CC BY
290
Рисунок 1 Риски при неблагоприятной ситуации Наиболее важные элементы, положенные в эту основу представлены на рисунке 2.
Рисунок 2 Важные элементы в классификации рисков
Риски в экономике предполагают отклонения экономического результата деятельности организации в неблагоприятную сторону от ожидаемых результатов. Такие риски разделяются:
1. финансовые риски (связаны в ситуациях с финансовыми потерями);
2. нефинансовые риски (возникают в ситуациях, когда финансовые потери
являются объектом страхования).
Рассмотрим классификацию рисков по видам рисков (Таблица 1). _Таблица 1 Классификация рисков_
Виды рисков Классификация
1. По роду опасности Техногенные риски - это риски, связанные с хозяйственной деятельностью человека (загрязнение окружающей среды...). - Природные риски - это риски, не зависящие от деятельности человека (землетрясение, стихийные бедствия). - Смешанные риски - это риски, представляющие собой события природного характера, но непосредственно связанные с хозяйственной деятельностью человека (оползень,
связанный со строительными работами).
2. По сферам проявления - Политические риски - это риски прямых убытков и потерь или недополученная прибыль из-за неблагоприятных изменений политической ситуации в государстве или действий местной власти. - Социальные риски - это риски, связанные с социальными кризисами. - Экологические риски - это риски, связанные с наступлением гражданской ответственности за нанесение ущерба окружающей среде, а также жизни и здоровью третьих лиц. - Коммерческие риски - это риски экономических потерь, возникающие в любой коммерческой, производственной и хозяйственной деятельности. В состав коммерческих рисков включают финансовые риски (связанные с осуществлением финансовых операций) и производственные риски (связанные с производством продукции (работ, услуг), осуществлением любых видов производственной деятельности). - Профессиональные риски - это риски, связанные с выполнением профессиональных обязанностей (риски, связанные с профессиональной деятельностью врачей, нотариусов и т.д.).
3. По возможности предвидения - Прогнозируемые риски - это риски, которые связаны с циклическим развитием экономики, сменой стадий конъюнктуры финансового рынка, предсказуемым развитием конкуренции и т.п. Предсказуемость рисков носит относительный характер, так как прогнозирование со 100 %-ным результатом исключает рассматриваемое явление из категории рисков. (инфляционный риск, процентный риск и т.д.). - Непрогнозируемые риски - это риски, отличающиеся полной непредсказуемостью проявления (форс- мажорные риски, налоговые риски).
4. По источникам возникновения - Внешние (систематический или рыночный) риск - это риски, не зависящие от деятельности организации. Этот риск возникает при смене отдельных стадий экономического цикла, изменении конъюнктуры финансового рынка и в ряде других случаев, на которые предприятие в своей деятельности повлиять не может. К этой группе рисков можно отнести инфляционный риск, процентный риск, валютный риск, налоговый риск. - Внутренние (несистематический или специфический) риск - это риски, зависящие от деятельности конкретной организации. Он может быть связан с неквалифицированным финансовым менеджментом, неэффективной структурой активов и капитала, чрезмерной приверженностью к рисковым (агрессивным) операциям с высокой нормой прибыли, недооценкой хозяйственных партнёров и другими факторами, отрицательные последствия которых в значительной мере можно предотвратить за счёт эффективного управления рисками.
5. По размеру возможного ущерба - Допустимый риск - это риск, потери по которому не превышают расчетной суммы прибыли по осуществляемой операции. -Критический риск - это риск, потери по которому не превышают расчетной суммы валового дохода по осуществляемой операции. - Катастрофический риск - это риск, потери по которому определяются частичной или полной утратой собственного капитала (может сопровождаться утратой заёмного капитала).
6. По комплексности исследования - Простой риск характеризует вид риска, который не расчленяется на отдельные его подвиды (инфляционный риск). - Сложный риск характеризует вид риска, который состоит из комплекса подвидов (инвестиционный риск (риск инвестиционного проекта и риск конкретного финансового инструмента)).
7. По финансовым последствиям - Риск, влекущий только экономические потери, несет только отрицательные последствия (потеря дохода или капитала). - Риск, влекущий упущенную выгоду, характеризует ситуацию, когда организация в силу сложившихся объективных и субъективных причин не может осуществить запланированную операцию (при снижении кредитного рейтинга организация не может получить необходимый кредит). - Риск, влекущий как экономические потери, так и дополнительные доходы («спекулятивный финансовый риск»), присущ, как правило, спекулятивным финансовым операциям (риск реализации реального инвестиционного проекта, доходность которого в эксплуатационной стадии может быть ниже или выше расчетного уровня).
8. По характеру проявления во времени - Постоянный риск характерен для всего периода осуществления операции и связан с действием постоянных факторов ( процентный риск, валютный риск и т.д.). - Временный риск характеризует риск, носящий перманентный характер, возникающий лишь на отдельных этапах осуществления финансовой операции (риск неплатежеспособности организации).
9. По возможности страхования - Страхуемые риски - это риски, которые могут быть переданы в порядке внешнего страхования соответствующим страховым организациям. - Не страхуемые риски - это риски, по которым отсутствует предложение соответствующих страховых продуктов на страховом рынке. Состав рисков этих рассматриваемых двух групп очень подвижен.
10. По частоте - Высокие риски - это риски, для которых характерна высокая частота наступления
реализации ущерба.
- Средние риски - это риски, для которых характерна средняя частота нанесения ущерба.
- Малые риски - это риски, для которых характерна малая вероятность наступления
ущерба.
На сегодняшний день вопрос о классификации рисков требует осмысления теории рисков. Системный подход к выделению и анализу рисков является разумным, и выбор основного принципа позволит организовать выделенные риски. Проанализированные виды рисков в системе общей классификации рисков дают возможность раскрыть сущность любого вида рисков и сделать вывод о целесообразности классификации рисков.
В формулировке А. Е. Шевелева бухгалтерский риск представляет собой «вероятность неблагоприятного финансового исхода для хозяйствующего субъекта в результате неправильного отражения фактов хозяйственной жизни, несоответствия применяемой учетной политики» [3]. Неблагоприятным финансовым исходом в данном случае является получение убытка или недополученные прибыли относительно ожидаемых показателей.
М. В. Стафиевская по результатам своего диссертационного исследования, представляет бухгалтерский риск как «объект учета, начало которого относится к человеческому фактору в трактовке и порой разночтении МСФО и российских учетных стандартов» [1]. В бухгалтерских рисках, нужно особенно выделить риски, связанные с человеческим фактором, так как бухгалтерская отчетность формируется на основе положений, установленных нормативно-правовыми актами, и у бухгалтера остается широкий спектр вопросов, по которым он может принять решение самостоятельно.
Бухгалтерские риски возникают при неопределенности в бухгалтерском учете и в конечном итоге могут привести к негативным последствиям, к нежелательным событиям в области бухгалтерского учета и отчетности.
Факторы бухгалтерских рисков - это в первую очередь обстоятельства, которые приводят к негативным последствиям на бухгалтерскую отчетность в области бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет позволяет донести достоверную информацию о финансовой деятельности организации для исчисления налогов и сборов. Бухгалтер постоянно рискует в принятии управленческих решений. Такие бухгалтерские риски могут возникнуть:
1. при необдуманных действиях бухгалтера,
2. искажении информации (намеренно или ненамеренно),
3. невнимательности,
4. низкой квалификации сотрудника,
5. подтасовки данных. (откорректировала окончания)
Соответственно возникновение таких бухгалтерских рисков может привести к ощутимым последствиям для организации, таких как штрафы, а также привлечение к административной и уголовной ответственности.
Рассмотрим две группы факторов, которые связаны с финансово-хозяйственной средой организации (Рисунок 3).
Рисунок 3 Факторы возникновения рисков, обусловленные финансово-хозяйственной средой
организации
Внешние риски не связаны с деятельностью организации, на их уровень влияют экономические, политические, социальные и другие факторы. Факторы внешней среды воздействуют на организации объективно, они не зависят от воли предпринимателя и персонала. То есть это те факторы, которые нельзя изменить, но руководитель должен их учитывать, так как они влияют на финансово-хозяйственную деятельность всей организации. Внешние факторы можно разделить на две группы: факторы прямого действия и факторы косвенного действия (Таблица 2):
Таблица 2 Основные внешние факторы, влияющие на величину рисков
ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ
ФАКТОРЫ ПРЯМОГО ВОЗДЕЙСТВИЯ ФАКТОРЫ КОСВЕННОГО ВОЗДЕЙСТВИЯ
1. Региональные и местные законодательные и нормативные акты 1. Политическая обстановка (стабильность политики государства)
2. Действия органов власти, налоговых органов и т.д. 2. Экономическая обстановка в стране и регионе (инфляция, конъюнктура рыночной экономики, кризис внутри страны)
3. Взаимоотношения с партнерами 3. Экономическое положение в отрасли деятельности (инфляция, конъюнктура рыночной экономики, кризис внутри страны)
4. Конкуренция 4. Законодательство на федеральном уровне (установление общих правил, взаимоотношений, правовые ограничения)
5. Коррупция и рэкет 5. Природно-климатические условия (климатические изменения, стихийные бедствия, экологическое состояние земли)
Факторами косвенного воздействия являются изменения в стране и в мире политических и экономических ситуаций, а также развитие разных систем правового регулирования, климатические изменения, установления общих правил взаимоотношений,
правовые ограничения, инфляция, кризис внутри страны и т.д.
Факторы прямого воздействия влияют на уровень риска непосредственно. К таким факторам относится поставщики и потребители продукции, действие посредников и конкурентов, налоговые органы и органы местного самоуправления, а также средства местного самоуправления. На региональном уровне принимаются множество законодательных документов, которые содержат много противоречий и часто изменяются и дополняются, что приводит к риску хозяйствующего субъекта. Большое влияние на условия ведения бизнеса оказывают органы местной власти и налоговые органы. Они проводят мероприятия, которые позволяют следить и контролировать качество оказываемых услуг. При этом есть и минусы таких мероприятий: отвлекают персонал организации от выполнения прямых обязанностей, изъятие из оборота денежных средств для уплаты штрафов.
Взаимоотношения с партнерами. Если между партнерами составлен взаимовыгодный оговор, то уровень рисков снижается, так как в случае нарушений этого договора риски увеличатся. Конкуренция является мощным фактором, влияющей на деятельность предпринимателей. Она дает проявить инициативу и предприимчивость, иначе предпринимателю грозит разорение. Конкуренция - это борьба между субъектами за максимальное использование факторов производства. Каждый предприниматель хочет получить наибольшую прибыль. Риск и конкуренция неразрывно связаны между собой, так как конкуренция заставляет предпринимателей находить новые области в бизнесе, а все это приводит к риску.
Внутренние риски - это риски, которые обусловлены деятельностью самой организации ив ее конкретной ситуации. На внутренние риски влияет выбор маркетинговой стратегии организации, политики, тактики и т.д.
Чтобы достичь экономической безопасности организации нужно устранять внешние и внутренние угрозы, обусловленные рисками. Чем оперативнее будут устранены риски, тем точнее можно оценить будущую ситуацию и впоследствии выбрать правильные методы управления рисками. У организаций имеется большое количество информации, в случае возникновения рисками, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете.
Целесообразно проводить проверку бухгалтерских рисков при использовании процедуры аудита, приемов документальной ревизии. Результативным мероприятием для уменьшения бухгалтерских рисков, является создание различных резервов. Такие резервы будут информировать пользователей о предстоящих расходах и бухгалтерская отчетность, которая будет скорректирована на величину резервов, будет основой объективности и достоверности. Учет бухгалтерских рисков связан с процессом контроля формирования и использования этих резервов. Поэтому в ходе внутреннего контроля бухгалтерских рисков необходимо проводить проверку системы компенсационных резервов. Внутренний контроль обеспечит реализацию управленческих решений и позволит реализовать выбранную стратегию формирования и использования резервов. Это поможет выявить причины возникновения бухгалтерских рисков и значительно повысить финансовую устойчивость организации.
Основным объектом управления в организации в экономических условиях является бухгалтерский учет. Главной задачей руководства и бухгалтерской службы является своевременное выявление таких угроз, и уменьшение бухгалтерских рисков и своевременное принятие мер по их снижения.
Чтобы снизить неопределенность в бухгалтерском учете и обеспечить достоверность бухгалтерской отчетности для организации и для внешних пользователей, необходимо создать комплекса мер, направленных на снижение бухгалтерских рисков. Отчетная информация будет достоверна, опираясь на общие методологические подходы, установленные в международных стандартах отчетности, содержать пояснения и дополнения, раскрывающие информацию о рисках.
Таким образом, существуют внешние и внутренние факторы, которые влияют на бухгалтерские риски и главная задача внутреннего аудитора осуществлять текущий контроль за этими угрозами и по возможности, применяя аудиторские процедуры их минимизировать и устранять. Источники:
1. Стафиевская М. В. Концептуальные основы бухгалтерского учета рисков: автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.12. - Нижний Новгород, 2013. - 20 с.
2. Толстова А.С. Бухгалтерские риски и их влияние на бухгалтерскую отчетность. // Нижегородский государственный университет им. Лобачевского. Диссертация на соискание ученой степени кандидата
экономических наук. Специальность 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика». Нижний Новгород, 2009. - 178 с.
3. Шевелев А.Е., Шевелева Е.В. Риски в бухгалтерском учете: учеб. пособие. М.: КноРус, 2007.280 с. Sources:
1. Стафиевская М. В. / The conceptual basis of risk accounting: avtoref. dis. Cand. econ. Sciences: 08.00.12. - Nizhny
Novgorod, 2013. - 20 p.
2. Tolstova A.S. Accounting risks and their impact on financial statements. // Nizhny Novgorod State University.
Lobachevsky. Thesis for the degree of candidate of economic sciences. Specialty 08.00.12 "Accounting, Statistics". Nizhny Novgorod, 2009. - 178 pp.
3. Shevelev AE, Sheveleva EV Risks in Accounting: Textbook. allowance. Moscow: KnoRus, 2007.280 p.
Е.И. Строгонова доцент кафедры «Финансы и кредит», к.э.н., Южный институт менеджмента E.I. Strogonova
Associate Professor of the Department of Finance and Credit, Ph.D., Southern Institute of Management (8861338859 Dusyastr@mail.ru)
А.А. Кобелева
Магистрант 1 года обучения, направление подготовки Экономика,
Южный институт менеджмента А.А Kobeleva
Master of 1 year of study, direction of training Economics, Southern Institute of Management (8861338859 albina. kobeleva. 96@mail. ru)
ИННОВАЦИОННАЯ АКТИВНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В УСЛОВИЯХ
ФИНАНСОВОГО КРИЗИСА
Аннотация. В статье рассматриваютя основные направления исследования обусловленные необходимостью активизации инновационной активности работы банков по увеличению финансовых ресурсов, которые позволяют им размещать свободные капиталы в разные сектора экономики с целью получения доходов. Рыночные преобразования усиливают зависимость экономической системы страны от производительности участников финансовой сферы, и требуют широкого использования финансовых ресурсов для формирования инвестиционного потенциала экономики. Инновационная активность коммерческих банков имеет определенные особенности, поскольку результатом их инновационной активности являются не товары, а продукты и услуги. В современной парадигме событий возникла необходимость принятия срочных и эффективных мер по улучшению экономического состояния банков, как локального уровня, так и государства в целом, поскольку инновационная составляющая деятельности банков реализуется в передовых средствах и объектах трудовой деятельности с улучшенными качественными и количественными характеристиками. Такая составляющая будет оказывать ключевое и существенное влияние на этапе разработки и анализа эффективности внедрения инновации. Требуемые же затраты со стороны государства будут окупаться в будущем в основном за счет роста производительности участников финансовой сферы, а также роста эффективности функционирования объектов банковской сферы. Усиление инновационной активности коммерческих организаций выступает центральным мотивом роста экономического потенциала субъекта, а также фактором усиления конкурентоспособности российских банков на мировом рынке и внутри страны. Создание благоприятной институциональной среды станет важной тенденцией повышения инновационной активности банков, что приведет увеличению поступления финансовых средств в доходы бюджетов и различных фондов. Annotation. The article examines the main directions of the study due to the need to increase the innovative activity of banks to increase financial resources that allow them to allocate free capital to various sectors of the economy in order to generate income. Market transformations strengthen the dependence of the country's economic system on the performance of participants in the financial sector, and require extensive use of financial resources to form the investment potential of the economy. The innovative activity of commercial banks has certain characteristics, because the result of their innovative activity is not products, but products and services. In the modern paradigm of events, it became necessary to take urgent and effective measures to improve the economic state of banks, both at the local level and the state as a whole, since the innovative component of banks' activity is realized in advanced means and objects of labor activity with improved qualitative and quantitative characteristics. This component will have a key and significant impact on the development and analysis of the effectiveness of innovation. The required costs from the state will pay
off in the future mainly due to the growth in the productivity of participants in the financial sector, as well as the growth in the efficiency of the functioning of banking facilities. Strengthening the innovative activity of commercial organizations is the central motive for the growth of the economic potential of the entity, as well as a factor of strengthening the competitiveness of Russian banks in the world market and domestically. The creation of a favorable institutional environment will be an important trend in increasing the innovative activity of banks, which will lead to an increase in the flow of funds to the revenues of budgets and various funds.
Ключевые слова: инновационная активность, потенциал, банковский сектор, финансовый рынок.
Key words: innovative activity, potential, banking sector, financial market.
До некоторого времени банки рассматривались как наименее активные элементы инновационных организаций, что связано с наличием рутинных операций неизменных методов обслуживания. Развитие мирового кризиса и его последствий не прошло бесследно для рыночных субъектов, в том числе и для банковского сектора, который понес большие финансовые потери. Следовательно, активизации банковской активности, прежде всего, связано с развитием современных банковских продуктов, операций и услуг, что характеризует наличие определенного потенциала на рынке банковских продуктов и услуг. Это в свое время тесно взаимосвязано с наличием развитой инновационной современной индустрией. Как следствие, и социальная нестабильность ощущается на подобных территориях. Однако в процессе разработок новых технологий обслуживания и повышением требований клиентов к качеству обслуживания инновационная активность банков стала стремительно расти. Следует отметить, что инновационная активность коммерческих банков имеет определенные особенности, поскольку результатом их инновационной активности являются не товары, а продукты и услуги. В условиях кризиса и ограниченности финансовых ресурсов, способных обеспечить экстенсивное развитие именно банковские инновации способны подержание конкурентоспособности национальной финансовой системы, в том числе и банковской основной которой являются кредитные организации. Поскольку именно банковский сектор способен обеспечить потребность субъектов экономической деятельности в финансовых продуктах и услугах, организует движение денежных потоков от одного субъекта экономической деятельности к другому.[1]
В свете последних событий возникла необходимость принятия срочных и эффективных мер по улучшению экономического состояния банков, как локального уровня, так и государства в целом, поскольку инновационная составляющая деятельности банков реализуется в передовых средствах и объектах трудовой деятельности с улучшенными качественными и количественными характеристиками. Усиление инновационной активности выступает центральным мотивом роста экономического потенциала субъекта, а также фактором усиления конкурентоспособности российских банков на мировом рынке и внутри страны.
Обращаясь к определению инновационной активности, следует рассматривать инновационную деятельность как приращение практического и научного потенциала с учетом интеллектуальной составляющей в деятельности банков. Что является основой для разработки и внедрения новых банковских продуктов и услуг с целью максимального удовлетворения потребительского спроса клиентов. Сопоставляя особенности функционирования банковских институтов на финансовом рынке, следует учитывать, что банки реализуют не столько банковские, но финансовые инновации. Безусловно, банковская инновация намного более специфичный финансовый продукт.
В современной парадигме развития российского банковского сектора можно выделить основные катализаторы, которые определяют инновационную активность коммерческих банков. К ним можно отнести следующее:
- рост конкуренции (особенно в условиях роста дефицита дешевых финансовых ресурсов);
- активное развитие глобализации мировых финансовых рынков (что определяет специфику формировании и развития кредитно-денежных отношений между его участниками);
- развитие и последствия мирового финансового кризиса (снижение деловой инвестиционной активности и рост рисков). Однако если речь идет о рисках инвестиционных проектов промышленных предприятий, то здесь необходимо применить следующие уровни инновационного анализа:
— фокус - оценка приоритетов риска альтернативных инвестиционных проектов;
— набор рисков инвестиционных проектов;
— альтернативные инвестиционные проекты.
Возросшая конкуренция в банковском секторе заставляет коммерческие банки использовать в своем активе более современные и качественные банковские услуги. С одной стороны - сокращение затрат и повышение качества позволяет банкам активно позиционировать себя на рынке банковских продуктов и услуг. С другой - затраты на разработку новых банковских инновационных продуктов сопряжено с рисками их внедрения и продвижения. Уход от традиционных банковских продуктов и услуг, прежде всего, связан с переходов потребностей клиентов на более новый современный и качественный уровень, что способно обеспечивать скорость, прозрачность и удобство пользования конечными банковскими продуктами. Следовательно, повышение инновационной активности является стратегической целью развития любого современного банка.
Наиболее распространенной формой обслуживания клиентов со стороны коммерческих банков является электронная форма, позволяющая обеспечить простоту взаимодействия и прозрачность банковских процессов.
На современном этапе развитии банковской системы сложилось четкое понимание того, стабильное функционировании коммерческих банков предполагают сочетание инновационного потенциала и современных технологий высокопрофессионального управления банком [1].
По словам Д. Синки динамическая модель изменений качества функционирования коммерческого банка состоит из следующих элементов :[2]
— Финансовая и операционная прозрачность.
— Овладение информационными технологиями.
— Капитал.
— Успешность борьбы за клиента.
— Степень риска.
Данные факторы определяют уровень инновационной активности кредитных организаций с поправкой на уровень макроэкономической стабилизации и экономический цикл.
Среди принципов инновационной деятельности кредитных организаций можно выделить:
— Принцип непрерывного развития, что подразумевает постепенное обновление предлагаемых банковских продуктов на более современные и востребованные;
— Принцип стратегического планирования инновационных процессов в банковской деятельности, что определяет основные приоритетные цели развития в разрезе каждого банка с учетом специфики его функционирования;
— Принцип комплексности инновационных решений, что затрагивает максимальный охват всех процессов, затрагиваемых внедряемой инновацией
— Принцип стимулирования интеллектуальной деятельности банковских сотрудников, что позволяет сформировать творческий потенциал и инновационную активность;
— Принцип минимизации инновационного риска при предоставлении банковских продуктов и услуг;
— Принцип коллегиальности принимаемых инновационных решений с учетом уровня риска, что позволяет объединить мнения многих специалистов по различным вопросам при разработке конкретного инновационного продукта. [5]
Безусловно, первостепенная задача, которая стоит перед страной при ее государственном регулировании инновационной деятельности субъектов экономики - это финансовая поддержка стимулирования экономической и финансовой активности. По крайней мере, данная мера будет оказывать ключевое и существенное влияние на этапе разработки и анализа эффективности внедрения инновации. Следует отметить, что в данном случае требуемые затраты со стороны государства будут окупаться в будущем в основном за счет роста производительности участников финансовой сферы, роста эффективности функционирования объектов банковской сферы от внедрения инновационных средств, то есть через поступления финансовых средств в доходы бюджетов и различных фондов.
Развитие инновационного потенциала, его оснащенности являются ключевым фактором развития экономики. В большинстве стран инновационный фактор стимулирует развитие
