CC BY
27
2(26) - 2010
Мониторинг экономических систем
скользящий мониторинг
и управление изменениями
М. к. КУПОВА,
кандидат экономических наук, старший преподаватель E-mail: info@kbsaa. ru Нальчикский филиал Современной гуманитарной академии
На основе обобщения литературных источников и авторского подхода изучаются принципы и методология скользящего социально-экономического мониторинга, нацеленного на управление изменениями.
Ключевые слова: алгоритм, принцип, мониторинг, наблюдение, анализ, оценка, моделирование, контроллинг, диагностика, скользящий подход.
Важным вопросом сущности социально-экономического мониторинга является наряду с целями и задачами, формами и структурными элементами обоснование системы принципов (основных требований) его формирования и функционирования, создающих концептуальную платформу для управления изменениями в рамках менеджмента организации.
В научной литературе наиболее разработаны принципы проведения мониторинга в рамках экологических исследований, где выделяются требования развития (открытости для развития), управления, целостности, информационной открытости, оперативности и др. [3]. Некоторые из этих принципов являются специфическими для естественных систем. Например, полная информационная открытость в экономических системах невозможна, так как значительная часть информации является конфиденциальной, разглашение ее неправомерно, может принести убыток компании и вред личности.
Наряду с перечисленными в социологии, экономике и других общественных науках выделяются собственные принципы проведения мониторинга в их сочетании и системности. Обобщение литера-
турных источников позволяет предложить систему основных требований проведения мониторинга социально-экономических явлений и процессов:
• принцип системного подхода к организации мониторинга социально-экономических систем предполагает рассмотрение того или иного конкретного процесса, во-первых, во взаимосвязи с другими, во-вторых, в комплексной проработке всех вопросов, начиная от наблюдения и анализа, до разработки прогноза и конкретных рекомендаций;
• требование развития определяется необходимостью изменения системы мониторинга по мере трансформаций социально-экономических систем и изучаемых процессов, вследствие изменения совокупности внутренних и внешних факторов;
• целостность системы мониторинга определяется необходимой совокупностью информационных подсистем, которые формируются исходя из конкретной целевой функции и предназначены для последовательной реализации взаимосвязанных задач решения той или иной организационно-экономической проблемы в триаде «наблюдение ^ прогноз ^ управление»;
• принцип целеполагания социально-экономического мониторинга обусловливает необходимость направленности его на выполнение конкретных задач, предполагающих оценку меры соответствия фактических характеристик определенным ориентирам и информационное обеспечение управленческих решений;
финансовая аналитика
проблемы и решения
7х"
45
2(26) - 2010
Мониторинг экономических систем
система мониторинга должна обладать адаптационными свойствами, органично приспосабливаясь к изменяющимся условиям; по мере трансформаций их совокупности необходимо соответствующее изменение масштаба, количества зависимых и независимых переменных, методики формирования выходных параметров мониторинга;
необходим своевременный и оперативный подход, с одной стороны, к наблюдению, обработке и передаче информации, экономическому контролю; с другой стороны, к принятию тактических управленческих решений, особенно в критических случаях; принцип конкретности предполагает, во-первых, нацеленность системы социально-экономического мониторинга на определенного потребителя, во-вторых, — на решение той или иной системы задач и достижение конечной цели;
сущность требования научного подхода заключается в обосновании системы и технологии проведения мониторинга, разработке и применении необходимых социально-экономических показателей и индикаторов (направляющих ориентиров);
обязательным условием мониторинга является необходимая полнота информационного обеспечения управленческих решений, подразумевающая получение адекватной информации о состоянии и реально осуществляемых процессах;
в рамках социально-экономического мониторинга должно быть обеспечено соответствие целей мониторинга конкретным задачам и технологии его проведения, фактических характеристик — ориентирам развития; важным принципом системы мониторинга является универсальность, позволяющая ей функционировать в условиях динамично развивающегося производства независимо от стиля руководства, замены высшего или среднего менеджмента;
принцип приоритета управления обусловливает прагматическую определенность мониторинга с позиций реализации прогностических разработок и управленческих решений, получения конечного результата; мониторинг должен, с одной стороны, давать возможность агрегирования информации для расчета итоговых и интегральных характеристик; с другой стороны, — расчленения име-
ющейся совокупности данных по отдельным параметрам для осуществления необходимой классификации или моделирования;
• система мониторинга того или иного социально-экономического явления или процесса должна обеспечивать возможность, в рамках непрерывного наблюдения, периодического получения необходимой информации;
• сущность принципа иерархического построения заключается в том, чтобы, во-первых, оперативная информация, полученная с нижних уровней управления, соответствовала информации, сведенной на верхних уровнях; во-вторых, информация любого уровня управления должна соответствовать содержанию ставящихся и решаемых управленческих задач;
• важным требованием социально-экономического мониторинга является сопоставимость используемых экономических показателей как по объектам (в пространстве), так и в динамике; стоимостные характеристики во времени часто несопоставимы, необходимо нивелировать эти различия с помощью специальных приемов экономического анализа;
• система мониторинга должна обеспечивать пользователям и управленческому звену максимально комфортный интерфейс, необходимые удобства применения имеющихся средств, программных продуктов и математического обеспечения;
• специфической особенностью социально-экономического мониторинга является его скользящий характер; при наступлении очередного временного этапа наблюдения, в рамках простой или сложной итерации осуществляются необходимые функции и исходя из дополненной базы данных проводится корректировка характеристик предвидения на перспективу;
• с позиций информационного обеспечения необходимых решений мониторинг является основой формирования системы управления изменениями на основе анализа случайных (флуктуационных) отклонений от ориентиров или тенденций.
Итоговая методология скользящего социально-экономического мониторинга субъектов хозяйствования, функционирующих в региональной экономике, базируется на наблюдении и анализе динамических рядов, моделировании с прогнозированием и обоснованием нормативов, флук-туационной оценке и контроллинге, диагностике функционирования исследуемых систем [2].
ФИНАНСОВАЯ АНАЛИТИКА
проблемы и решения
Мониторинг экономических систем
2(26) - 2010
Алгоритм проведения мониторинга заключается в соблюдении ряда последовательных этапов, позволяющих на основе эпизодического, периодического или непрерывного наблюдения осуществлять сбор, регистрацию, обработку и анализ информации, контроль и передачу ее пользователям в целях выявления соответствия направляющим индикаторам, разработки прогноза и принятия управленческих решений.
Сущность первого этапа заключается в организации сбора и регистрации информации о внешних и внутренних факторах изучаемой экономической системы. Лучшие результаты получаются при централизованном сборе информации с помощью индивидуальных (по производствам, службам, рабочим местам) электронных носителей, позволяющем, во-первых, автоматизировать этот этап; во-вторых, учесть и при необходимости ликвидировать или исправить некорректные данные; в-третьих, осуществлять необходимый оперативный контроль за поступлением и сведением информации.
Сущность второго этапа заключается в анализе полученных данных с помощью определенных программных продуктов. Такой подход позволяет осуществить необходимую типизацию или классификацию собранной информации, выявить узкие звенья (или точки роста) развития изучаемой экономической системы.
В связи с несопоставимостью в динамике стоимостных характеристик производится их перерасчет в постоянных ценах последнего года на основании индексов физического объема и других оценок в реальном выражении. Несравнимость исходных факториальных характеристик (занятых в экономике, основных фондов, инвестиций в основной капитал и др.) обусловливает необходимость их комплексного соизмерения с учетом значимости на основе расчетов коэффициентов детерминации и использования аддитивных моделей. В итоге осуществляется интегральная оценка использования имеющегося воспроизводственного потенциала.
Органическим и неотъемлемым элементом третьего этапа является моделирование социально-экономических процессов, прогнозирование изучаемых систем с обоснованием направляющих индикаторов развития. Их сущность как нормативных показателей понимается в виде расчетных данных, полученных или в рамках экстраполяции, или на основе факторного подхода с учетом индексного и маржинального анализа (например, издержек при фактических объемах продаж и единых удельных
характеристик — себестоимости, трудоемкости, энергоемкости и т. п.).
Таким образом, сущностной основой системы мониторинга является так называемое управление изменениями (по отклонениям), когда осуществляется необходимое непрерывное сравнение фактических характеристик с плановыми и расчетными. Именно такой методический подход позволяет выявить факторы, то есть причины отклонений фактических характеристик от нормативных (например, за счет изменения объемов, норм выработки или расхода сырья, структуры производства, постоянных или переменных затрат и т. п.).
На четвертом этапе в рамках флуктуационного анализа [1] осуществляется оценка случайных отклонений фактических характеристик от прогнозных с учетом развития исследуемых социально-экономических систем, при минимизации ошибок аппроксимаций, на основе расчетов выровненного, исходя из лучших (среди ряда возможных) регрессионных моделей, динамического ряда.
Идеология пятого этапа, базирующегося на предшествующих расчетах и оценках, в том числе флуктуационных отклонений, заключается в итоговой диагностике развития социально-экономических систем с их подсистемами и видами осуществляемой деятельности. При этом особое значение имеет методология оценки экономической эффективности на основе использования маржинального анализа и математического аппарата, являющихся базисом для исследования зависимостей результативных и факториальных признаков, оценки уровней безубыточности и кризисности производства по субъектам хозяйствования.
В советской экономической практике главный финансовый результат (прибыль) рассчитывался как разница между выручкой и всеми затратами без расчленения их на условно-постоянные и условно-переменные. А учет последних с соответствующей оценкой маржинального дохода позволяет лучшим образом выявить и на основе управленческих решений воздействовать на факторы роста продукции, выручки и прибыли.
К условно-постоянным относятся затраты, не связанные с объемом выпуска и продаж продукции: амортизация, издержки на освещение и отопление, часть заработной платы, обусловленная окладами, и др. Условно-переменными являются затраты, обусловленные ростом или уменьшением объемов продукции. К таковым относятся издержки на сырье, комплектующие и материалы, сдельная заработная
ФИНАНсоВАя АНАлИТИкА
проблемы и решения
2(26) - 2010
мониторинг экономических систем
плата, трансакционные издержки, возникающие при продвижении товара на рынок, и др.
Анализ принятого в современной экономической науке и практике подхода к оценке безубыточности производства позволяет сделать ряд выводов на основе базовой системы равенств, формализующих взаимосвязи условно-постоянных и условно-переменных затрат, полной себестоимости, выручки от реализации, валового и маржинального доходов, оплаты труда, материальных затрат и прибыли.
Сумма издержек производства (включая условно-постоянные и условно-переменные) и прибыли формирует выручку. Валовой доход как вновь созданная стоимость включает оплату труда и прибыль, а маржинальный доход формируется в рамках постоянных затрат и прибыли.
Диалектика взаимосвязи выручки и полной себестоимости на фоне увеличения объемов производства и продаж продукции свидетельствует о том, что большими темпами должна расти стоимость продукции, меньшими (при стабильности постоянных затрат и даже их небольшом росте) — издержки.
На определенном этапе они пересекаются в точке безубыточности, формируя в дальнейшем зону прибыли. Регулируется этот процесс указанной совокупностью детерминированных моделей основных экономических показателей: себестоимости (в том числе по отдельным статьям и группам затрат), выручки, валового и маржинального доходов, прибыли.
В системе экономических показателей различают характеристики не только эффекта, результата, но также и эффективности, результативности. Объем произведенной или реализованной продукции (в натуральном выражении), стоимость этой продукции, валовой доход, прибыль и другие абсолютные показатели — все это показатели эффекта, тогда как характеристики эффективности являются относительными, рассчитываемыми посредством деления показателей эффекта на затраты, ресурсы, имеющиеся объективные возможности.
Очевидно, что при увеличении объемов выпуска и продаж продукции (в рамках единой технологии, близких цен и т. п.) часть затрат увеличивается, а другая становится постоянной или растет меньшими темпами с закономерным уменьшением ее доли в общих издержках.
Вследствие этого зависимость удельной себестоимости (в расчете на единицу продукции или тысячу рублей выручки) от объемных показателей
имеет криволинейный характер в виде уравнения гиперболы, когда с увеличением объемов себестоимость единицы вначале снижается резко, далее — с замедлением, по существу, выходя на «плато».
Аналогичными вероятностными моделями описываются зависимости и других частных показателей эффективности (рентабельности, производительности труда, фондоотдачи, энергоемкости, зарплатоемкости и т. п.) от объемов производства или продаж продукции, что позволяет дополнить ими базовую систему детерминированных моделей связей абсолютных результативных и факториаль-ных показателей.
Однако широко применяющийся в экономических расчетах и являющийся основанием маржинального анализа традиционный график безубыточности имеет ряд существенных недостатков.
Во-первых, такие расчеты проводятся при единых ценах, тогда как в реальной действительности они не только различаются на разных рынках, у тех или иных продавцов, но и имеют определенную тенденцию изменения по мере увеличения объема продаж. Когда рынок не насыщен данной продукцией, цены растут, тогда как по мере удовлетворения потребностей они стабилизируются или снижаются. Поэтому выручка на графике и в расчетах должна иметь нелинейный характер.
Во-вторых, традиционные расчеты базируются на стабильных нормативах постоянных затрат (тыс. руб.) и удельных переменных издержек (руб. /ед.). Реальной жизни такая незыблемость не свойственна, ибо под влиянием инфляции, рисков и те, и другие элементы затрат очевидно возрастают. При этом изменение постоянных и переменных издержек осуществляется с разной скоростью.
В связи с этим возникает необходимость изучения реальных закономерностей и корректировки маржинального анализа с их учетом. Для этого в рамках разработанной методики проводятся необходимые расчеты, включающие пять этапов (по фактическим данным или на основе прогноза).
На первом этапе определяется, исходя из помесячных данных хозяйственной деятельности конкретной организации (или по совокупности предприятий за отдельный год), диалектика изменения и зависимости постоянных затрат от фактора времени и объемов продаж как по видам продукции, так и в целом (для выручки, прибыли и т. п.). На этой основе осуществляется расчет нормативных постоянных затрат на тот или иной плановый период для тех или иных результатов (в системе скользящего предвидения, когда плановые пока-
финансовая аналитика
проблемы и решения
Мониторинг экономических систем
2(26) - 2010
затели на год вперед ежемесячно корректируются на основе непрерывного мониторинга).
На втором этапе на основе перебора различных функций осуществляется моделирование зависимостей переменных затрат (в том числе удельных — в расчете на единицу продукции, тысячу рублей результатов) от фактора времени и объемов продаж — по конкретным видам продукции и в целом. Исходя из этого осуществляется обоснование соответствующих нормативов.
На третьем этапе проводится расчет ожидаемых прогнозных издержек (в целом) на основе зависимостей от фактора времени, а также с учетом финансового плана исходя из фактической или ожидаемой прибыли отчетного года. Здесь же определяются зависимости объемов продаж от затрат (как по отдельным видам продукции, так и в целом по результатам хозяйственной деятельности), осуществляется прогнозирование характеристик реализации.
Сущность четвертого этапа определяется вероятностным моделированием зависимостей цен от объемов продаж (как по видам продукции, так и в целом по предприятию) с выбором лучшей функции, среди ряда возможных; соответствующими расчетами на этой основе (или по фактическим данным) выручки, прогнозированием ее на перспективу.
Логика пятого этапа заключается в сопоставлении выручки и затрат (с учетом условно-постоянных и условно-переменных), необходимом не только для расчетов прибыли и маржинального
дохода, но и для расчета двух точек: безубыточности и кризисности.
По мере увеличения объемов продаж и насыщения рынка, а следовательно, при стабилизации или падении цены наступает кризисная фаза перепроизводства и убыточности производства. Необходимо на основе рекомендуемой методологии расчетов и оценок предвидеть это с реализацией определенных тактических и стратегических решений (по завоеванию новых рынков, изменению ассортимента, улучшению качества и т. п.) для предотвращения кризисного положения.
Для этого разрабатываются необходимые поведенческие прогнозы или сценарии, принимаются те или иные управленческие решения, нацеленные или на устранение узких мест (т. е. корректировку производственной программы или экономической системы), или на обоснование точек роста, приоритетных направлений развития производства (например, изменение производственной или организационной структуры, разработка нового продукта, выход на новые рынки и т. п.).
Список литературы
1. Ашхотов В. Ю. Драйверы социально-экономического развития региона. Нальчик: изд. М. и В. Котляровых. 2008.
2. Купова М. К., Савранский В. М., Храмов В.А. Управление по отклонениям на основе мониторинга. Нальчик: КБГСХА. 2003.
3. Мониторинг как практическая система. URL: http://www. nto. га.
ИЗДАТЕЛЬСКИЕ УСЛУГИ
Издательский дом «ФИНАНСЫ и КРЕДИТ»
занимается выпуском специализированных финансово-экономических и бухгалтерских журналов, а также
монографий, деловой и учебной литературы Минимальный тираж - 500 экз.
По вопросам, связанным с изданием книг, обращайтесь в отдел монографий
(495) 721-85-75 Dost@fin-izdat.ru
ФИНАНСОВАЯ АНАЛИТИКА
проблемы и решения
7х"
49
