CC BY
14
УДК 336.226.1
Склярова К.Н. студент 4 курса
факультет «Правовое обеспечение экономической безопасности» ФГБОУВО «Кузбасский государственный технический
университет имени Т. Ф. Горбачёва» филиал в г. Прокопьевске научный руководитель: Кулай С.В.
старший преподаватель Россия, г. Прокопьевск ТЕНДЕНЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: РОССИЙСКИЙ И ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ
Аннотация: в статье рассмотрены тенденции налогообложения доходов физических лиц. Проведен сравнительный анализ теоретических и практических подходов к налогообложению доходов физических лиц в Российской налоговой системе и зарубежной налоговой системе. Дана характеристика налоговым ставкам в различных странах мира. НДФЛ в нашей стране, как и в большинстве, экономически развитых стран мира является основным источником формирования доходов государственного бюджета.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, налоговые ставки, шкала налогообложения, система налогообложения, шкала подоходного налога.
Sklyarova K.N. student
4 course, faculty "Legal support of economic security» branch of FSBEI HE "Kuzbass state technical University named after T.
F. Gorbachev" in Prokopyevsk.
Russia, Prokopyevsk Supervisor: Kulai S. V. senior lecturer
TRENDS IN THE TAXATION OF INCOMES OF PHYSICAL PERSONS: RUSSIAN AND FOREIGN EXPERIENCE
Abstract: the article deals with the trends in the taxation of personal income. A comparative analysis of theoretical and practical approaches to the taxation of personal income in the Russian tax system and the foreign tax system. The characteristic of tax rates in different countries of the world is given. Personal income tax in our country, as in most economically developed countries of the world is the main source of revenue of the state budget.
Keywords: the tax to incomes of physical persons, tax rates, taxation, taxation, income tax.
Налог на доходы физических лиц в большинстве зарубежных стран является одним из основных налогов в системе налогообложения. Появился
он в Великобритании в 1798 году, а в конце XIX - начало XX вв. введен в налоговую систему практически во всех странах мира.
Целью данной статьи является рассмотреть налогообложение доходов физических лиц в России и за рубежом.
Налоги относятся к числу главных инструментов государственной политической деятельности. Они затрагивают важные аспекты жизни человека и компаний, а процесс разработки налогового законодательства неразрывно связан с острыми противопоказаниями и компромиссами. Вследствие этого налоговая тема актуальна во всех государствах.
Становление рыночных отношений, рост цен - все это, изменение условий формирования и использование прибыли требует большого налога на мобильность. Весомую роль в производительности нашей страны налоговой реформы играет государственное регулирование форм налогообложения доходов физических лиц с социальной защитой неимущих.
Особая значимость и актуальность данной темы исследования связана с тем, что многие вопросы, касающиеся перспектив и основных направлений развития НДФЛ в России недостаточно изучены. Например, одна из главных проблем это структуризация подоходного налогообложения в целом, выбора эффективных налоговых вычетов, применения пропорциональных и прогрессивных налоговых ставок, налогового контроля за полнотой и сроками уплаты налога, борьбы против уклонения от уплаты налогов.
В настоящее время главные основы, используемые в практике налогообложения НДФЛ для большинства государств, довольно однообразны, но, тем не менее, имеют некоторые различия. Наличие налогооблагаемого и необлагаемого дохода, распределение налогооблагаемого дохода на части делает налогообложение НДФЛ для всех стран схожим. Любая из данных частей обеспечена конкретной налоговой ставкой, и налогоплательщики имеют все шансы применять налоговые льготы или же налоговые вычеты.
Большинство зарубежных стран используют прогрессивную шкалу, которая полностью соответствует принципу социальной справедливости, т.е. богатые платят больше в абсолютном и относительном выражении.
В сфере взимания подоходного налога основное внимание в реформах, проводимых странами в последние годы, было направлено, прежде всего, на мобилизацию доходов бюджетов. Такие страны как Израиль, Канада, Словакия, Словения увеличили ставки подоходного налога в отношении лиц, у которых высокий уровень дохода. Данная шкала налогообложения доходов физических лиц называется прогрессивной.
В мире есть счастливчики, которые вообще не платят НДФЛ -это жители богатых нефтедобывающих стран (ОАЭ, Саудовской Аравии, Катара, Кувейта), Багамских и Бермудских островов, княжества Монако и др.
В Германии налоговые ставки колеблются в диапазоне от 0% до 51%. Подоходный налог в Италии взимается по ставкам от 10% до 50%. Минимальная ставка Национального подоходного налога в Бельгии
составляет 25%, а максимальная ставка подоходного налога в этой стране равняется 50% .
Помимо национального подоходного налога, с такой же налоговой базы Бельгия взимает муниципальный подоходный налог по ставкам от 6% до 10%.
В РФ используется плоская шкала подоходного налога, в отличие от большинства государств, где есть прогрессивная шкала, которая больше соответствует принципу налогообложения справедливости, а размер наибольшей ставки подоходного налога в большинстве стран значительно выше, чем в России.
Почти все государства используют систему семейного налогообложения, где семья является налогооблагаемым лицом. В США в семье доходы не делятся: в данном случае можно заполнить общую декларацию. Семейный заработок облагается налогом по особой шкале. В Малайзия, к примеру, находящаяся в законном браке женщина, имеет право выбрать свой доход, который будет облагаться налогом индивидуально или же совместно с доходом ее супруга.
Российское законодательство не учитывает семейного налогообложения. Только лишь некоторые бывшие советские республики ввели такой вид налогообложения, например Эстония.
Как показывает мировая практика, в основном применяется прогрессивная шкала подоходного налога, это позволяет государству изымать дополнительные доходы у богатых налогоплательщиков.
В связи с этим вполне вероятно ввести прогрессивную шкалу налогообложения в Российской Федерации в целях реализации принципа справедливости для налогообложения доходов физических лиц, поскольку текущая плоская шкала подоходного налога рассматривается налогоплательщиками как несправедливая. Введение прогрессивной шкалы подоходного налога поможет увеличить поток налоговых сумм в бюджетную систему России, а также сократить социальное неравенство среди налогоплательщиков.
Использованные источники:
1. Налоговые системы зарубежных стран: учеб. пособие / Н. А. Филиппова, Н. Н. Семенова, Г. В. Морозова; под ред. Н. А. Филипповой.- Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2016. - 324с.
2. Быкова А. Ю. Прогрессивная шкала налогообложения как инструмент сокращения неравенства доходов населения / А. Ю. Быкова, Л. В. Тикшаева // Налоги и налогообложение. - 2016. - № 5 (143). - С. 393-400.
