CC BY
20
УДК 346.2 ББК 67.404
СВИДЕТЕЛЬСТВО О ДОПУСКЕ К ОКАЗАНИЮ УСЛУГ ПО ПРОВЕДЕНИЮ LEGAL DUE DILIGENCE, ВЫДАВАЕМОЕ АУДИТОРАМ И АУДИТОРСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ
ОЛЕСЯ ВЛАДИМИРОВНА НЕЧУХАЕВА,
соискатель кафедры предпринимательского и корпоративного права Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)
E-mail: nechukhaeva.olesya@gmail.com Научная специальность 12.00.03 — гражданское право; предпринимательское право; семейное право;
международное частное право
Citation-индекс в электронной библиотеке НИИОН
Аннотация. Рассматриваются ключевые аспекты регулирования процесса допуска к оказанию услуг по проведению legal due diligence, выдаваемого аудиторам и аудиторским организациям. Дается детальный анализ и проводится систематизация требований законодательства, предъявляемых к выдаче свидетельства о допуске к оказанию таких услуг по аналогии с допуском к определенному виду работ в сфере строительства.
Ключевые слова: допуск к оказанию услуг, свидетельство о допуске к оказанию услуг, саморегулируемые организации, лицензирование, аудиторы, аудиторские организации, legal due diligence.
Abstract. This article examines the key aspects of competency certificate to certain kind of services (specifically legal due diligence to auditors and audit organizations). It also provides a detailed analysis and systematizes the legislation requirements required to a competency certificate issue to such kind of services by analogy with competency certificate to certain kind of works in construction sector.
Keywords: competency certificate to certain kind of services, competency certificate to legal due diligence, self-regulated organization, licensing, auditor, auditors organization, legal due diligence.
Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора [7] (далее — «Программа») содержит в себе область знаний «Право», усвоение которой необходимо претендентам для успешной сдачи квалификационного экзамена на получение квалифицированного аттестата аудитора [6].
Однако Программа включает лишь общие вопросы для подтверждения требований о наличии теоретических юридических знаний. После получения квалификационного аттестата не каждый аудитор будет осуществлять юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, так как она не является аудиторской услугой, а относится к прочим связанным с аудиторской деятельностью услугам.
К сожалению, на практике такому аудитору может не хватить теоретических знаний для проведения legal due diligence (комплексной юридической проверки).
В таком случае представляется более подходящим привлечение аудиторскими организациями дипломированных юристов, однако в случае индивидуальных аудиторов наличие юридического образования либо твердых правовых знаний все-таки будет обязательным для их самостоятельного проведения legal due diligence.
Для надлежащего и достоверного выполнения аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами услуги по проведению legal due diligence необходимо осуществление внешнего контроля.
На практике с целью улучшения качества проведения legal due diligence можно предусмотреть разработку саморегулируемыми организациями аудиторов стандарта, регулирующего такой механизм, как получение индивидуальными аудиторами и аудиторскими организациями специального свидетельства о допуске к оказанию услуг по проведению legal due diligence, выдаваемого саморегулируемыми организациями аудиторов, по аналогии со свидетельством о допуске к определенному виду работ.
Федеральным законом от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ «О внесении изменений в гл. 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» были внесены поправки, которые предусмотрели включение новой нормы [2, п. 1 ст. 49] о возможности юридического лица заниматься отдельными видами деятельности лишь на основании лицензии, членства в саморегулируемой организации или выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к определенному виду работ. В то же время Градостроительный кодекс Российской Федерации позволяет и индивидуальным предпринимателям получать такое свидетельство [3, п. 2 ст. 47].
Автором не высказывается мнение о правильности включения в п. 1 ст. 49 Гражданского кодекса Российской Федерации дополнительного указания о получении юридическим лицом свидетельства о допуске к определенному виду работ при том, что одним из условий получения данного свидетельства является приобретение статуса члена саморегулируемой организации.
Напомним, что по состоянию на сегодняшний день виды предпринимательской деятельности, для занятия которыми необходимо получение лицензии, обозначены в ст. 12 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
Также в отдельных федеральных законах закреплены нормы об обязательном членстве в саморегулируемых организациях для осуществления определенных видов предпринимательской и профессиональной деятельности, например, строительной [3], оценочной [4, ст. 4] или аудиторской [5, ст. 3].
Иначе обстоит дело с регулированием процесса выдачи свидетельства о допуске к определенному виду работ. Так, п. 3 ст. 49 Гражданского кодекса Российской Федерации закрепляет, что право юридического лица осуществлять деятельность, для занятия которой необходимо получение свидетельства саморегулируемой организации о допуске к определенному виду работ, возникает с момента выдачи саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к определенному виду работ и прекращается при прекращении выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к определенному виду работ.
В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 61 Гражданского кодекса Российской Федерации осуществление юридическим лицом деятельности при отсутствии обязательного свидетельства о допуске к определенному виду работ, выданного саморегулируемой организацией, является одним из оснований потенциальной ликвидации данного юридического лица по иску государственного органа или органа местного самоуправления, которым право на предъявление требования о ликвидации юридического лица предоставлено законом.
Логично было бы предположить наличие определения данного термина в Федеральном законе от 1 декабря 2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях». Однако указанный закон не только не дает легальное определение, но и не содержит упоминаний о таком свидетельстве о допуске к определенному виду работ.
Упоминание было найдено лишь в Градостроительном кодексе Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. № 190-ФЗ [1, с. 44-45].
По аналогии с правом выдачи свидетельства о допуске к определенным работам саморегулируемых организаций, действующих в сфере строительства, можно предусмотреть механизм выдачи саморегулируемыми организациями аудиторов похожих свидетельств о допуске к оказанию прочих связанных с аудиторской деятельность услуг, например, услуг по проведению legal due diligence, аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам.
Данный механизм является практическим, а не теоретическим, поэтому проведение аналогий в отношении выдачи свидетельств о допуске к проведению legal due diligence предоставит гарантии
качества оказываемых услуг и повлечет за собой обеспечение дополнительной имущественной ответственности.
В отношении юридических компаний и юристов, занимающихся оказанием услуг по проведению комплексной юридической проверки, такое свидетельство может выдаваться саморегулируемыми организациями соответствующего вида, основанными на добровольном членстве.
Автором уже широко освещались требования законодательства к содержанию и основаниям для получения таких свидетельств о допуске к работам на различных уровнях [1, 45—47].
Проведенный анализ показал, что для всех классификаций требований к свидетельству о допуске к определенному виду работ является общим регулирование качественных и количественных показателей кадрового состава.
По аналогии можно предусмотреть наличие у заявителей — аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов — определенного количества сотрудников с подходящим образованием и опытом работы.
Требования к составу и количеству имущества в отношении аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов можно заменить наличием заключенных договоров страхования ответственности за нарушение договора оказания услуг по проведению legal due diligence и ответственности за причинение вреда имущественным интересам других лиц в результате проведения legal due diligence.
Таким образом, минимальные требования для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при получении свидетельства о допуске к оказанию услуг по проведению legal due diligence, выдаваемого саморегулируемыми организациями аудиторов, составят наличие качественных и количественных показателей кадрового состава и наличие действующих договоров страхования ответственности за нарушение договора оказания услуг по проведению legal due diligence и ответственности за причинение вреда имущественным интересам других лиц в результате проведения legal due diligence.
Принимая во внимание тот факт, что членство в саморегулируемой организации является обязательным для индивидуальных аудиторов [5, п. 1 ст. 4] и
аудиторских организаций [5, п. 1 ст. 3], для данных двух категорий можно предусмотреть дополнительной требование об уплате дополнительного взноса в компенсационный фонд за выдачу свидетельства о допуске к оказанию услуг по проведению legal due diligence, так как первоначальный взнос в компенсационный фонд соответствующей саморегулируемой организации аудиторов такие индивидуальные аудиторы и аудиторские организации уже осуществили при вступлении.
Также для свидетельства о допуске к оказанию услуг по проведению legal due diligence можно закрепить следующие основания прекращения действия свидетельства:
• заявление обладателя такого свидетельства;
• наличие аналогичного свидетельства, выданного другой саморегулируемой организацией аудиторов;
• неустранение в установленный срок выявленных нарушений, повлекших приостановление действия свидетельства;
• прекращение членства в саморегулируемой организации аудиторов;
• применение меры дисциплинарного воздействия;
• исключение сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.
Таким образом, можно стандартами саморегулируемых организаций аудиторов предусмотреть выдачу саморегулируемыми организациями аудиторов свидетельств о допуске к оказанию услуг по проведению legal due diligence.
В качестве минимальных требований для получения данного свидетельства следует выделить условия о кадровом составе, наличии действующих договоров страхования ответственности за нарушение договора оказания услуг по проведению legal due diligence и ответственности за причинение вреда имущественным интересам других лиц в результате проведения legal due diligence и уплаты дополнительных взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов.
Литература
1. Нечухаева О.В. Правовое регулирование выдачи свидетельства о допуске к определенному
виду работ в сфере строительства. // Современная наука. 2016. № 3. С. 44—48.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // Собрание законодательства. 1994. № 32. Ст. 3301.
3. Градостроительный кодекс Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. № 190-ФЗ // Российская газета. 2004. № 290.
4. Федеральный закон от 29 июля 1998 г № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. ст. 3813.
5. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // Российская газета. 2008. № 267.
6. Приказ Минфина России от 19 марта 2013 г. № 32н «Об утверждении Положения о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации» // URL: http:// minfin.ru/ru/perfomance/audit/certification/Attestation/
7. Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (в ред. Приказа АНО «ЕАК» от 1 июля 2015 г. № 103), утвержденная Приказом Автономной некоммерческой организации «Единая аттестационная комиссия» // URL: http://www.eak-rus.ru/about_ attestation/podgotovka_k_sdache_examena1/programma_ ekzamenov_na_poluchenie_attestata_auditora
УДК 347 ББК 67.404
ЗАЩИТА ИНТЕРЕСОВ ПРАВООБЛАДАТЕЛЕЙ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ (ЭВМ)
ЛЮБОВЬ ВЛАДИМИРОВНА ЩЕРБАЧЕВА,
доцент кафедры гражданского и трудового права, гражданского процесса Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя, кандидат юридических наук, доцент
E-mail: sherbacheva@rambler. ru; КАРИНА КАРИМОВНА РАМАЗАНОВА, старший преподаватель кафедры гражданского и трудового права, гражданского процесса Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя, кандидат юридических наук Научная специальность 12.00.03 — гражданское право; предпринимательское право; семейное право;
международное частное право
Citation-индекс в электронной библиотеке НИИОН
Аннотация. Анализ законодательства по защите правообладателей при использовании ЭВМ показывает, что в большинстве стран мира существуют законодательные акты, относящие программное обеспечение и базы данных к объектам авторского права наравне, соответственно, с литературными произведениями и сборниками.
Авторы также отмечают, что программы для ЭВМ используются, главным образом, в сфере управления, производства и бизнеса. Большинство из имеющихся на рынке программных продуктов ориентированы именно на эти области применения.
Ключевые слова: компьютерные программы, авторское право, результат творческой деятельности, правообладатель, аудиовизуальные отображения, правовая охрана.
Abstract. The analysis shows that in most countries there are legislative acts relating to software and database to explain copyright projects on par with literary works and collections.
The authors also note that PVprograms for computers are used mainly in the fields of management, production and busine ... most of the programs available on the market oriented products ERS on these areas STI application.
Keywords: tocomputer programs, copyright, the result of creative activity, the rightholder, audiovisual display, legal protection.
