CC BY
140
B.B. УШАКОВ
в российских компаниях формализованного процесса риск-менеджмента пока что является редкостью. При этом с практической точки зрения наиболее целесообразным представляется использование в процессе планирования оценок риска, присущего объекту аудита, полученных непосредственно самим внутренним аудитором.
Примечания
1 Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: пер. с англ. М., 1992.
2 McNamee D., Selim G.M. Risk Management: Changing the internal auditor's paradim. Altamonte Springs, Florida, USA, 1998.
3 McNamee D. Risk-based auditing. Alamo, CA, USA, 1997.
4 McNamee D., Selim G.M. Op. cit.
5 Griffiths D. Risk-based revolution // Internal Auditing & Business Risk. 2006. Jan. P. 12.
6 Kilenga G. Risk-based internal auditing (RBIA) and new developments: Workshop on internal audit practice, IT audit and security and governance [Электронный ресурс]. URL: www.nbaa-tz.org.
7 Griffiths D. Risk-based internal auditing: An introduction [Электронный ресурс]. URL: http:// www.internalaudit.biz/.
8 URL: http://www.iia.org.uk.
УДК 336.77.067 В.В. УШАКОВ
ББК 65.262.2 аспирант Байкальского государственного университета
экономики и права, г. Иркутск e-mail: yaz@inbox.ru
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ В ЦЕЛЯХ МИНИМИЗАЦИИ КРЕДИТНОГО РИСКА
Отмечаются недостатки действующей нормативной базы по формированию резервов на возможные потери по ссудам. Особое внимание уделяется проблемам практического управления кредитным риском с целью его минимизации. Вносятся предложения о необходимости комплексного подхода к оценке отраслевых и иных рисков концентрации, а также совершенствования действующего порядка создания адекватных резервов по ссудам и усиления контроля со стороны надзорных органов за соответствием методик банков установленным требованиям.
Ключевые слова: резерв на возможные потери по ссудам, индивидуальные риски, совокупный кредитный риск, риски концентрации, кредитный портфель.
Для поддержания собственной ликвидности, обеспечения стабильных условий финансовой деятельности и сокращения колебаний величины прибыли в связи со списанием убытков по ссудам коммерческие банки должны создавать резервы на покрытие убытков по активам, подверженным кредитному риску. В условиях экономического кризиса вопросы совершенствования методики формирования резервов на возможные потери по ссудам приобретают особую значимость.
Резервы должны компенсировать убытки, которые могут понести банки в случае
невозврата размещенных ими кредитных ресурсов, т.е. минимизировать кредитный риск. Резервы формируются за счет отчислений, которые относятся на расходы до налогообложения и не включаются в состав собственного капитала кредитных организаций. Величина созданных резервов зависит от финансового положения банка и качества обслуживания долга заемщиком.
Оценка кредитного риска производится в соответствии с положением Центрального банка РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными
© В.В. Ушаков, 2009
ФИНАНСОВАЯ, НАЛОГОВАЯ И ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА
организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее — Положение). При этом конкретные параметры для установления финансового положения заемщиков, расчетная база резервов и факторы, с учетом которых выносится мотивированное суждение об уровне риска, определяются кредитной организацией самостоятельно с использованием внутренних методик в соответствии с принципами, изложенными в Положении.
По методике Центрального банка РФ выделяются пять групп кредитного риска, каждой из которых соответствует определенная ставка резервирования. Однако четкие инструкции относительно того, по каким критериям следует относить заемщика к той или иной группе риска и как создавать соответствующий резерв, отсутствуют.
В последние пять лет финансовое положение многих предприятий-заемщиков являлось хорошим. Достаточно отметить, что по 30 крупнейшим банкам Российской Федерации более половины ссуд оценивались как безрисковые и только 1,8% ссуд были классифицированы как проблемные и безнадежные (табл.).
В то же время с 2007 г. возрастает доля предприятий, особенно среди средних и малых по масштабам деятельности, которые наращивают свои объемы исключительно за счет привлеченных кредитов. Снижая уровень самофинансирования до крайне невысоких значений, такие предприятия обеспечивают обслуживание долга за счет текущих поступлений (выручки). При этом объем их выручки стабильно увеличивается в условиях
Известия ИГЭА. 2009. № 4 (66)
устойчивой конъюнктуры. Однако в случае вероятных изменений конъюнктуры риск неисполнения обязательств такими заемщиками значительно повышается.
Вопрос о том, насколько методики кредитных организаций объективно и комплексно позволяют оценивать риски по конкретным заемщикам с позиций их финансового положения, в том числе при резком изменении ситуации на рынке, остается открытым, так как в Положении почти нет указаний на объективные критерии в форме тех или иных финансовых показателей.
С сентября по декабрь 2008 г. Центральный банк РФ отозвал у 40 кредитных организаций лицензии, причем в 80% случаев это не было связано с влиянием мирового финансового кризиса1.
Являясь ликвидатором несостоятельных банков, государственная корпорация Агентство по страхованию вкладов сталкивается с тем, что собственники отдельных кредитных организаций выводят «живые» активы в другие структуры. Во многих кредитных организациях обнаружены признаки совершения незаконных сделок и вывода активов. Однако если реальных активов у ликвидируемого банка недостаточно, требования вкладчиков не могут быть удовлетворены в полном объеме.
В балансах кредитных организаций с отозванными лицензиями практически до 90% ссудной задолженности было классифицировано по первой и второй категориям качества с созданием минимального резерва в 1%, что связано с несоответствием разработанных внутренних документов коммерческих банков по оценке кредитного риска указаниям Центрального банка РФ2.
Данные о категории качества ссуд по 30 крупнейшим банкам РФ
на 1 января 2008 г.
Категория качества Удельный вес категории качества в общем объеме ссудной задолженности, %
I — стандартные ссуды (отсутствие кредитного риска) 53,9
II — нестандартные ссуды (умеренный кредитный риск) 37,2
III — сомнительные ссуды (значительный кредитный риск) 7,1
IV — проблемные ссуды (высокий кредитный риск) и V — безнадежные ссуды (отсутствие вероятности возврата ссуды ) 1,8
Источник: URL: http://www.cbr.ru.
B.B. УШАКОВ
Методики кредитных организаций зачастую не позволяют идентифицировать все риски заемщиков и формировать адекватный резерв. Они включают в себя такие факторы для оценки риска, которые создают условия для возможного манипулирования величиной резервов и, следовательно, суммами расходов и прибыли.
Таким образом, невозможность возврата части активов связана прежде всего с предоставлением коммерческим банкам права самостоятельно разрабатывать методики по оценке кредитного риска и формировать резервы в соответствии с ними, а также с отсутствием оперативного контроля со стороны Центрального банка РФ за качеством внутренних документов кредитных организаций. На наш взгляд, целесообразно предусмотреть процедуру согласования в территориальных управлениях Центрального банка РФ методик на предмет их соответствия предъявляемым требованиям, что будет способствовать снижению кредитного риска.
Необходимо также создавать адекватные резервы по ссудам. Возникновение проблемы создания таких резервов связано с тем, что рассматриваемое Положение распространяется на все виды кредитных учреждений (как на специализированные, так и на универсальные). Данный подход представляется не совсем верным. Кредитные организации недостаточно учитывают отраслевые и иные риски концентрации. Кредитование предприятий только одного сектора экономики или только одного географического региона делает кредитную организацию уязвимой. Есть большая вероятность того, что значительное количество клиентов могут обанкротиться одновременно по одним и тем же причинам. Данная проблема характерна для специализированных банков.
В условиях политических и финансовых потрясений к анализу и учету факторов банковского кредитного риска следует подходить более комплексно.
О.И. Лаврушин, рассматривая факторы кредитных рисков, разделяет последние на индивидуальные риски и совокупный риск кредитного портфеля3. На совокупный риск
кредитного портфеля воздействуют такие внешние факторы, как неблагоприятные изменения на финансовых рынках, финансовый кризис, неразвитость информационного рынка, общее состояние отрасли, региона и др.
Существующий подход к оценке кредитного риска и созданию соответствующих резервов на возможные потери по ссудам в России относительно полно учитывает индивидуальные риски заемщиков и не в должной мере — совокупный риск кредитного портфеля, т.е. влияние на портфель внешних факторов. Кроме того, отсутствуют надежные источники для своевременной оценки внешних рисков, влияющих на деятельность заемщиков. Одним из возможных способов решения данной проблемы, по нашему мнению, может быть создание дополнительного специализированного резерва.
Наиболее универсальным показателем, характеризующим состояние отрасли, является объем полученной выручки. Так как источником погашения кредитов в большинстве случаев выступает выручка заемщика, критерием оценки кредитного риска может служить общее изменение объема данного показателя. Сумма выручки заемщиков указывается в отчетности, которую они представляют в кредитные организации ежеквартально. Снижение совокупной величины выручки по сравнению с базовым показателем и может стать основанием для создания дополнительного резерва, покрывающего, например, отраслевой риск.
Таким образом, решение перечисленных проблем возможно путем внесения предложенных нами дополнений в указанное Положение. Эти дополнения позволят производить более качественный и своевременный анализ ссудных портфелей и более эффективно управлять кредитным риском.
Примечания
' URL: http://www.cbr.ru.
2 URL: http://www.asv.org.ru.
3 Банковские риски: учеб. пособие / под ред. О.И. Лаврушина, Н.И. Валенцевой. 2-е изд., стер. М., 2008. С. 33-36.
Известия ИГЭА. 2009. № 4 (66)
