CC BY
36
26, 2014 / Responsible editor: Sorokozherdiev V.V. - Krasnodar: Federal State Treasury Educational Institution of Higher Professional Education "Krasnodar University of the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation", 2014. - pp. 170-176.
5. Sidorenko V. Innovative strategy for the development of agriculture in Russia / V. Sidorenko, A Inyukin, G. Komlatskiy // International agricultural journal. - 2013. - No. 2. - S. 7-12.
6. Sidorenko, V. Development and regulation of agricultural business in Russia / V. Sidorenko, A Inyukin, A Ustich // International agricultural journal. - 2010. - No. 1. - S. 3-6.
7. Sidorchukova, E V. Methodological aspects of assessing the business activity of organizations in the agricultural sector / E.V. Sidorchukova, N.N. Yaromenko, T.A Normova. - Krasnodar, 2019.
DOI: 10.24412/2304-6139-2021-5-160-165
М.В. Калинская - к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ, [email protected],
M.V. Kalinskaya - Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Accounting, FSBEI HE Kuban SAU;
А.А. Огаркова - обучающаяся учетно-финансового факультета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ, [email protected],
A.A. Ogarkova - student of the Accounting and Finance Faculty, FSBEI HE Kuban SAU;
Д.И. Набок - обучающаяся учетно-финансового факультета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ, [email protected],
D.I. Nabok - student of the Accounting and Finance Faculty, FSBEI HE Kuban SAU.
СОВРЕМЕННЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ И ТЕХНОЛОГИИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ОПТИМИЗАЦИИ MODERN FINANCIAL INSTRUMENTS AND TECHNOLOGIES OF TAX PLANNING
AND OPTIMIZATION
Аннотация. В данной статье изучаются такие понятия как налоговое планирование и налоговая оптимизация, их роль и значение в общей системе финансового планирования организации. Руководителям, а также собственникам организаций необходимо разрабатывать свою налоговую политику, которая будет в полной мере отражать особенности ее деятельности. Данный фактор объясняет актуальность и современность темы данной статьи и в то же время обосновывает почему особое внимание уделяется этапам формирования эффективной налоговой политики. Рассматриваются виды налоговых льгот, коэффициенты, характеризующие эффективность действующей налоговой политики организации, а также направления налогового планирования на определенных этапах управления организацией. Знание и применение в своей деятельности методов налогообложения, позволит снизить налоговое бремя и достичь более лояльного режима налогообложения.
Abstract. This article examines concepts such as tax planning and tax optimization, their role and importance in the general system of financial planning of the organization. Managers, as well as owners of organizations, need to develop their own tax policy, which will fully reflect the specifics of its activities. This factor explains the relevance and modernity of the topic of this article and at the same time justifies why special attention is paid to the stages of forming an effective tax policy. The types of tax incentives, coefficients characterizing the effectiveness of the current tax policy of the organization, as well as the directions of tax planning at certain stages of the organization's management are considered. Knowledge and application of taxation methods in their activities will reduce the tax burden and achieve a more loyal tax regime.
Ключевые слова: налоговое планирование, налоговая оптимизация, налоговая база, инструменты, налоговая политика, налоговая деятельность, налоговые льготы.
Keywords: tax planning, tax optimization, tax base, tools, tax policy, tax activities, tax incentives.
Применение современных финансовых инструментов и технологий налогового планирования и оптимизации выступает актуальным процессом для любой организации, в связи
с господствующей фискальной политикой в нашем государстве, которая связана с продолжительным экономическим кризисом и сокращением материального производства.
Под налоговой деятельностью организации понимается ее финансово-хозяйственная деятельность по уплате налогов, сборов, а также других видов налоговых платежей, являющихся неотъемлемым компонентом финансовых операций выполнения обязательств перед государством. Высокая компетентность в области современной системы налогообложения, знание основных видов налоговых платежей, а также объектов налогообложения, может сыграть огромную роль для организации при формировании эффективной налоговой политики, оптимизации потоков налоговых платежей, тем самым повысить общую эффективность деятельности организации.
Налоговая оптимизация и налоговое планирование - процессы достижения желаемых соотношений абсолютно во всех аспектах деятельности организации с помощью трехуровневой системы налогов и сборов, то есть, опираясь на налоговую систему, которая, в свою очередь, построена разумно, учитывая все экономические интересы налогоплательщиков, стимулировать расширение налоговой базы, тем самым обеспечивая перспективные потребности местного и государственного бюджета.
Формирование эффективной налоговой политики, то есть, выбор наиболее рационального варианта уплаты налогов при альтернативных вариантах деятельности организации поможет решить проблему с оптимизацией налоговых платежей. Каждый хозяйствующий субъект при создании и разработке налоговой политики, проходит следующие этапы ее формирования:
1. В связи с тем, что в Российской Федерации система налогообложения имеет установку различных налоговых ставок на отдельные направления деятельности, которые связаны с ней коммерческими операциями и видами реализуемых товаров, первым этапом разработки налоговой политики является определений направлений деятельности, которые позволят снизить налоговые платежи до минимума, путем использования разных ставок налогообложения.
2. На втором этапе организация должна определить способы уменьшения налогооблагаемой базы с помощью налоговых льгот (рисунок 1), которые дают возможность диверсифицировать виды хозяйственных операций и ассортимент продукции организации.
3.
Рисунок 1 - Разновидность налоговых льгот
4. Также необходимо учитывать непрямые налоговые льготы, состав которых полностью зависит от возможностей снижения налогооблагаемой базы, сохраняя при этом ранее установленные ставки. В качестве примера можно рассмотреть применение организацией метода ускоренной амортизации активной части основных фондов, что позволит значительно сократить налоговую базу по прибыли, либо использование автоматизации труда в организации, что, в свою очередь, сократит налоговую базу по уплате платежей в социальные фонды.
5. Нужно обращать внимание на региональные особенности диверсификации деятельности конкретной организации, что позволит выявить налоговые преимущества, которые мо-
гут действовать в пределах определенного региона, и использовать их для минимизации налоговой нагрузки.
6. Проводится анализ эффективности действующей налоговой политики организации, путем сопоставления и сравнения альтернативных вариантов, основанных на системе показателей, представленных на рисунке 2.
Рисунок 2 - Показатели, характеризующие эффективность действующей налоговой политики организации
В настоящее время, современное налоговое законодательство предусматривает различные налоговые режимы, которые зависят от статуса налогоплательщика, рода его деятельности, а также структуры организации, что, в свою очередь, определяет необходимость налогового планирования абсолютно для всех российских хозяйствующих субъектов. Разработка и реализация эффективной налоговой политики представляет собой использование организацией корректных и эффективных методов налогового планирования, которые будут направлены на особенности конкретных видов деятельности определенного налогоплательщика. На рисунке 3 нами представлены основные этапы налогового планирования организации.
Обобщая вышесказанное, важно отметить, что для реализации именно эффективного рационального налогового планирования, руководству экономического субъекта необходимо не только изучать действующее актуальное налоговое законодательство, инструкции и постановления, но и углубляться в направления государственной фискальной политики, разрабатываемые государственные налоговые реформы на ближайшее будущее, а также в проекты налоговых законов, направленных на конкретную отрасль деятельности организации.
Рисунок 3 - Основные этапы налогового планирования на уровне экономического субъекта
На определенных этапах управления организацией можно использовать различные направления налогового планирования:
1. Прогнозирование. На данном этапе управления представляется возможным рассчитать и оценить возможные налоговые последствия использования инвестиционных проектов, расширения бизнеса, изменении его объемов и характера привычной деятельности. Эффективным направлением налогового планирования на первом этапе управления является построение налоговой модели организации и проведение анализа действующего законодательства в области налогообложения, изучение его в перспективе на дальнейшее будущее и его влияние на уплачиваемые организацией налоги.
2. На этапе планирования целесообразным для успешного развития организации будет изучение альтернативных схем налогообложения и выбор наиболее подходящей для кон-
кретной организации, а также разработка налоговой политики, выделение объектов налогообложения и закрепление графика налоговых платежей.
3. На третьем этапе управления - организации и координации деятельности хозяйствующего субъекта, необходимо определить схемы налогообложения, внести необходимые корректировки в уже разработанную налоговую политику, делая упор на актуальные нормативно-правовые и законодательные акты, а также уделить должное внимание разработке оперативных налоговых планов, которые будут непосредственно зависеть от динамики объектов налогообложения.
4. Этап сбора и регистрации данных организации дает возможность разработать модели налогового учета организации, сформировать информационные модели налогового учета, а также разработать процедуры формирования и представления налоговой отчетности и форм налоговых регистров и правил их заполнения.
5. На этапе осуществления контрольной функции за деятельностью организации, необходимо проверить планируемые и фактические налоговые выплаты, соблюдение графика налоговых платежей и своевременности представления информации в виде отчетности в налоговую службу для реализации поставленных задач.
6. Этап анализ является одним из трудоемких этапов в плане налогового планирования. На данном этапе представляется важным проанализировать выполненные расчеты и выявить факторы, повлекшие изменения показателей налоговой отчетности, также определить причины различий между плановыми и фактическими объемами налоговых платежей. Провести качественный анализ причин нарушения графиков налоговых выплат, отклонений от установленного графика представления информации и налоговой отчетности в налоговые органы.
7. На заключительном этапе управления деятельностью организации - этапе регулирования, необходимо ликвидировать причины несоответствия или же ошибок в налоговой отчетности, а также причины несоответствия установленным планам, на основании чего провести корректировку плановых расчетов на будущее. Особое внимание необходимо уделить главному фактору воздействия на эффективное налоговое планирование организации -ее персоналу. Проведение работы с работниками организации в виде уточнения графиков и определение мер воздействия на халатное и недобросовестное выполнение своих обязанностей, позволит повысить эффективность налоговой деятельности организации.
Таким образом, налогоплательщик имеет возможность самостоятельно выбрать направления и методы уменьшения суммы своей налоговой базы. Рассмотрим одни из самых эффективных методов налоговой оптимизации (рисунок 4).
Рисунок 4 - Некоторые из методов налоговой оптимизации
1. К методу замены отношений можно обратиться, когда у организации есть возможность достичь одну и ту же бизнес - цель различными способами и путями. То есть, организация не ограничена в выборе условий и форм сделки, контрагента, варианта договора, что позволяет заменить хозяйственную операцию с высоким риском налогообложения, аналогичной, но дающей возможность использовать льготный режим налогообложения. Но, следует отметить, серьезность данного метода. Замена отношений не должна носить фиктивный характер, что означает, что обязательной замене подлежит целый комплекс прав и обязанно-
стей обеих сторон, что и является существенным отличием данного метода от незаконных способов сокрытия налогооблагаемой базы.
2. Метод разделения отношений схож своим значением с предыдущим методом и отличается тем, что замене подлежит не полностью вся операция, а лишь какая -то ее часть. Для использования данного метода в своей деятельности, для начала необходимо провести качественный анализ заключаемых договоров, всех производственных и хозяйственных связей со смежниками, что позволит обеспечить качественное налоговое планирование в организации, тем самым повышая качество ее налогового менеджмента.
3. Метод оффшора представляет собой способ перенесения объекта налогообложения под юрисдикцию более «щадящего» налогового режима. Например, такие организации, как банки, страховые, инвестиционные компании и т.д. добиваются четкого управления денежными потоками путем применения оффшорных структур.
Таким образом, можно сделать вывод, что налоговое планирование - важнейшая составляющая процесса финансового планирования, главенствующей задачей которого выступает предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту, различающихся по правовым формам ее реализации. При организации эффективного планирования, представляется возможным прогноз будущих налоговых выплат и реализация налоговой политики в части их оптимизации, опираясь на действующее законодательство Российской Федерации.
Источники:
1. Адаменко АА Оптимизация налогообложения субъектами малого предпринимательства / А А Адаменко, О.А Бятец // В сборнике: Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение. Материалы VI международной научной конференции, посвященной 95-летию Кубанского ГАУ и 15-летию кафедры теории бухгалтерского учета. - 2017. - С. 463-467.
2. Адаменко АА Актуальные вопросы постановки бухгалтерского и налогового учета, оценка системы внутреннего контроля коммерческой организации / АА Адаменко, Е.А Оксанич, М.С. Василенко // Вестник академии знаний. - 2020. - №° 4 (39). - С. 20-26.
3. Азиева З.И. Различия систем бухгалтерского учета по российским и международным стандартам : монография / З. И. Азиева, Н. С. Власова. - Краснодар : КубГАУ, 2020 - 112 с.
4. Башкатов В. В. Учетное обеспечения оптимизации налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей: монография / В.В. Башкатов, М.К. Клейн. - Краснодар : КубГАУ, 2020. - 200 с.
5. Кругляк З. И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях : учеб. пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - 2-е изд - М. : ИНФРА-М, 2019. - 352 с. - (Высшее образование: Магистратура).
6. Павленко Ю.Н. Налоговый мониторинг и институт предварительного налогового разъяснения в системе налогового администрирования / А.Е. Малышко, Ю.Н Павленко // Вестник научно -технического творчества молодежи Кубанского ГАУ. В 4-х томах. Составители: А Я. Барчу-кова, Я. К. Тосунов; под редакцией А И. Трубилина, ответственный редактор А Г. Кощаев. -2016. - С. 38-41.
7. Сигидов Ю.И. Малые и средние предприятия: учет, налогообложение и составление отчетности: учебное пособие / Ю.И. Сигидов, А. А Адаменко, Т.Е. Хорольская. - Краснодар, 2018. - 101 с. References:
1. Adamenko A. A Optimization of taxation by small business entities / A. A Adamenko, O.A Byatets // In the collection: Modern economy: problems, prospects, information support. Materials of the VI International Scientific Conference dedicated to the 95th anniversary of the Kuban State Agrarian University and the 15th anniversary of the Department of Accounting Theory. - 2017. - S. 463-467.
2. Adamenko A A. Topical issues of setting up accounting and tax accounting, assessment of the internal control system of a commercial organization / A A Adamenko, E.A Oksanych, MS. Vasilenko // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2020. - No. 4 (39). - S. 20-26.
3. Azieva Z.I. Differences in accounting systems according to Russian and international standards: monograph / Z.I. Azieva, N.S. Vlasova. - Krasnodar: KubSAU, 2020 - 112 p.
4. Bashkatov VV Accounting support for optimization of taxation of agricultural commodity producers: monograph / V.V. Bashkatov, M.K Klein. - Krasnodar: KubSAU, 2020. - 200 p.
5. Kruglyak, Z.I. Tax accounting and reporting in modern conditions: textbook. allowance / Z.I. Kruglyak, M.V. Kalinskaya. - 2nd ed - M.: INFRA-M, 2019. - 352 p. - (Higher education: Master's degree).
6. Pavlenko Yu.N. Tax monitoring and the institution of preliminary tax clarification in the tax administration system / AE. Malyshko, Yu.N. Pavlenko // Bulletin of scientific and technical creativity of youth of the Kuban State Agrarian University. In 4 volumes. Compose: A Ya. Barchukova, Ya K Tosunov; under the editorship of AI. Trubilin, executive editor AG. Koschaev. - 2016. - S. 38-41.
7. Sigidov Yu.I. Small and medium enterprises: accounting, taxation and reporting: a tutorial / Yu.I. Sigidov, A. A Adamenko, T.E. Khorolskaya. - Krasnodar, 2018. - 101 p.
DOI: 10.24412/2304-6139-2021-5-165-169
ПА. Карпенко - ^искатель Высшей инженерно-экономической школы, Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого, Россия, Санкт-Петербург, [email protected],
P-А. Karpenko - applicant, Graduate School of Industrial Economics, Peter the Great St Petersburg Polytechnic University, Russia, St Petersburg.
СОЦИАЛЬНО БЕЗОПАСНОЕ РАЗВИТИЕ РЕГИОНАЛЬНОЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
СИСТЕМЫ: ТЕРМИНОЛОГИЧЕСКИЙ АСПЕКТ SOCIALLY SAFE DEVELOPMENT OF THE REGIONAL SOCIO-ECONOMIC SYSTEM:
TERMINOLOGICAL ASPECT
Аннотация. Развитие региональных социально-экономических систем требует пересмотра управленческого воздействия органов власти на принятие обоснованных решений. При этом ключевым вопросом должно быть не только повышение качества жизни населения региона, но и обеспечение безопасного раскрытия человеческого потенциала на данной территории. В этом состоит актуальность данного исследования. Объектом исследования выступает региональная социально -экономическая система, предметом исследования - понятие социальной безопасности и индикаторы ее оценки применительно к объекту исследования. В рамках данной статьи было проведено обобщение анализируемых дефиниций искомого термина и выявлены ключевые позиций субъектов, заинтересованных в социальной безопасности. В результате исследования было сформулировано определение «социально безопасное развитие региональной социально-экономической системы», что вносит вклад в теорию региональной экономики и является основой для разработки направлений региональной политики в целях повышения ее эффективности.
Abstract. The development of regional socio-economic systems requires a revision of the managerial influence of the authorities on the adoption of informed decisions. At the same time, the key issue should be not only improving the quality of life of the population of the region, but also ensuring the safe development of human potential in this territory. This is the relevance of this study. The object of the research is the regional socio-economic system, the subject of the research is the concept of social security and indicators of its assessment in relation to the object of research. Within the framework of this article, a generalization of the analyzed definitions of the sought term was carried out and the key positions of subjects interested in social security were identified. As a result, the definition of "socially safe development of the regional socioeconomic system" was formulated, which contributes to the theory of regional economics and is the basis for developing directions of regional policy in order to increase its effectiveness.
Ключевые слова: регион, региональная социально-экономическая система, социальная безопасность, качество жизни, социальная напряженность, дефиниция, индикаторы, управление.
Keywords: region, regional socio-economic system, social security, quality of life, social tension, definition, indicators, management.
