CC BY
187
_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №6/2016 ISSN 2410-700Х_
УДК 330
Салихов Андрей Альфредович студент, ИНЭФБ БашГУ науч. рук. Ибрагимов Урал Фаритович
доцент кафедры СТЭП БашГУ г.Уфа, Российская Федерация E-mail: [email protected]
СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
Аннотация
Современные предприятия малого бизнеса имеют острую потребность в поддержке со стороны государства, которая может быть реализована и в политике налогообложения малого бизнеса.
Актуальность темы настоящей статьи обусловлена важностью организации эффективной системы налогообложения малого бизнеса для его дальнейшего развития.
Ключевые слова
Малый бизнес, упрощенная система, патент, общая система налогообложения, единый налог.
В России в настоящее время существуют два режима налогообложения:
- общая система налогообложения;
- специальные режимы налогообложения. Специальные режимы налогообложения бывают трех видов:
- упрощенная система налогообложения (далее в работе - УСН);
- единый сельскохозяйственный налог (далее в работе - ЕСХН);
- единый налог на вмененный доход.
Также с 1 января 2013 года для индивидуальных предпринимателей предусмотрена возможность применения патентной системы налогообложения.
ЕСХН применим только для предприятий или индивидуальных предпринимателей, занимающихся специфическим видом деятельности - производством или переработкой сельскохозяйственной продукции.
Выбор оптимальной системы налогообложения способствует снижению налоговой нагрузки предприятия.
При применении общего режима налогообложения уплата налогов определяется Налоговым кодексом Российской Федерации, основными преимуществами использования данного режима являются следующие:
- возможность осуществления различных видов деятельности, а также отсутствие лимитов выручки;
- возможность возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость;
- возможность неограниченной численности сотрудников.
В таблице 1 проведем сравнительный анализ общего режима налогообложения, ЕНВД и УСН.
Таблица 1
Сравнительная таблица режимов налогообложения малого бизнеса
УСН ЕНВД Общий режим
Кто может применять ИП и организации
Порядок перехода Добровольный Обязательный
Ограничения примирения режима 1. Доходы не превышают 60 млн. руб. в год. 2. Численность персонала не более 100 чел. 3. Остаточная стоимость основных средств - не более 100 млн. руб 1. Не более 100 сотрудников. 2. Для организаций - доля участников-юридических лиц - не более 25%. Отсутствуют
МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №6/2016 ISSN 2410-700Х
4. Для организаций - доля участников-юридических лиц - не более 25%. 5. Для организаций - отсутствие филиалов и представительств.
Уплачиваемые налоги НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, налог с дохода (6%) или налог с дохода за вычетом расходов (15%) Вмененный доход = «базовая доходность» х «физический показатель» в количественном выражении. НДС (18%,9%,0%) Налог на прибыль (20%) Налог на имущество (до 2,2%) Прочие налоги в соответствие с составом имущества предприятия
Необходимость ведения налогового учета В Книге учета доходов и расходов Отсутствует Обязательно
Таким образом, по данным сравнительного анализа можно сделать вывод, что специальные налоговые режимы предусматривают более упрощенную систему ведения учета и предоставления отчетности.
Рассмотрим также основные аспекты применения патентной системы налогообложения.
Патентная система налогообложения относится к упрощенным системам налогообложения. Ее особенность в том, что налог выплачивается авансом, заранее. При этом налоговая инспекция выдает тому, кто уплатил авансом налог, специальный документ, именуемый патент. Отсюда и название - патентная система. Глава эта под номером 26.5 Налогового кодекса РФ, дающая право на патентную налоговую систему, вступила в силу с 1 января 2014 года.
Далее в таблице 2 рассмотрим основные преимущества и недостатки патентной системы налогообложения.
Таблица 2
Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения
Преимущества Недостатки
- уплата единого налога за выданный патент, независимо от доходов; - отсутствие необходимости строго ведения бухгалтерского учета; - возможность применения сниженных тарифов по уплачиваемым работникам вознаграждениям. - «авансовая» система оплаты налога. Уплата патента не зависит от реального размера прибыли ИП и может оказаться даже выше нее. - в отличие от УСН и ЕНВД при использовании ПСН отсутствует право вычета сумм страховых взносов. - Для осуществления одновременно нескольких видов деятельности необходимо получение нескольких патентов. - установленные лимиты при использовании патентов. - возможность использования ПСН только индивидуальными предпринимателями.
Таким образом, каждый режим налогообложения имеет как свои преимущества, так и свои недостатки его применения.
Однако, для выбора оптимальной системы налогообложения огромную роль, помимо всех остальных факторов, играет величина налоговой нагрузки.
Список использованной литературы:
1. Карпов ,С.А. Последствия мирового кризиса для российского малого предпринимательства: вызовы и возможности адаптации .-Финансист, 2015. № 1. С. 313-319.
2.Ковешников,Е.М. Конституционное право Российской Федерации :Краткий курс лекции.2-е изд.-М.:Интер,2015-186 с.
3. Колесникова, Л.А. Предпринимательство и малый бизнес в современном государстве: управление развитием.-М.: Новый Логос, 2014, С. 178-195.
© Салихов А.А., 2016
