CC BY
2УДК 35
Урбанович О.А.
магистрант кафедры управления информационными ресурсами Академия управления при Президенте Республики Беларусь (г. Минск, Республика Беларусь)
СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ СПОСОБОВ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА, ДОСТУПНЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМ ВЕДЕНИЕ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Аннотация: в работе сформулированы основные критерии для проведения сравнительного анализа способов ведения налогового учета, доступных налогоплательщикам, осуществляющим ведение книги учета доходов и расходов. Выявлены основные преимущества и недостатки использования различных инструментов, доступных налогоплательщикам.
Ключевые слова: налоговый учет, хозяйственная операция, критерий, преимущество, недостаток, программное обеспечение.
На сегодняшний день значительную долю субъектов хозяйствования составляют субъекты малого предпринимательства. Для увеличения налоговых поступлений в бюджет государство заинтересовано в создании безбарьерных условий для их деятельности. С целью снижения порога входа на рынок, с учетом тенденций и требований структуры экономики государства, для предприятий разрабатываются различные режимы налогообложения, а также упрощенные правила бухгалтерского и налогового учета.
Одним из таких упрощений является предоставление возможности ведения учета в книге учета доходов и расходов. Для малых предприятий, осуществляющих простые хозяйственные операции, ведение полноценного бухгалтерского учета является трудоемким и избыточным. Формирование
сокращенного регистра результатов своей хозяйственной деятельности является оптимальным решением. Создание полноценного инструмента для ведения такого учета является еще одним шагом навстречу развитию малых форм предпринимательской деятельности.
Так, налоговым законодательством Российской Федерации и Республики Беларусь предусмотрены соответствующие нормы, предусматривающие возможность ведения налогового учета в книге учета доходов и расходов.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены нормы, позволяющие плательщикам, применяющим упрощенную (статья 346.24) и патентную (статья 346.53) системы налогообложения вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. [2] Книга учета доходов и расходов является обязательным документом для данных категорий плательщиков, ее ведение отменяет обязанность ведения бухгалтерского учета.
Налоговым кодексом Республики Беларусь, в свою очередь, предусматривается ведение книги учета доходов и расходов для субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения. Плательщики в период применения упрощенной системы обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (статья 333). [ 1]
И российское, и белорусское законодательство предусматривают возможность ведения таких книг как в бумажном, так и в электронном виде. На сегодняшний день организации используют различные инструменты для ведения книги учета доходов и расходов.
Одним из способов ее ведения является ведение на бумажном носителе. Для этого достаточно купить соответствующий журнал в специализированном магазине, а затем регулярно осуществлять внесение в него операций вручную.
Следующий способ - использование офисных программ, таких как Microsoft Office Excel и ее аналогов. Различные ресурсы предлагают скачать
такие формы в то числе с уже введенными формулами для упрощения расчета различных показателей, предусмотренных формой книги.
Третий способ - использование специализированных бухгалтерских учетных систем, таких как 1С, Мое дело, Контур и других, включающих в себя модули для ведения книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Каждый из способов имеет свои преимущества и недостатки. Для сравнительного анализа данных инструментов важно выделить ряд значимых для пользователей критериев, которые определяют выбор того или иного способа ведения налогового учета.
Таблица 1. Сравнительный анализ способов ведения
книги учета доходов и расходов.
Критерий На бумажном В офисной В бухгалтерской
носителе программе программе
Безвозмездность - + -
Доступность и
простота + + -
использования
Автоматизация + +
расчетов
Простота
внесения - - +
сведений
Автоматизация
составления
налоговой - - +
отчетности на
основании книги
В эпоху развития информационных технологий и стремительного повышения компьютерной грамотности населения ведение книги учета доходов и расходов на бумажном носителе является довольно редким явлением. В первую очередь за счет трудоемкости процесса, необходимости проведения
вычислений различных показателей налогового учета вручную, а также сложности внесения корректировок при наличии ошибок.
Ведение книги учета доходов и расходов в офисных программах наиболее распространено за счет безвозмездности их использования, возможности автоматизации расчетов показателей, простоты исправления ошибок. Налогоплательщики, осуществляющие простые, малочисленные и однотипные хозяйственные операции отдают предпочтение такому инструменту налогового учета за счет простоты его использования, предпочитая экономить на покупке качественного бухгалтерского программного обеспечения.
Более крупные субъекты хозяйствования предпочитают использование бухгалтерского программного обеспечения, которое позволяет сократить трудовые и временные затраты на ведение налогового учета. Современные бухгалтерские программы позволяют не только автоматизировать внесение сведений о хозяйственных операциях плательщика, но и используют различные сервисы по интеграции с различным программным обеспечением для автоматизации процессов налогового учета и отчетности. Так, например, с использованием электронных сервисов учетные системы взаимодействуют с банковскими программами в части получения сведений об операциях по счетам, формированию платежных документов. Интеграция с системами налоговых органов позволяет формировать и отправлять налоговые декларации, электронные счета-фактуры и иные документы. Основными недостатками использования бухгалтерского программного обеспечения являются высокая стоимость их приобретения, а также сложность их использования, которая может потребовать обучения пользователей по работе с ними.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) [Электронный ресурс]: 29 сентября 2009 г., N 71-З: принят Палатой представителей 11 декабря 2009 г.: одобр. Советом Республики 18 декабря 2009 г.: в ред. от 29.12.2023 // ilex.by / ООО «ЮрСпектр». - Минск, 2023;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: 5 августа 2000 г., N 117-ФЗ: принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.: одобр. Советом Федерации 26 июля 2000 г.: в ред. от 25.12.2023 // КонсультанПлюс / ЗАО «КонсультантПлюс». - М., 2023
Urbanovich O.A.
Academy of Management under President of Republic of Belarus (Minsk, Republic of Belarus)
COMPARATIVE ANALYSIS OF TAX ACCOUNTING METHODS AVAILABLE TO TAXPAYERS WHO MAINTAIN INCOME AND EXPENSE BOOK
Abstract: the paper formulates the main criteria for conducting a comparative analysis of tax accounting methods available to taxpayers who maintain a book of income and expenses. The main advantages and disadvantages of using various tools available to taxpayers have been identified.
Keywords: tax accounting, business transaction, criterion, advantage, disadvantage, software.
