CC BY
28
СИСТЕМНЫЕ СВЯЗИ И ОБЪЕКТЫ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЙ ИНФОРМАЦИИ КАК ФАКТОР ВОССТАНОВЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ КРИЗИСНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
УДК 657.36
Елена Анатольевна Астраханцева
заведующая кафедрой «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», Московская Академия предпринимательства при Правительстве Москвы (Казанский филиал), соискатель кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» Марийского государственного технического университета,
Тел. (843) 295-17-07,
Эл. почта: astra hanzeva@mail.ru
Статья посвящена актуальности учетно-аналитической информации при проведении процедуры финансового оздоровления предприятий. Рассматриваются компоненты системного подхода процедуры финансового оздоровления. Рассматривается возможность восстановления платежеспособности посредством производства конкурентоспособной продукции и выделения непрофильных активов в составе компонентов системного подхода.
Кпючевые слова: банкротство, несостоятельность, бухгалтерский учет, финансовое оздоровление, учетно-аналитическая информация.
Elena Anatolevna Astrahantseva
Fulfilling duties by managing chair of book keeping, the analysis and audit The Moscow Academy of business at the Government of Moscow (the Kazan branch), the competitor of chair «Accounting and audit» Mari state technical university Те!. (843) 295-17-07, E-mail: astra hanzeva@mail.ru
SYSTEM COMMUNICATIONS AND OBJECTS OF THE REGISTRATION-ANALYTICAL INFORMATION AS THE FACTOR OF RESTORATION OF SOLVENCY OF THE CRISIS ENTERPRISE
Article is devoted an urgency of the registration-analytical information at carrying out of procedure of financial improvement of the enterprises. Components of the system approach of procedure of financial improvement are considered. Possibility of restoration of solvency by means of manufacture of competitive production and allocation of not profile actives as a part of components of the system approach is considered.
Keywords: bankruptcy, an inconsistency, accounting, financial improvement, the registration-analytical information.
В современной практике арбитражного управления одной из наиболее острых проблем стоит проблема восстановления платежеспособности предприятия посредством введения процедуры финансового оздоровления. Восстановление платежеспособности достигается крайне редко, как и сама указанная процедура. Обусловлено это в первую очередь отсутствием своевременной и четкой учетно-аналитической информации. Основной задачей в ходе финансового оздоровления является погашение задолженности конкурсных кредиторов, которое преодолимо только при наличии определенных источников. Именно поиску источников и способствует учетно-аналитическая информация. Основная ее задача состоит и оперативном контроле отклонений от целей плана финансового оздоровления и графика погашения задолженности.
Институт несостоятельности сложный и комплексный. В процессе развития человеческой цивилизации цели, принципы, процедуры банкротства развивались и менялись.
Термин «финансовое оздоровление» был известен ранее действовавшему законодательству о несостоятельности (банкротстве) 1992 г. в котором указывалось, что ряд лиц был вправе до момента подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом принимать меры, направленные на финансовое оздоровление должника. Эти меры, составляя досудебную санацию, сводились к предоставлению должнику финансовой помощи.
В Законе 2002 г. этот термин обозначает процедуру банкротства, ранее в законодательстве о несостоятельности не применявшуюся. Она направлена на восстановление платежеспособности должника и реанимации бизнеса. Особенности данной процедуры состоят в том, что при ее проведении сохраняются органы управления должника, активная роль в инициировании и проведении финансового оздоровления отводится учредителям должника.
Любой системе управления соответствует своя информационная система, а системе управления экономическим объектом - экономическая информационная система, то есть совокупность внутренних и внешних потоков прямой и обратной информационной связи экономического объекта, методов, средств, специалистов, участвующих в процессе обработки информации и выработке управленческих решений. [1]
На всех стадиях управления предприятием возникает потребность в информации. Основными источниками информации являются учетные и отчетные данные различных видов учета. Такого рода информация есть первая ступень подготовки данных принятия управленческих решений, на следующей - происходит сравнение и оценка с запланированными показателями. Все это и образует учет-но-аналитическую систему.
Составной частью учетно-аналитической системы выступает учетно-аналити-ческая информация, которая является органической частью всего процесса управления и включающая определенные элементы, такие как технологию системных записей всех фактов хозяйственной жизни; аналитические показатели и аудиторские доказательства.
Более детально и профессионально разобраться в проблеме системы процедуры банкротства, ее элементов и самой системы учетно-аналитического обеспечения позволит системный подход к проблеме.
При проведении процедуры финансового оздоровления меняется роль и задачи бухгалтерской службы кризисных предприятий, при принятии решений руководителям приходится взвешивать и сопоставлять их последствия, что предполагает постоянный контакт со специалистами бухгалтерской службы. Вступая во взаимоотношения с партнерами, предприятия должны подтвердить свою финансовую устойчивость и платежеспособность, что предполагает представление определенной бухгалтерской финансовой отчетности. Бухгалтерская информация все в большей мере превращается из средства учета и контроля в средство обоснования принимаемых решений, а от своевременности качества и надежности этой
Экономика, Статистика и Информатика
№2, 2011
9
информации в решающей мере зависит эффективность деятельности организации. По международным стандартам бухгалтерский учет характеризуется как единство собственно учета и анализа хозяйственной деятельности. [2]
Главным образом, в силу отсутствия или несовершенства методик учета, недостаточной оперативности обработки учетной информации управляемость внутри предприятия низкая, и одной из главных причин этой тенденции является несовершенство постановки и организации учета как центра сбора, накопления, систематизации информации.
В определенной степени потеря предприятием платежеспособности обусловлена плохой организацией бухгалтерского учета. В ходе проведения финансового оздоровления стоит обратить особое внимание не только на составление плана данной процедуры и графика погашения задолженности кредиторам, но и на то, какими способами будет осуществляться контроль за выполнением данных действий.
Для осуществления должного оперативного контроля за ходом восстановления платежеспособности предприятия предлагается выделить основные этапы учетно-аналитического обеспечения процедуры финансового оздоровления, приведенных на рисунке 1.
Каждый этап разбит на подэтапы, содержащие основные моменты учета, контроля и анализа получаемой и обрабатываемой информации в ходе реализации конечной цели - погашение задолженности кредиторов и восстановление платежеспособности.
Только совместное выполнение плана выпуска и реализации продукции, графика и плана финансового оздоровления способно выявить и аккумулировать имеющиеся резервы предприятия и реанимировать бизнес должника.
Традиционно структура управления предприятия делится на уровни: операционный, функциональный и стратегический, которые определяются сложностью решаемых задач.
Цели тактического уровня управления на отрезке времени финансового оздоровления включают обеспечение устойчивого функционирования предприятия; разработка и корректировка плана финансового оздоровления и графика погашения кредиторской задолженности; создавать потенциал для последующего устойчивого развития
Рис. 1. Этапы учетно-аналитического обеспечения финансового оздоровления
предприятия
предприятия. Отличительной особенностью функционирования предприятия на тактическом уровне является то, что вся информация должна точно соответствовать направлению дальнейшего развития, предусмотренного планом и утвержденным арбитражным судом. На данном уровне широко используются данные всех подсистем учетно-ана-литической системы.
Если при разработке управленческого решения плана финансового оздоровления не достаточно точно спрогнозированы стратегия предприятия, нормативы конкурентоспособности будущего товара, изменение компонентов внешней и внутренней среды, то предприятию еще в большей степени будет грозить банкротство, чем в начале процедуры финансового оздоровления.
Все пункты плана финансового оздоровления в числе которых: управле-
ние затратами, продукцией, ценами, оборотными активами, политика кредитования основаны на финансовом анализе, имеющем под собой базу информационных данных всех видов учета (финансового, налогового, управленческого и оперативного).
В процессе учетно-аналитических работ непосредственно в процедуре финансового оздоровления следует выделить несколько блоков систематизации информации, в числе которых особо выделяются: учет кредиторов; учет и анализ материальных активов; выпуска и реализации продукции (работ, услуг); выполнение плана финансового оздоровления.
К основным условиям обеспечения высокого качества и эффективности разрабатываемого плана финансового оздоровления относятся: обеспечение лиц, разрабатывающих план, качественной информацией, характеризующей
№2, 2011
20
параметры «входа», «выхода» и «внешней среды» системы разработки решения; процесс сбора и обработки информации; применение методов анализа и экономической обоснованности решений.
Одним из основных условий повышения эффективности функционирования всей системы управления, является ведение регулярного, полного и качественного учета. Он должен быть организован по выполнению всех планов, программ, заданий по таким параметрам как количество, качество, затраты, исполнители и сроки. Учет расхода ресурсов необходимо организовать по всем видам ресурсам, выпускаемым товарам, их стадиям жизненного цикла и подразделениям.
Вывести предприятие из кризисной ситуации и дальнейшее нормальное функционирование, возможно имея всю необходимую информацию для составления плана финансового оздоровления. В системе управления прогноз является предплановой разработкой многовариантных моделей развития объекта управления. Прогнозирование тесно связано с планирование и предполагает научно обоснованное суждение о возможных состояниях объектах в будущем, альтернативных путях и сроках его существования. План и прогноз, взаимодополняющие друг друга стадии планирования при определяющей роли плана как ведущего звена управления. Для разработки плана используется наиболее рациональный
прогнозный вариант.
«...учетно-аналитическая информация как отражение, как сигнал отклонения функционирующей организации образует в виде отрицательной обратной связи замкнутые контуры саморегуляции - системный гомеостазис организации». [3] Учетно-аналитическая информация является элементом механизма управления экономической системы и через обратную связь оказывает значительное влияние на протекающие процессы во всей системе управления.
В ходе реализации процедуры финансового оздоровления руководству предприятия следует придерживаться логической схемы компонентов системного подхода указанной процедуры, приведенной на рисунке 2.
Системный подход заключается в изменении состояния предприятия, приводящее к достижению поставленной цели, непрерывный целенаправленный процесс, обеспечивающий достижение полезного эффекта.
Отклонения в любой системе перерастают в обратную связь и учетно-ана-литическая информация как сигнал отклонения функционирующей организации образует в виде отрицательной обратной связи замкнутые контуры саморегуляции.
Имея возможность формирования имущественной массы в процедуре финансового оздоровления, основанной на выделении непрофильных активов, с последующей их реализацией или
арендой, предприятие образует дополнительные ресурсы, которые может направить на расширение производственной программы либо непосредственно на погашение задолженности кредиторам.
В свою очередь план финансового оздоровления, разработанный с первоочередной целью погашения задолженности кредиторам, имеет под собой основу получения выручки, которая и направляется на данные цели. Реализация плана финансового оздоровления невозможна без инвестиционных ресурсов и прогноза денежных потоков.
Если ресурсов предприятия и в том числе имущественной массы и инвестиций достаточно для погашения задолженности кредиторов I и II очереди, то выполняется непременное первоочередное условие процедуры финансового оздоровления - соблюдение графика погашения задолженности, а затем и удовлетворение всех остальных требований, что говорит о восстановлении платежеспособности предприятия. Это и есть реализация процедуры финансового оздоровления. В противном случае схема замыкается на определенном этапе и предприятию придется изыскивать новые ресурсы, направляемые на улучшение финансового положения.
Естественно, что ограниченность во времени накладывает свой отпечаток на скорость поиска ресурсов и выполнения плана финансового оздоровления.
В нашем случае прямые связи: имущественная масса, ресурсы и инвести-
Ну.-п утт аттааа -ичггд
Вылгл н=пр о -
фшЕЬНЖ ШШ-ОЕ
Рк>р:и
Производство продубите
[г- - з-г. ттп
Плвн ф1шэн:оЕого оз-дфрншша
Восстановле-
Да ние ппнгвжв-
спосооностн
Рис. 2. Компоненты системного подхода процедуры финансового оздоровления
Экономика, Статистика и Информатика Щ №2, 2011
ции, втекающие в выручку, должны обеспечить результативность и достижение поставленной цели. Если данное воздействие не обеспечивает результативность на первом или втором этапе целенаправленности, то потоки информации, образующие обратную связь, содержащие сведения учетно-аналити-ческой отчетности указывают на необходимость вернуться к исходной точке. Таким образом, передача информации от субъекта управления к объекту и обратно носит циклический характер.
Как нельзя остро в процедуре финансового оздоровления встает проблема оперативного реагирования обратной связи. Чем быстрее формируется информация и доводится до руководящего звена, тем быстрее вывялятся связь между желаемым и существующим состоянием организации, исходя из конкретно поставленной цели.
Системный подход основан на возможности выявления отклонений, на определенном этапе, от намеченного результата.
Ситуационный подход управления основан на утверждении, что предприятие, являясь открытой экономической системой, находится в постоянном взаимодействии с внешней средой, оказывающей на нее огромное влияние. Концепция ситуационного подхода предполагает выделение нескольких этапов, которые в процедуре финансового оздоровления будут иметь специфический характер.
Необходимо сформировать перво-
степенные направления в управлении предприятием и выявить главные источники информации, способные своевременно донести все оперативные данные, так как основная цель уже конкретно предопределена законодательством. Из этого следует, что и руководитель предприятия, и новое лицо - административный управляющий должны обладать определенным уровнем компетентности.
Собрать и проанализировать полученную учетно-аналитическую информацию от уже применяемого конкретного метода, направленного на улучшение финансового состояния неплатежеспособного предприятия. Выявление соответственно положительных и отрицательных факторов. Согласовать приемы управления руководителя с административным управляющим и конкурсными кредиторами в конкретных обстоятельствах с целью минимизации негативного и максимизации положительного результата введенной процедуры.
Эффективное преодоление кризиса предприятия необходимо начинать с анализа причин его возникновения как внутренних, так и внешних. Вывод предприятия из кризиса возможен только при полном искоренении причин неплатежеспособности, иначе через некоторое время предприятие снова станет неплатежеспособным. Главной целью арбитражного управляющего должно быть оздоровление бизнеса в целом, а не только удовлетворение требований
№2, 2011
кредиторов. [4]
Литература
1. Федорова Г.В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита: учебное пособие. М.: Омега-Л.2009. - 296с.
2. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. М. :Ин-фра-М, 2008. - 416с.
3. Горский Ю.М. Системно-информационный анализ процессов управления. Новосибирск: Наука. Сиб. отд-ние, 1988. - 327 с.
4. Петрова В.И. Анализ банкротства организации (методы диагностики, финансовой стабилизации и оздоровления): Научное издание. :М. Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2005. - 104с.
References
1. Fedorova G.V. Informatsionnye tehnologii of accounting, the analysis and audit: the manual. М: 0mega^.2009. -296p.
2. Sheremet A.D. Complex the economic activities analysis. М.:Шга-М, 2008. - 416p.
3. Gorskij U.M. System the analysis of managerial processes. Novosibirsk: the Science. Sib. otd-nie, 1988. - 327 p.
4. Petrova V. I. The analysis of bankruptcy of the organization (methods of diagnostics, financial stabilization and improvement): the Scientific edition.^. Inf o rmatio n-Extradre nc he sky ce nte r «Marketing», 2005. - 104p.
