CC BY
45
16. Monitoring of businesses op-erations with cash flow anal-ysis / Y. P. Soboleva. V. V. Matveev, S. A. Ilminskaya, I.S.
Efimenko, I. V. Rezvyakova, L. V. Mazur. // International Journal of Civil Engi-neering and Technology (IJCIET). - 2018. -
Volume 9. - Issue 11. - November 2018. - pp. 2034-2044, Article ID: IJCIET_09_11_200 Available online at
http://www.iaeme.com/ijciet/issues.asp?JType=IJCIET&VType=9&IType=1
DOI: 10.24412/2304-6139-2020-10815
Х.М. Мусаева - ассистент кафедры «Экономика и экономическая безопасность отраслей и предприятий», Институт экономики и финансов ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет»,
Kh.M. Musaeva - Assistant Lecturer at the Department of Economics and Economic Security of Industries and Enterprises, Institute of Economics and Finance, "Chechen State University";
А.Х. Моргоева - ассистент кафедры «Бухгалтерский учета и налогообложение» ФГБОУ ВО «Северо-Осетинский государственного университет им. К.Л.Хетагурова»,
A.Kh. Morgoeva - Assistant of the Department of Accounting and Taxation, Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education, "North Ossetian State University named after K.L. Khetagurov".
АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ACTUAL PROBLEMS OF OPTIMIZATION OF TAXATION IN A COMMERCIAL ORGANIZATION
Аннотация. Положительная динамика в развитии бизнеса закономерно приводит к росту налоговых платежей. Этот факт заставляет объективно оценить насколько оптимальна сложившаяся налоговая нагрузка, поскольку при неэффективном налоговом планировании предприятие будет переплачивать налоги. Адекватная налоговая система для государства является мощным механизмом регулирования социально-экономического развития, внешнеэкономической деятельности, инвестиционной стратегии и более быстрого развития наиболее приоритетных отраслей.
Многие коммерческие организации для того, чтобы уменьшить затраты, вполне предсказуемо стремятся к законному сокращению налоговых выплат в бюджет, то есть к налоговой оптимизации. Оптимизацию налогообложения возможно осуществить как при создании бизнеса, так и на любом из этапов его функционирования. Однако, налоговая оптимизация не может являться основной целью финансово-хозяйственных операций коммерческих организаций, минимизация налогообложения должна использоваться в разумных пределах. Важнейшая роль в оптимизации налогообложения отводится налоговому планированию и налоговому контролю, применяемые налогоплательщиком.
Abstract. The positive dynamics in business development naturally leads to an increase in tax payments. This fact forces us to objectively assess how optimal the current tax burden is, since with ineffective tax planning, the company will overpay taxes. An adequate tax system for the state is a powerful mechanism for regulating socio-economic development, foreign economic activity, investment strategy and more rapid development of the most priority sectors.
Many commercial organizations, in order to reduce costs, quite predictably strive for a legal reduction in tax payments to the budget, that is, for tax optimization. Optimization of taxation can be carried out both when creating a business, and at any of the stages of its operation. However, tax optimization cannot be the main goal of financial and economic operations of commercial organizations; tax minimization should be used within reasonable limits. The most important role in the optimization of taxation is assigned to tax planning and tax control applied by the taxpayer.
Ключевые слова: налоги, налогообложение, оптимизация налогообложения, налоговые платежи, налоговая нагрузка.
Keywords: taxes, taxation, tax optimization, tax payments, tax burden.
Положительная динамика в развитии бизнеса закономерно приводит к росту налоговых платежей. Этот факт заставляет объективно оценить насколько оптимальна сложившаяся налоговая нагрузка, поскольку при неэффективном налоговом планировании предприятие будет переплачивать налоги. В этом случае государство будет выступать основным интересантом бизнеса, что безусловно неверно, поскольку главная задача государственной системы налогообложения заключается в положительном влиянии в первую очередь на экономическую деятельность организаций и развитие бизнеса в стране в целом, то есть выполнять стимулирующую функцию. В тоже время, адекватная налоговая система для государства является мощным механизмом регулирования социально-экономического развития, внешнеэкономической деятельности, инвестиционной стратегии и более быстрого развития наиболее приоритетных отраслей.
Соответственно, планирование налоговых поступлений считается важным компонентом регулирования бюджетного процесса, поскольку именно налоги составляют основную часть доходов бюджетов. Налоги, которые формируют федеральный бюджет, являются базой для развития обороны, силовых структур и внешней по-
литики. Региональные налоги расходуются преимущественно на здравоохранение, образование и решение других не менее важных региональных задач. В нашей стране налогообложение осуществляется в соответствии с законодательством РФ. Основополагающим документом, который регламентирует функционирование налоговой системы в России, служит Налоговый Кодекс РФ. Следует отметить, что федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории России. Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации и обязательны к уплате на территории этих субъектов РФ. Местные налоги определяются в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на их территории. Являясь составной частью экономических отношений, налоги можно отнести к экономическому фундаменту. Это объясняет необходимость грамотного планирования доходов бюджетной системы, для того, чтобы государство имело возможность направлять необходимый объем своих денежных ресурсов в определенные сферы экономики для их нормального функционирования и развития.
Крайне сложно создать такую налоговую систему, при которой каждый элемент этого сложного механизма вносил бы свой определенный справедливый вклад. Как результат, возникает противостояние между налогоплательщиками, которые хотят избежать трат в виде излишних налоговых выплат, и заинтересованностью государства в пополнении бюджета и пресечению уклонения от налогов.
Многие коммерческие организации для того, чтобы уменьшить затраты, вполне предсказуемо стремятся к законному сокращению налоговых выплат в бюджет. Эта система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации, получила название «налоговой оптимизации».
Анализ финансово экономического состояния коммерческой организации позволяет выявить актуальные проблемы оптимизации налогообложения и рассмотреть различные варианты минимизации расходов. Это необходимо прежде всего потому, что оптимальная налоговая нагрузка на бизнес положительно стимулирует деловую активность, производство продукции, инвестирование в новые проекты, развитие наукоемких производств. За счет сокращения издержек производства продукция предприятий становится более конкурентоспособной. Это дает возможность производителю продавать продукцию по более низкой цене. От снижения цены, в свою очередь, выигрывает конечный потребитель, поскольку повышается его покупательская способность, плюс он, как фактический плательщик косвенных налогов, сокращает свои расходы.
Важнейшая роль в оптимизации налогообложения отводится налоговому планированию и налоговому контролю, применяемые налогоплательщиком. Налоговое планирование включает в себя разработку налоговой политики организации и методы налогового регулирования. При формировании того или иного метода налоговой оптимизации должны быть проанализированы все существенные аспекты как оптимизации, так и деятельности предприятия в целом. При выборе метода налогового планирования учитываются требования отраслей законодательства.
Этапы налогового планирования в коммерческих организациях представлены на рисунке 1.
Рисунок 1 - Этапы налогового планирования в коммерческих организациях
Стоит сразу отметить, что в законодательстве Российской Федерации отсутствует такое понятие как «оптимизация налогообложения». Законодательством не предусмотрены правила, которые бы устанавливали пределы дозволенного, что некоторыми недобросовестными налогоплательщиками воспринимается как призыв к действию по принципу «что не запрещено, то разрешено». Однако, судебная практика не поощряет такую позицию. Специальные контролирующие государственные органы и ряд карательных мер в законодательстве не позволяют налогоплательщикам безнаказанно и по собственному желанию изменять объем выплачиваемых налогов. Это еще один стимулирующий фактор для применения такой законной активности, как налоговая оптимизация.
Для всех организаций, в том числе и коммерческих, эффективная оптимизация налогообложения одинаково важна, как и производственная или маркетинговая стратегии.
Можно выделить несколько основных принципов, соблюдение которых при налоговом планировании необходимы каждой организации для обеспечения налоговой безопасности:
- принцип юридического соответствия. Данный принцип говорит в том, что способы оптимизации на предприятии должны быть законными и легитимными;
- принцип добросовестности налогоплательщика;
- принцип преимущества экономического смысла над юридической формой;
- принцип автономности. Это значит, что действия по налоговой оптимизации должны иметь минимальную зависимость от внешних участников;
- принцип рациональности расходов заключается в том, что выгоды от экономии на налоговых выплатах обязательно должны превышать расходы организации по внедрению оптимизации системы налогообложения.
Оптимизацию налогообложения рекомендуется проводить как при создании бизнеса, так и на любом из этапов его функционирования. Осуществление этого процесса обусловлено тем, что налогоплательщику дается свобода в выборе организационно-правовой формы хозяйственной деятельности, возможностью выбора применения различных систем налогообложения, оптимального уровня налоговых платежей, а также свобода ведения предпринимательской деятельности, например, выбор поставщика, возможность согласования с ним условий поставки, выбора форм расчетов и т.д. Однако, стоит отметить, что это право выбора в обязательном порядке регламентируется Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, Гражданским кодексом РФ и т.д.
Помимо элементов налогового планирования также используется ряд приемов, при которых уменьшение налоговых выплат достигается путем конкретных действий квалифицированной организации по исчислению и уплате налогов. Это практически полностью исключает случаи необоснованной переплаты налогов. Здесь нужно отметить, что налоговое законодательство нашего государства предоставляет налогоплательщику обширный спектр возможностей для сокращения размера налоговых выплат, в связи, с чем выделяются общие и специальные способы минимизации налогов, которые представлены на рисунке 2.
Рисунок 2 - Классификация методов оптимизации налогообложения
Рассмотрим более подробно общие методы, к которым можно отнести следующие способы налоговой оптимизации:
1. Выбор учетной политики организации является главным элементом внутреннего налогового планирования, поскольку обеспечивает выбор наиболее рационального толкования нормативно-правовых актов и действий в отношении ведения бухгалтерского учета в коммерческой организации. Чаще всего используется снижение налогооблагаемой прибыли и уменьшение налоговой базы по налогу на имущество за счет применения метода ускоренной амортизации, а также переоценки основных средств. Последний метод более распространен.
2. Важнейшей деталью налогового планирования являются налоговые льготы. Основная часть льгот предоставляется, как правило, местным законодательством и представлена:
- изъятием из налогообложения каких-либо элементов объекта;
- освобождение от уплаты налогов в целом определенных категорий налогоплательщиков;
- снижение различных налоговых ставок;
- целевые налоговые льготы, которые могут включать и отсрочку взимания налогов, а также прочие налоговые льготы.
3. Контрактная схема дает широкие возможности оптимизации налогового режима при заключении конкретного договора и выполнения обязательств по нему. В данном случае налогоплательщик использует в договорах четкие формулировки, а не шаблоны, и также может использовать несколько договоров, которые будут обеспечивать одну сделку. Все это в значительной мере позволит разработать наиболее оптимальный налоговый режим осуществления конкретной сделки, учитывая график поступления и расхода финансовых и товарных ресурсов.
Общие методы более распространены, ими пользуются большинство предприятий, в отличии от специальных, поэтому на последних хотелось бы остановиться более подробно.
Итак, метод замены отношений базируется на многообразии способов решения хозяйственных проблем в рамках действующего российского законодательства. В данном случае можно использовать любой из допустимых вариантов применения правовых норм наиболее подходящий для конкретных условий хозяйственной деятельности.
Следующий метод - разделения, от части основан на предыдущем методе замены. В этом случае конкретная хозяйственная операция заменяется не полностью, а лишь ее часть. Можно также применять замену одной хозяйственной операции на несколько аналогичных. Применение данного метода целесообразно в тех случаях, когда полная замена не позволяет достичь ожидаемого положительного результата.
Из наличия возможности переносить момент возникновения налогового обязательства на последующий календарный период формируется следующий метод - отсрочки налогового платежа, что позволит рационализировать управление оборотными активами.
Целью метода прямого сокращения объекта налогообложения является снижение размера объекта, который подлежит налогообложению, возможно и замену этого объекта другим, облагаемым более низким налогом или не облагаемым налогом вовсе. Важно помнить, что такое сокращение не должно оказать негативного влияния на деятельность предприятия.
Таким образом, для Российской Федерации более целесообразным способом оптимизации налогообложения считается выбор учетной политики организации, позволяющий минимизировать налоговую базу с помощью использования метода переоценки основных средств.
Нельзя объективно и полностью рассмотреть актуальные проблемы оптимизации налогообложения, не затронув и негативные стороны этого процесса. Первое, что нужно понимать, участие в любых схемах минимизации налогов скорей всего повлечет включение организации в план выездных налоговых проверок. Причем, итоги проверки могут быть неудовлетворительными, в случае, если налоговые органы не согласятся с правомерностью применения налоговых преференций. В этом случае могут быть начислены организации пени и штрафы, а это будут непредвиденные расходы. Причем, если коммерческая организация своевременно не исполнит требование об уплате налогов в полном объеме, могут быть заблокированы ее банковские счета.
Коммерческие организации регулярно проверяются различными организациями, но при этом налоговые органы обращают пристальное внимание только на случаи неуплаты налогов, оставляя без должного внимания ситуации, когда налогоплательщик не воспользовался своими законными правами и не уменьшил налоговую базу по конкретному налогу. Зачастую налоговые органы истолковывают закон в пользу бюджета. Поэтому, для выявления налоговых резервов оптимизации имеет смысл провести налоговый аудит, что позволит вернуть из бюджета излишне уплаченные налоги и тем самым пополнить оборотные средства организации.
В заключении стоит отметить, что налоговая оптимизация не может являться основной целью финансово-хозяйственных операций коммерческих организаций. Минимизация налогообложения должна использоваться в разумных пределах. Важно применение комплексного подхода, где затраты на оптимизацию будут значительно ниже, чем прибыль от нее.
Источники:
17. Адаменко А.А. Оптимизация налогообложения субъектами малого бизнеса / А.А. Адаменко, И.П. Якубец, Б.А. Гергова // В сборнике: Актуальные вопросы экономики и менеджмента: теория и практика. Материалы IV Международной научно-практической конференции. - 2018. - С. 105-109.
18. Говдя В.В. Совершенствовать управление региональным АПК / М.В. Пашков, В.В. Говдя // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2004. - № 11. - С. 11-13.
19. Еремина Н.В. Патентная система налогообложения в РФ / Н.В. Еремина, М.И. Савченко // Цифровизация экономики и ее информационное обеспечение: материалы Международной научной конференции молодых ученых и преподавателей вузов; сост. Ю.И. Сигидов, Н.С. Власова. - Краснодар : КубГАУ. - 2020. - С. 172-176.
20. Полонская О.П. Амортизационная премия как способ уменьшения бремени по налогу на прибыль / О.П. Полонская, Н.Н. Григорьева // В сборнике: Информационное обеспечение эффективного управления деятельностью экономических субъектов. Материалы VI международной научной конференции, 2016. - С. 409-415.
21. Полонская О.П. Особенности учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения / О.П. Полонская, О.А. Бурда // В сборнике: В сборнике: Информационное обеспечение эффективного управления деятельностью экономических субъектов. Материалы VI международной научной конференции, 2016. - С. 399-403.
22. Рыбянцева М.С. Налоговая нагрузка коммерческой организации и направления ее оптимизации / М.С. Рыбянцева, И.А. Струкова // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - № 4-3(62). - С. 25-28.
23. Сигидов Ю.И. Малые и средние предприятия: учет, налогообложение и составление отчетности: учебное пособие / Ю.И. Сигидов, А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская. - Краснодар, 2018. - 101 с.
References:
17. Adamenko A.A. Optimization of taxation by small business entities / A.A. Adamenko, I.P. Yakubets, B.A. Gergova // In the collection: Topical issues of economics and management: theory and practice. Materials of the IV International Scientific and Practical Conference. - 2018 .-- S. 105-109.
18. Govdya V.V. To improve the management of the regional agro-industrial complex / M.V. Pashkov, V.V. Govdya // Economy of agricultural and processing enterprises. 2004. - No. 11. - S. 11-13.
19. Eremina N.V. Patent system of taxation in the RF / N.V. Eremina, M.I. Savchenko // Digitalization of the economy and its information support: materials of the International scientific conference of young scientists and university teachers; comp. Yu.I. Sigidov, N.S. Vlasov. - Krasnodar: KubSAU. - 2020 .-- S. 172-176.
20. Polonskaya O.P. Amortization premium as a way to reduce the profit tax burden / O.P. Polonskaya, N.N. Grigorieva // In the collection: Information support for effective management of the activities of economic entities. Materials of the VI International Scientific Conference, 2016. - pp. 409-415.
21. Polonskaya O. P. Features of the accounting of income and expenses when using the simplified taxation system /
0.P. Polonskaya, O.A. Burda // In the collection: In the collection: Information support for effective management of the activities of economic entities. Materials of the VI International Scientific Conference, 2016. - pp. 399-403.
22. Rybiantseva M.S. Tax burden of a commercial organization and directions of its optimization /M.S. Rybyantseva,
1.A. Strukova // Economics and Business: Theory and Practice. - 2020. - No. 4-3 (62). - S. 25-28.
23. Sigidov Yu.I. Small and medium enterprises: accounting, taxation and reporting: a tutorial / Yu.I. Sigidov, A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya. - Krasnodar, 2018 .-- 101 p.
DOI: 10.24412/2304-6139-2020-10816
А.А. Халяпин - доцент кафедры финансов, канд. экон. наук, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина,
A.A. Khalyapin - Assosiate Professor of the Department of Finance, Candidate of Economics, Kuban State Agrarian University named after I.T. Trubilin;
А. В. Снурников - магистрант, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина,
A.V. Snurnikov - master's student, Kuban state agrarian University named after I. T. Trubilin; А. А. Федяшкин - магистрант, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина,
A. A. Fedyashkin - master's student, Kuban state agrarian University named after I. T. Trubilin.
АНАЛИЗ ИЗМЕНЕНИЯ ДИНАМИКИ ИНВЕСТИРОВАННОГО КАПИТАЛА ANALYSIS OF CHANGES IN THE DYNAMICS OF INVESTED CAPITAL
Аннотация. Инвестиционная деятельность - это деятельность, направленная на размещение первоначального капитала с целью его увеличения и дальнейшего получения прибыли. Статья выполнена с целью определения наибольшей инвестиционной доходности от вложения в инструменты фондового рынка или недвижимости. Авторами в проведенном исследовании рассмотрена сравнительная характеристика механизмов инвестирования, даны статистические данные изменения динамики стоимости недвижимости в России, проанализированы графики изменения котировок акций отечественных и иностранных компаний. Исходя из этого, смоделирована ситуация вложения капитала в инструменты фондового рынка, либо недвижимость и рассчитан возможный капитал за анализированный период 2015-2020 гг. Сделаны основные выводы, что при грамотном выборе инструмента фондового рынка, можно не только сохранить первоначальный капитал, но и преумножить его или потерять полностью.
Abstract. Investment activity is an activity aimed at the development of initial capital in order to increase it and further obtain profit. The article is designed to determine the highest investment return from investing in stock market or real estate instruments. The authors of the study considered the comparative characteristics of investment mechanisms, provided statistical data on changes in the dynamics of real estate values in Russia, and analyzed graphs of changes in stock prices of domestic and foreign companies. Based on this, the situation of capital investment in stock market instruments or real estate is modeled and the possible capital for the analyzed period 2015-2020 is calculated. The main conclusions are made that with the right choice of the stock market instrument, you can not only save the initial capital, but also increase it or lose it completely.
Ключевые слова: фондовый рынок, акции, облигации, фонды, недвижимость, капитал, дивиденды Keywords: stock market, stocks, bonds, funds, real estate, capital, dividends
