласно стандарту ИСО 9001:2000, процессным подходом может считаться систематическая идентификация и менеджмент применяемых организацией процессов и, прежде всего, обеспечения их взаимодействия.
Процессом называют совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих видов деятельности, которая преобразует входы в выходы (ИСО 9000 2000).
Целью процессного подхода является улучшение результативности и эффективности организации в достижении ею установленных целей. Согласно ISO 9001:2008 это означает повышение удовлетворенности потребителя за счет выполнения требований потребителя. Так же одним из важных факторов внешней среды финансовой устойчивости - является потребитель.
Преимущества процессного подхода:
- Интеграция и взаимосвязывание процессов для того, чтобы сделать возможным достижение желаемых выходов.
- Возможность сфокусировать усилия на результативности и эффективности процесса.
- Обеспечение уверенности потребителей, а также иных заинтересованных сторон, в том, что организация не допускает отклонений в своей деятельности.
- Прозрачность операций внутри организации.
- Меньшие затраты и более короткий производственный цикл вследствие более результативного использования ресурсов.
- Более совершенные, с меньшими вариациями и предсказуемые результаты.
- Обеспечение возможности для целенаправленных и приоритетных действий по улучшению.
- Содействие вовлечению персонала и более четкому определению их ответственности [17].
Система обеспечения финансовых ресурсов на основе процессного подхода представлена на рисунке. 3. 2013. № 19 55
ВХОД
Финансовые ресурсы:
- Собственные средства;
- Заемные средства;
- Привлеченные средства.
СИСТЕМА ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ _ПРЕДПРИЯТИЯ_
Финансовая устойчивость:
- состав и размещение активов;
- динамика и структура источников финансовых ресурсов;
-наличие собственных [ оборотных средств;
- кредиторская задолженность;
- наличие и структура оборотных средств;
- дебиторская задолженность;
- платежеспособность.
Обеспечение финансовой устойчивости:
- финансовое обеспечение;
- информационное обеспечение;
- материально-техническое обеспечение;
- обеспечение людских [ ресурсов;
- маркетинговое обеспечение;
- нормативно-правовое обеспечение;
- программное обеспечение.
ВЫХОД
Финансовые результаты:
- оптимизация использования доступных ресурсов; -повышение конкурентоспособности;
- снижение себестоимости продукции;
-сокращение затрат;
-повышение доходности; -увеличение выручки.
Система обеспечения финансовой устойчивости предприятия на основе процессного подхода
Таким образом, обеспечение финансовой устойчивости предприятия на основе процессного подхода
- систематически осуществляемые виды деятельности за счет которых финансовые ресурсы преобразуются в финансовые результаты, путем взаимодействия финансовых показателей.
Литература
1. Азрилиян А.Н. Большой экономический словарь / А.Н. Азрилиян // Институт новой экономики. 2008.- 510 с.
2. Окладский П.В. Соотношение понятий экономической несостоятельности и устойчивости предприятий / П.В. Окладский // Лесной журнал. 2008. № 7-8. - 350 с.
3. Лопатников Л.И. Экономико-математический словарь / Л.И. Лопатников // Словарь современной экономической науки. 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело, 2009. - 520 с.
4. Читая Г.О. Анализ финансовой устойчивости с применением системы «директ-костинг» / Г.О. Читая // Справочник экономиста. - 2008. № 3. - 63 с.
5. Гукалова Е.А. Финансовая устойчивость предприятия в современных условиях/ Е.А. Гукалова // Современные наукоемкие технологии, 2009. № 3. - 90 с.
6. Братухина О.А. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / О.А. Братухина. М.: КНОРУС, 2011.
- 240 С.
7. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ / А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова. М.: ИНФРА-М, 2008. - 665 с.
8. Гиляровская, Л.Т. Анализ финансовой устойчивости коммерческого предприятия / Л.Т. Гиляровская, А.А. Вехорева. - СПб.: Питер, 2008. - 256 с.
9. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия: учеб. пособие / Н.Е. Зимин. - М.: ИКФ "ЭКМОС", 2010. - 240 с.
10. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.; Новосибирск: Изд-во "Дело и Сервис"; Издательский дом "Сибирское соглашение", 2009.- 345с.
11. Рубин Ю.Б. Курс профессионального предпринимательства / Ю.Б. Рубин. - 2- изд. - "Маркет ДС", 2010. - 416с.
12. Ушаков Д.Н. Большой толковый словарь современного русского языка / Д.Н. Ушаков. Альта-Принт, 2010. - 1248 с.
13. Слагода В.Г. Краткий экономический словарь / В.Г. Слагода. - Феникс, 2010. - 1088 с.
14. Ермолаев С. Как обеспечить финансовую устойчивость / С. Ермолаев // Финансовый директор. -2008. - № 7.
15. Каменипера С.Е. Организация производства на предприятии: учеб.-метод. пособие / С.Е. Каменипера. - М.: «Финансы и статистика», 2009.
16. консультант +, электронный адрес: http ://www. consultant. ru
17. Корольков В. Процессный подход к управлению организацией / В. Корольков, В. Брагин // Стандарты и качество. 2008. № 9. - С. 80-82.
® 8-951-552-34-92, с 11:00 до 21:00
E-mail: [email protected]
Ключевые слова: устойчивость предприятия, обеспечение финансовой устойчивости, процессный подход.
