CC BY
11
ЭКОНОМИКА, ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО И ПРАВО
Том 8 • Номер 2 • Апрель-июнь 2018 ISSN 2222-534Х
>
издательство
Креативная экономика
Journal of Economics, Entrepreneurship and Law
Современные особенности налогообложения доходов по вкладам физических лиц в банках России
Яблонская А.Е. 1
1 Белгородский университет кооперации, экономики и права, Белгород
АННОТАЦИЯ:_
В статье проанализирована динамика и структура депозитов населения по валютному признаку за период с 2014 по 2016 годы, представлена динамика ключевой процентной ставки ЦБ РФ, рассмотрены особенности налогообложения доходов по вкладам физических лиц в банках России и зарубежный опыт. В процессе исследования установлено, что в настоящее время наблюдается расширение депозитной базы банковского сектора, увеличивается доля вкладов физических лиц в рублях при одновременном сокращении доли вкладов физических лиц в иностранной валюте. Привлекательность вклада для потенциального вкладчика в первую очередь определена его условиями, а именно процентной ставкой по вкладу, которая и составляет его доход в будущем. Поэтому каждый вкладчик должен быть финансово осведомлён об особенностях налогообложения процентного дохода по вкладу.
КЛЮЧЕВЫЕ СЛОВА: банковский сектор, вклады физических лиц, кредитные организации, налогообложение доходов по вкладам физических лиц, сбережения населения
The modern features of the taxation of income on deposits of individuals in banks of Russia
Yablonskaya A.E. 1
Введение
В современных экономических условиях банковский сектор является сектором аккумулирования и перелива капитала, что в значительной степени оказывает существенное влияние на развитие организаций, отраслей и экономики в целом. Мобилизация денежных средств позволяет банкам распределять финансовые ресурсы в ведущие отрасли экономики, а привлечение вкладов у населения является одной из важнейших задач его функционирования.
В процессе выполнения операций банки получают определенную прибыль, которая является основной целью его деятельности и, соот-
Belgorod University of Cooperation, Economics and Law
ветственно, является субъектом налогообложения. Поэтому существенное влияние на масштабы и направления деятельности банка, как важного элемента банковской системы, оказывает и действующий порядок налогообложения доходов и операций их клиентов.
Все выше обозначенное подтверждает актуальность темы исследования и способствует определению цели данной научной статьи, заключающейся в исследовании налогообложения вкладов физических лиц в банках РФ, выявлении их современных особенностей.
На сегодняшний день для обеспечения сохранности личных сбережений их владельцы доверяют ликвидным, надежным и стабильным банкам, которые способны обеспечить выполнение договора и выплатить умеренные проценты по вкладам. Поэтому эффективное состояние депозитной базы коммерческого банка отражает его стабильность и надежность для клиентов, вкладчиков и других кредитных организаций [1] (А1вкЫпа, 2015).
В соответствии с официальными данными Банка России, наблюдается увеличение рынка вкладов физических лиц в банковской системе России (рис. 1). За период с 2014 года по 2016 год объем вкладов населения возрос на 26 %, составив 23374,5 млрд руб. к 2016 году.
ABSTRACT:_
The article analyzes the dynamics and structure of deposits by currency for the period from 2014 to 2016, presents the dynamics of the key interest rate of the Central Bank of the Russian Federation, describes the features of taxation of income on deposits of individuals in banks of Russia and foreign experience. The study found that currently there is an expansion of the deposit base of the banking sector, increasing the share of deposits of individuals in rubles, while reducing the share of deposits of individuals in foreign currency. The attractiveness of the deposit for a potential investor is primarily determined by its conditions, namely the interest rate on the deposit, which is its income in the future. Therefore, each depositor should be financially aware of the peculiarities of taxation of interest income on the deposit.
KEYWORDS: banking sector, deposits of natural persons, credit institutions, taxation of income on deposits of physical persons, savings of the population
JEL Classification: Received: 27.03.2018 / Published: 30.06.2018
© Author(s) / Publication: CREATIVE ECONOMY Publishers For correspondence: Yablonskaya A.E. ( [email protected])
CITATION:_
Yablonskaya A.E. (2018) Sovremennye osobennosti nalogooblozheniya dokhodov po vkladam fizicheskikh lits v bankakh Rossii [The modern features of the taxation of income on deposits of individuals in banks of Russia]. Ekonomika, predprinimatelstvo ipravo. 8. (2). - 127-134. doi: 10.18334/epp.8.2.39089
25000
:«юо
15000 10000 5000 о
Рисунок 1. Динамика вкладов физических лиц в банковской системе России в 2014-2016 гг., млрд
руб.
Источник: составлено автором по: Официальный сайт Центрального Банка Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.cbr.ru (дата обращения 12.03.2018)
Выявленная динамика увеличения вкладов населения обусловлена следующими факторами (табл.). В течении исследуемого периода наибольший удельный вес в структуре вкладов населения занимают вклады, привлеченные в рублях. Так, к концу 2016 года их доля составила 75,1 %. По официальным данным статистической отчетности Банка России, объем привлеченных средств в иностранной валюте сократился с 26,1 до 24,9 %.
Таблица
Динамика и структура вкладов населения по валютному признаку
в 2014-2016 гг.
Показатели 2014 г. 2015 г. 2016 г.
Вклады физических лиц, всего, млрд руб., В.Т.Ч.: 18 552,7 23 219,1 23 374,5
- в рублях 13 706,6 16 398,2 17543,5
удельный вес, % 73,9 70,6 75,1
- в иностранной валюте 4 846,1 6 820,9 5831,0
удельный вес, % 26,1 29,4 24,9
Источник: составлено автором по: Официальный сайт Центрального Банка Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.cbr.ru (дата обращения 12.03.2018)
ОБ АВТОРЕ:_
Яблонская Анна Евгеньевна, кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры финансов и таможенного дела ( ann_yabL0Ust.ru)
ЦИТИРОВАТЬ СТАТЬЮ:_
Яблонская А.Е. Современные особенности налогообложения доходов по вкладам физических лиц в банках России // Экономика, предпринимательство и право. - 2018. - Том 8. - № 2. - С.127-134. Со1: 10.18334/ ерр.8.2.39089
Необходимо отметить, что привлекательность вклада для потенциального вкладчика в первую очередь обусловлена его условиями. Доход от размещенных личных сбережений, который получит вкладчик при выполнении всех оговоренных обязательств со стороны банка, выражен процентной ставкой по вкладу [6] (Tretiakova, 2016).
Однако, кроме обязательств со стороны банка, каждый вкладчик должен задуматься о своей обязанности уплатить налог с процентов по вкладу.
В современных экономических условиях налогом облагается любой доход гражданина РФ, полученный на территории России, так и за ее пределами. Данный вид налога относится к налогам на доходы физических лиц (НДФЛ). Размещая денежные средства на депозите банка, владелец вклада извлекает доход и обязан уплатить налог с процентов по вкладам [3] (Mastikhina, 2015).
В соответствии со статьей 214.2 Налогового кодекса РФ, налогообложению подлежат доходы с полученных процентов от размещенных средств:
- по вкладам в валюте с процентной ставкой выше 9 % годовых;
- по вкладам в рублях с процентной ставкой на 5 процентных пунктов больше ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В период с 14 сентября 2012 года до 31 декабря 2015 года значение ставки рефинансирования составляло 8,25 %, а с 1 января 2016 г. ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке ЦБ РФ [5].
Ключевая ставка, введенная в качестве одного из главных инструментов кредитно-денежной политики в сентябре 2013 года, это ставка, по которой регулятор (Центральный Банк России) дает кредиты коммерческим банкам сроком на одну неделю. По этой же ставке банк принимает депозиты от банков в национальной валюте. Ключевая ставка играет очень важную роль в экономике страны. С течением времени ее значение изменялось в значительной степени. Изменения были следующими (рис. 2).
18,00?»
16,00%
14,00%
П.00%
1&оо*
8,00* 5,
4,00% 2.00% 0.00%
Рисунок 2. Динамика ключевой процентной ставки ЦБ РФ, %
Источник: составлено автором по: Официальный сайт Центрального Банка Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.cbr.ru (дата обращения 26.03.2018).
Ставка налогообложения по вкладам может рассчитывается по следующим вариантам:
1) ставка налога 35 % в том случае, если владелец вклада является налоговым резидентом;
2) ставка налога 30 %, если владелец вклада нерезидент.
В развитых странах различные размеры ставок налога по банковским вкладам. Так, например, в США (от 12 до 60 %), Франции (15-55 %) и Австрии (от 20 до 65 %) самые высокие ставки налогообложения по вкладам. В этих странах доходы, полученные по вкладам в банках, включаются в общую налоговую базу по подоходному налогу. Ставка налога зависит от размера дохода и носит прогрессивный характер. В Люксембурге зафиксирована самая низкая процентная ставка налога - 10 %. В Гонконге доходы, полученные по банковским вкладам, не подлежат налогообложению [4] (Pokrovskaya, 2016).
В странах с переходной экономикой либо отсутствует система налогообложения банковских вкладов, либо ставка налога значительно меньше, чем в развитых странах. В Казахстане, Киргизии, Узбекистане доходы, полученные по вкладам, не облагаются налогом. В Белоруссии ставка налога по вкладам физических лиц составляет 13 %, в Армении - 10 %, Молдавии - 7-18 %, в Грузии - 5 % [4] (Pokrovskaya, 2016).
В 2017 году налогообложение доходов по вкладам физических лиц рассчитывалось следующим образом. Налогообложению подлежат рублевые вклады, у которых годовая процентная ставка более 15,5 %. Налог взимается с каждого вклада, доходность которого выше ставки рефинансирования минимум на 5 %. С 16.09.2016 величина ставки рефинансирования составляет 10 %. В соответствии с официальными данными ЦБ РФ, к концу 2016 года в структуре депозитов в рублях преобладают вклады, привлеченные на срок от 180 дней до 1 года, средневзвешенные процентные ставки по которым составили 9,5 %.
Для того чтобы рассчитать сумму налога по вкладам в иностранной валюте, необходимо доход по валютному вкладу перевести в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на момент получения доходов по факту.
Особенность налогообложения вкладов в иностранной валюте в банках России заключается в следующем. Налогом облагаются доходы по валютным вкладам с годовой ставкой, превышающей 9 %. В настоящее время наибольший удельный вес занимают вклады в иностранной валюте, привлеченные на срок от 1 года до 3 лет, средневзвешенные процентные ставки по которым составили 2,0 % [2] (Dakhova, Gyunter, 2016).
В 2016 году вкладчики иностранных банков обязаны платить налог на доходы физических лиц в размере 13 % с полной доходности депозита, независимо от уровня доходности депозита.
Выводы
аким образом, в результате проведенного исследования установлено, что в насто-
ящее время наблюдается расширение рынка депозитов населения. Процентный доход вкладчика способствует повышению уровня жизни населения и, соответственно, подлежит обязательному налогообложению. Налогообложению подлежат все вклады населения, как в рублях, так и в иностранной валюте. Налог по вкладам исчисляется и удерживается в момент выплаты процентов по вкладу. Владелец вклада получает доход с учетом вычета налога. В соответствии с налоговым законодательством РФ, исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога с доходов по банковским вкладам, подлежащим налогообложению, обязаны осуществлять все кредитные организации. Необходимо отметить, что налогообложению не подлежат процентные доходы по рублевым вкладам, которые на дату заключения либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующей ключевой процентной ставки Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных
1. Алехина, Е.С. Развитие системы обязательного страхования вкладов в банках РФ //
Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. - 2015. - № 2. - с. 80-88.
2. Дахова, З.И., Гюнтер, И.Н. Методы управления пассивными операциями коммер-
ческого банка // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. - 2016. - № 2. - с. 172-181.
3. Мастихина, О.Ю. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на современном этапе // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. - 2015. - № 1. - с. 156-160.
4. Покровская, Н.В. Модели налогообложения доходов по банковским вкладам и их
связь с объемами сбережений населения // Научный журнал НИУ ИТМО. Серия: Экономика и экологический менеджмент. - 2016. - № 3. - с. 57-64.
5. Официальный сайт Центрального Банка Российской Федерации [Электронный ре-
сурс]. - Режим доступа: www.cbr.ru
6. Третьякова, И.Н. Современные тенденции развития российского рынка депозитов
населения // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права.
пунктов.
ИСТОЧНИКИ:
REFERENCES:
Alekhina, E.S. (2015). Razvitie sistemy obyazatelnogo strakhovaniyavkladov vbankakh RF [Development of system af compulsory deposit insurance in bonks of the russian fedeaation]. Proseedings of the South-Western State University. Series: Economy. Sociology. Management. (2). 80-H8. (in Russian).
Dakhrva, Z.I., Gyunter, I.N. (2016). Metody upravleniya passivnymi operatsiyami kommercheskogo banka [M ethods of management of passive operations of commercial banks]. Herald of the Belgorod Uoiversity of Cooperatron, E conomics and Haw. (2).e72-181. (in Russian).
Kazanskiy, A7.V. (2014). Malye i srednie banki: zarubezhnyy opyt i rossiyskie perspektivy [Small- and medium-scale banks: foreign experience and Russian perspectives (Russia, St. Petersburg)]. Problems of modern economics. (2). 207-210. (in Russian).
Lvova, N.A. (2016). Kontseptsiya sravnitelnoy otsenki finansovyh sistem [The concept of financial systems> comparative evaluation]. Aktualnye problemy ekonomiki. (5). f08-f16. (in Russian).
Mastikhina, O.Yu. (2015). Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki Rossiyskoy Federatsii na sovremennom etape [Main directions of tax policy of the Russian Federation at the present stage]. Herald of the Belgorod University of Cooperation, Economics and Law. (1). 156-160. (in Russian).
Pokrovskaya, N.V. (2016). Modeli nalogooblozheniya dokhodov po bankovskim vkladam i ikh svyaz s obemami sberezheniy naseleniya [Models of taxation of income from bank deposits and their relation with the volume of household savings]. Scientific journal of NIITMO. Series: Economics and Environmental Management. (f). 57-64. (in Russian).
Protasova D.S. (2016). Osobennosti nalogooblozheniya kommercheskikh bankov [Taxation features of commercial banks]. International Journal of Applied and Fundamental Research. (6-4). 757-760. (in Russian).
Shekhovtsov, V.V. (2015). K voprosu o povyshenii effektivnosti deyatelnosti nalogovyh organov Belgorodskoy oblasti na sovremennom etape razvitiya nalogovoy sistemy [On the issue of improving the effectiveness of tax authorities of the Belgorod region at the present stage of development of the tax system]. Journal of Economy and Entrepreneurship. (9-2). f0f-f07. (in Russian).
Tretiakova, I.N. (2016). Sovremennye tendentsii razvitiya rossiyskogo rynka depozitov naseleniya [Modern trends of development of Russian market of deposits]. Herald of the Belgorod University of Cooperation, Economics and Law. (5). 218-227. (in Russian).
