CC BY
37
УДК: 338.33
DOI 10.24411/2409-3203-2020-12334
СОСТАВ, СТРУКТУРА И ДВИЖЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ КОМПАНИИ ООО «МЕЖДУНАРОДНЫЙ ЦЕНТР ОБРАЗОВАНИЯ»
Рахматуллин Юлай Ялкинович
к.э.н., доцент
ФГБОУ ВО «Башкирский государственный университет»
Россия, г. Уфа Абдрахманова Эльза Габдулгафуровна
студентка по специальности «Экономическая безопасность» ФГБОУ ВО «Башкирский государственный университет»
Россия, г. Уфа
Аннотация: в данной статье представлен анализ движения дебиторской задолженности компании ООО «Международный центр образования», подведен итог по анализу дебиторской задолженности, составу, структуре и движению дебиторской задолженности и рекомендации к ним.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, корпоративные финансы, просроченная дебиторская задолженность, коэффициент оборачиваемости рекомендации исходя из выводов таблиц.
COMPOSITION, STRUCTURE AND MOVEMENT OF RECEIVABLES DUE TO THE EXAMPLE OF A COMPANY «INTERNATIONAL EDUCATION CENTER»
Rakhmatullin Yulai Ya.
Ph.D., Associated Professor Bashkir State University, Russia, Ufa Abdrakhmanova Elsa G.
Student majoring in Economic Security Bashkir State University, Russia Ufa
Abstract: this article presents an analysis of the movement of receivables of one of the most popular companies OOO «International Education Center», summarizes the analysis of receivables, the composition, structure and movement of receivables and recommendations for them.
Key words: accounts receivable, accounts payable, corporate finance, overdue receivables, recommendations turnover ratio based on the conclusions of the tables.
Дебиторская задолженность - это остаток денег, причитающийся фирме за товары или услуги, поставленные или использованные, но еще не оплаченные покупателями. Дебиторская задолженность указана в бухгалтерском балансе как текущий актив. Дебиторская задолженность - любая сумма денег, причитающаяся с клиентов за покупки, сделанные в кредит.
Дебиторская задолженность относится к неоплаченным счетам, которые есть у компании, или к деньгам, которые клиенты должны компании. Это относится к учетным записям, которые компания имеет право получить, потому что она поставила продукт или услугу. Дебиторская задолженность представляет собой кредитную линию, предоставленную компанией, и обычно имеют условия, при которых компания требует
выплат в течение относительно короткого периода времени. Обычно он колеблется от нескольких дней до финансового или календарного года [4, 7].
Компании отражают дебиторскую задолженность как активы в своих балансах, поскольку у клиента есть юридическое обязательство по выплате долга. Кроме того, дебиторская задолженность является текущими активами, то есть остаток на счете должен быть получен от должника в течение одного года или менее. Если у компании есть дебиторская задолженность, это означает, что она совершила продажу в кредит, но еще не получила деньги от покупателя. По сути, компания приняла краткосрочные долговые расписки от своего клиента.
Дебиторская задолженность является важным аспектом фундаментального анализа бизнеса. Дебиторская задолженность является текущим активом, поэтому она измеряет ликвидность или способность компании покрывать краткосрочные обязательства без дополнительных денежных потоков.
Фундаментальные аналитики часто оценивают дебиторскую задолженность в контексте оборачиваемости, также известной как коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, который измеряет количество раз, которое компания собрала на балансе дебиторской задолженности в течение отчетного периода [2, 6].
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных Формы №5 к бухгалтерскому балансу. Для того, что произвести оценку состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (таблица 1).
Проведем анализ дебиторской задолженности компании ООО «Международный центр образования». Компания занимается услугами помощи получения образования за рубежом, туристическими и долгосрочными визами и оказывает консультационные услуги.
Таблица 1 - Состав, структура и движение дебиторской задолженности
Погашено Удельный
Показатель Сумма остатка на конец года обязательств за год (на начало года - на конец года) вес погашенных обязательств , %
г г г г г г
г- 00 г- 00 г- 00
о о о о о о
1. Дебиторская задолженность, тыс. руб. 36593 49135 542772 530230 94 92
1.1. В т.ч. долгосрочная, тыс. руб. 17912 14700 155801 130121 86 90
1.2. Уд. вес долгосрочной задолженности в
общей сумме, % 49 30 50 34 х х
Данные показывают, что к концу 2018 года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 34,27% по сравнению с 2017 годом. Долгосрочная задолженность в 2018 году составляет 14 700 рублей, что говорит о уменьшении на 18%. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного 2017 года составляла 32.57% от общей суммы задолженности, а в 2018 году она снизилась до 16,14 %. Просроченная дебиторская задолженность не была погашена в 2017 и в 2018 годах. Мы видим, что организации часть просроченных долгов выплатили дебиторы. Удельный вес долгосрочной задолженности к началу отчетного периода 2017 год составил 49%, к концу 2017 года дебиторы погасили 75% долгосрочной задолженности, когда в начале года было погашено всего лишь 25%. Удельный вес погашенных дебиторами обязательств остается приблизительно на одном уровне в 2017 и в 2018 годах: 94 % и 92%. Долгосрочные обязательства погасили в 2017 году на 86%.
Таким образом, можно сделать вывод, что в целом динамика погашения долгов в ООО «Международный центр образования» положительная и остается стабильной, но все же погашение дебиторской задолженности не стопроцентное и стоит предпринять меры по устранению наличия дебиторской задолженности.
Отразим более подробно дебиторов и проведем их анализ (таблица 2). Дебиторов в компании разделили по следующим категориям: «Долгосрочные визы» - клиенты, оформляющие вид на жительство за рубежом, «Студенческие визы» - клиенты, оформляющие визы для учебы за рубежом, «Туристические визы» - клиенты, оформляющие краткосрочные визы для отдыха, «Консультационные услуги» - клиенты, чаще которые уже воспользовались услугами, консультируются по разным возникающим вопросам, «Языковые курсы» - клиенты, приобретающие языковые подготовительные курсы для поступления в высшие учебные заведения за рубежом.
Таблица 2 - Дебиторы компании ООО «Международный центр образования»
Сумма Погашено Удельный вес
задолженности на обязательств за погашенных
Дебиторы, конец года год обязательств, %
категория 1-4 и 1-4 1-4 1-4 1-4
г- 00 г- ОС г- ОС
о о о о о о
Студенческие визы 3720 1427 117500 130623 22 25
Туристические визы 4407 517 32712 17452 6 3
Долгосрочные визы 14500 26900 270625 249233 50 47
Консультационные услуги 3250 5630 30256 19230 5 4
Языковые курсы 10716 14661 91679 113692 17 21
Всего 36593 49135 542772 530230 100 100
Таким образом, по данным таблицы 2 можно сделать выводы: больше всего дебиторская задолженность у заказчиков долгосрочных виз, так как сам продукт дороже, больше всего это неуплата по рассрочке, а также неуплата за доставку документов. По туристическим визам задолженность небольшая, так как клиенты сразу оплачивают услугу полностью.
Можно сделать вывод, что в 2017 и 2018 годах больше всего задолженность у клиентов, которые заказывают долгосрочные визы, меньше всего задолженности у туристических и студенческих виз. В 2018 году задолженности по этим категориям практически отсутствовала. На втором месте дебиторами являются клиенты, которые приобретают языковые курсы у компании и вовремя не оплачивают услуги, а на третьем месте консультации клиентов, которыми они пользуются при возникновении вопросов в процессе получения виз: студенческих, туристических, долгосрочных. Сумма задолженности по долгосрочным визам осталась на одном уровне, что говорит о том, что финансовая ситуация в стране на данную категорию дебиторов никак не влияет. Со студенческими и туристическими визами клиенты расплачиваются вовремя, что говорит о том, что продукт не очень дорогой и не требует длительного ожидания ответа. Приобретение языковых курсов носит финансовую нагрузку и поэтому клиенты неохотно расплачиваются за них. Про консультационные услуги можно сказать, что многие клиенты быстро забывают, что пользуются консультациями и что за них необходима плата.
Больше всего выплат было по долгам клиентов долгосрочных виз, далее рассчитывались со студенческими визами, затем с языковыми курсами, и за консультации и туристические визы, так как общая сумма задолженности по двум последним категориям не превышала 32712 рублей. Но все же, в 2018 году снизился процент по
погашенным обязательствам следующих категорий дебиторов: туристические визы (на 50%), долгосрочные визы (на 6%), консультационные услуги (на 20%). Причина снижения погашения долгов по дебиторской задолженности по данным категориям может служить нестабильная финансовая ситуация в стране, повышение цен на услуги компании, повышение спроса на данные услуги. Что касается положительной динамики, то повысился процент погашения задолженности по студенческим визам (на 14%) и по языковым курсам (на 24 %). Положительная динамика категорий «Студенческие визы» и «Языковые курсы» можно объяснить тем, что платежеспособность у данной категории дебиторов не падает, так как данной услугой пользуются люди более состоятельные и обеспеченные.
Рекомендуется для устранения образования дебиторской задолженности непрерывное ведение документооборота, где были бы собраны все нужные документы на дебитора: договор, опись инвентаризационных проверок.
Наличие дебиторской задолженности, ее количество и сроки задолженности существенно влияют на финансовое положение компании.
Для того, чтобы на счетах не образовывалась дебиторская задолженность рекомендуется предпринимать следующие меры:
1. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Существенный рост дебиторской задолженности формирует угрозу финансовой стабильности компании и создает необходимость привлечение новых источников финансирования для компании.
2. Необходимо контролирование положения расчетов по просроченным задолженностям.
3. Увеличивать количество клиентов-заказчиков для снижения рисков по непогашению.
4. По возможности проверять заказчика на начальном этапе сотрудничества.
5. Планирование лимитов по дебиторской задолженности.
6. До наступления срока выплат по оказанной услуге делать звонки дебитору о напоминании срока погашения задолженности
7. В случае, если дебитор длительное время уклоняется от выплат, то компания направляет иск в арбитражный суд.
Список литературы:
1. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент. - М.: КНОРУС, 2015. - 656
2. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 560 с.
3. Пласкова Н.С. Экономический анализ: Учебник. - М.: Эксмо, 2014. - 704 с.
4. Рахматуллин Ю.Я. Предпосылки и анализ воздействия факторов на окупаемость затрат на производство и реализацию продукции в сельском хозяйстве // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2019. № 3. С. 58-61.
5. Рахматуллин Ю.Я. Экономический анализ финансовых результатов от продажи продукции в сельскохозяйственных организациях Башкортостана // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2017. № 8. С. 19-22.
6. Рахматуллин, Ю.Я. Анализ финансовых результатов от реализации сельскохозяйственной продукции // Экономика сельского хозяйства России. - 2016. - № 12.- С. 72-76.
7. Makarchuk, I. M. Features management the debtor and creditor debt on enterprises [Электронный ресурс]/ I. M. Makarchuk URL: https://cyberleninka.ru/article/n/features-management-the-debtor-and-creditor-debt-on-enterpri ses-of-ukraine
