CC BY
24
1. Тюнина О. С Налоговые риски в системе налогового контроля РФ/ О.С. Тюнина. - Сборник статей по материалам 73-й научно-практической конференции преподавателей КубГАУ, 2018. -517-518 с.
2. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс] - URL: https://www.nalog.ru (дата обращения: 14.08.2019)
Sources:
1. Valeeva Z. L. Nalogovyj risk, vneshnie i vnutrennie faktory nalogovogo riska v organizacijah, uchastvujushhih vo vneshnejekonomicheskoj dejatel'nosti [Tax risk, internal and external factors of tax risk in organizations involved in foreign economic activity]/ Z. L. Valeeva - М.: Young scientist, 2016. - №12. - p. 1156-1160. [in Russian]
2. The concept of planning system of field tax audits. The order FNS of Russia from 30.05.2007 (current edition) [Electronic resource] -URL: https://www.nalog.ru (accessed: 14.08.2019). [in Russian]
3. Nalogovyj Kodeks Rossijskoj Federacii ot 05.08.2000 g. № 117-FZ (v red. ot 03.07.2019) [The tax Code of the Russian Federation of 05.08.2000, № 117-FZ (ed. from 03.07.2019)] // SPS «Consultant Plus».[in Russian]
4. Tyunina O. S Tax risks in the tax control system of the Russian Federation /O.S. Tyunin. - Collection of articles on the materials of the 73rd scientific and practical conference of teachers of KubSAU, 2018. - 517-518 p. [in Russian]
5. The Federal tax service of the Russian Federation [Electronic resource] -URL: https://www.nalog.ru (accessed: 14.08.2019). [in Russian]
Н.В. Кулакова - соискатель кафедры финансов и кредита, ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет», nkulakowa@inbox.ru,
N.V. Kulakov - applicant of the Department of Finance and Credit, FSBOU "Chechen State University".
СИСТЕМАТИЗАЦИЯ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА РОСТ ДОТАЦИОННОСТИ РЕГИОНАЛЬНЫХ
БЮДЖЕТОВ И ИХ ИДЕНТИФИКАЦИЯ SYSTEMATIZATION AND IDENTIFICATION OF FACTORS AFFECTING THE GROWTH OF REGIONAL BUDGETS
Аннотация. В данной статье приведена классификация и систематизация основных факторов, которые негативно сказываются на динамике социально-экономического развития территориальных образований России, что усиливает депрессивные тенденции, приводящие к наращиванию финансовой зависимости их бюджета от помощи федерального центра. Рассмотрены подходы отечественных ученых к группировке и классификации указанных факторов. Выявлены особенности развития региональной среды в различных условиях, что позволяет определить тип территориального бюджета в зависимости от степени финансовой самостоятельности ме-зоуровня. Предложена типология региональных бюджетов по признаку дотационности.
Annotation. This article describes the classification and systematization of the main factors that negatively affect the dynamics of the socio-economic development of the territorial entities of Russia, which increases the depressive trends that lead to an increase in the financial dependence of their budget on the assistance of the federal center. Approaches of domestic scientists to grouping and classification of these factors are considered. The peculiarities of the development of the regional environment in different conditions have been identified, which makes it possible to determine the type of territorial budget depending on the degree of financial autonomy of the meso-level. A typology of regional budgets on the basis of endowment is proposed.
Ключевые слова: бюджетная система, дотации, региональная среда, дотационность, депрессивный регион.
Keywords: Budget system, grants, regional environment, endowment, depression region.
Эффективное социально-экономическое и финансовое развитие территорий зависит от устойчивости и сбалансированности ее финансовой системы, где одну из главных ролей играет бюджетная система. При сбалансированном бюджете мезоуровня достигаются устойчивые тренды регионального экономического развития и проведения эффективной социальной политики. Во многом подробные условия достигаются за счет превышения объема доходных источников над расходными обязательствами органов региональной власти или их равенства. В свою очередь стабильный приток бюджетных доходов определяется качественным состоянием регионального экономического пространства, что позволяет формировать необходимый объем налоговых платежей и неналоговых доходов. В условиях нехватки или значительного дефицита доходных источников бюджет вынужден выравнивать свою сбалансированность с помощью привлекаемых ресурсов из вышестоящих бюджетов бюджетной системы. Продолжительная политика по формированию большей части бюджета за счет безвозмездной финансовой помощи способствует наращиванию финансовой зависимости и переходу бюджета в состояние дотационности. Дальнейшее злоупотребление указанным состоянием при отсутствии четко разработанной стратегии повышения финансовой самостоятельности приводит бюджет к статусу высокодотационного. Подобная категория, как говорилось в первой главе, усложняет эффективность выполнения финансовых обязательств со стороны территориальных бюджетов и требует привлечения значительных средств из других источников, что ухудшает сбалансированность всей бюджетной системы.
Проблема дотационности как статуса бюджета должна решаться комплексно и своевременно, поскольку запас финансовой прочности у национальной экономики и финансовой системы не является постоянным и бесконечным. Любое негативное проявление внешних или внутренних шоков может вызвать системную
нестабильность в бюджетном устройстве страны. Особенно остро данный вопрос стоит перед Российской Федерацией в условиях санкционного давления и стагнирующей экономики.
В связи с этим целесообразно определить, уточнить и систематизировать основные факторы, способствующие наращиванию дотационности в территориальном разрезе, а также влияющие на формирование доходной части бюджетов с высоким уровнем дотационности, ее состава и структуры.
Важным критерием при выявлении факторов, их анализа и систематизации выступает высокая степень пространственной неравномерности социально-экономического развития регионов России. Степень различия между субъектами федерации зависит от ряда условий, природно-климатические, этнокультурные, географическое положение, обеспеченность природными ресурсами, удаленность от федерального центра и тд.
Однако первоначально целесообразно систематизировать факторы и критерии формирования доходной части региональных бюджетов без увязки с их дотационным статусом.
В экономической научной литературе вопрос классификации факторов, оказывающих влияние на доходную базу территориальных бюджетов, поднимался достаточно часто, но окончательной и общепризнанной структуры не выработано до сих пор.
Среди научных работ, посвященных механизму формирования региональных бюджетов, можно выделить классификацию факторов, предложенную Е.В. Никулиной[4]. Автор приводит 6 классифицирующих признака, по которым группирует факторы, оказывающие непосредственное влияние на состав и структуру доходов территориального бюджета:
1. По месту воздействия: внутренние и внешние;
2. По характеру воздействия: прямые и косвенные;
3. По происхождению: правовой характер и экономико-финансовая сфера;
4. По доходному источнику: налоговые и неналоговые;
5. По способности субъекта к управлению: регулируемые и нерегулируемые;
6. По образованию: привлеченные и собственные.
Характеристика каждой из указанных групп факторов включает в себя различные тенденции, происходящие в системе экономических отношений страны и имеющие нормативные, макро- и микроэкономические, структурные и отраслевые аспекты. Однако среди приведенного перечня особое значение занимает три фактора: внутренние, налоговые и прямые.
Большинство групп из приведенной классификации являются условиями, которые характерны как для большинства региональных бюджетов, так и для развития других сфер финансово-экономических отношений: банковская система, предпринимательство, отраслевое развитие и так далее. Если рассматривать внутренние факторы, оказывающие влияние на формирование регионального бюджета, то они занимают фундаментальное место, поскольку стоят в основе развития социально-экономических отношений и реализации налогового потенциала. Именно внутренние факторы оказывают влияние на степень дифференцированности мезоуровня российской экономики: обеспеченность ресурсами (природными, трудовыми, интеллектуальными, финансовыми), экономический потенциал, структура регионального народного хозяйства.
Следующим фактором выступает налоговый, который является следствием внутреннего состояния региональной экономической среды. Налоговые доходы зависят от налогооблагаемой базы, которая в свою очередь формируется в процессе реализации экономического потенциала территории. Поэтому налоговый фактор выступает совершенно объективным условием обеспечения сбалансированности бюджета любого уровня, что связано с возможностью эффективного использования налогового потенциала.
Прямой фактор пополнения регионального бюджета строится на нормативно-правовом факторе и обеспечивает регуляторные функции соответствующего уровня. Это связано с установлением перечня налоговых льгот, определения объемов безвозмездной помощи для нивелирования бюджетной несбалансированности, а также определения перечня дотируемых бюджетов. Прямые факторы могут способствовать как росту доходных источников, так и их снижению. В рамках российской практики межбюджетных отношений бюджеты-доноры вынуждены учувствовать в оказании финансовой помощи бюджетам-реципиентам, что выражается в дополнительных регулирующих нормах отчислений от их налоговых поступлений. Это сокращает финансовую самостоятельность одного бюджета и позволяет сбалансировать другие.
Указанные факторы выступают актуальными, не только при формировании доходов региональных бюджетов, но и в отношении тех, что имеют статус высокодотационных.
Схожую классификацию факторов приводит в своем исследовании Е.А. Домбровский[2], однако, группируя по двум признакам: внешние и внутренние.
Научные исследования данного направления также проводились различными авторами: И.А. Перонко, Н.Г. Вишневская, М.А. Креймер М.Н. Клименко, М.А. Троянская, Е.А. Петрова, В.В. Рощупкина и др. Учитывая множество подходов и типологий, следует систематизировать факторы, влияющие на доходную часть регионального бюджета следующим образом.
Экзогенная группа:
1. Нормативно-правовые - действующая система бюджетного и финансового законодательства, нормы и установки регуляторов бюджетных отношений;
2. Политико-административные - существующая политическая система и направление административного курса, установленные цели финансовой политики;
3. Макроэкономические - общие показатели, характеризующие состояние национальной экономической системы: уровень инфляции, безработица, динамика ВВП, кризисные ситуации, внешние угрозы мировой экономики и состояния финансовых рынков. Цели денежно-кредитного регулирования;
Эндогенная группа:
1. Природно-климатические - климатические условия, природно-ресурсный потенциал;
2. Развитость инфраструктуры - обеспеченность экономических агентов инфраструктурными объектами;
3. Отраслевые - отраслевая структура регионального народного хозяйства, регионообразующие отрасли промышленности и сферы деятельности, загруженность производственных мощностей;
4. Социально-демографические - обеспеченность региона трудовыми ресурсами, уровень образованности, уровень жизни, динамика реальных доходов населения, демографическая структура;
5. Инвестиционные - инвестиционный потенциал, инвестиционный риск, динамика привлеченных внешних источников капитала;
6. Инновационные - достижения научно-технического прогресса и масштабы их внедрения, наличие высокотехнологичных производств, степень инновационного потенциала;
7. Законодательно-организационные - эффективность работы финансовых органов по формированию доходов бюджета, работа законодательных органов власти по стимулированию налоговых и неналоговых поступлений.
Приведенная классификация факторов является исчерпывающей для оказания полноценного влияния на состав и структуру доходов региональных бюджетов.
В бюджетном законодательстве РФ дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений их использования[1]; денежные средства, выдаваемые в безвозвратном порядке государственным предприятиям, организациям и отдельным производителям для покрытия убытков, разрыва между их расходами и доходами; доплата, материальная помощь[7].
Поскольку дотации являются формой финансовой помощи, в данном случае бюджетной, то причина их предоставления кроется в отсутствии самообеспеченности соответствующего бюджета. В данном случае самообеспеченность бюджета представляет собой форму функционирования бюджета, при которой объем доходных источников, мобилизуемых территориальным бюджетом, соответствует или превышает размер собственных расходов, осуществляемых на данной территории. Исходя из этого, если размер расходных обязательств превышает сформированный объем доходов бюджета, то возникает необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов в форме безвозмездной бюджетной помощи из других источников.
Развивая данную мысль, отсутствие самообеспеченности бюджета лежит в низком уровне социально -экономического развития, малым экономическим потенциалом или низким качеством регионального стратегического управления по его реализации и использованию. Представленная выше типология регионов на отсталые и депрессивные отражает низкий уровень реализации совокупного экономического потенциала. Как следствие, в данных регионах прослеживается общая проблема с низкими объемами производства, высоким уровнем безработицы, низким уровнем жизни, недостаточной предпринимательской активностью, недиверсифицирован-ными отраслями регионального хозяйства, малым объемом инвестиций в воспроизводственный процесс. Указанные факторы способствуют слабой налогооблагаемой базе, которая выражается в наполнении бюджета налоговыми доходами. Также слабое использование экономического потенциала не позволяет формировать большой объем неналоговых доходов. В итоге, в совокупности собственные доходы бюджета имеют недостаточный размер для финансирования расходных обязательств. Под собственными доходами имеются ввиду налоговые и неналоговые доходы, мобилизуемые на территории соответствующего бюджета.
Подобная ситуация ухудшает финансовую самостоятельность территориального образования. Г.Б. Поляк предложил определять степень финансовой самостоятельности с помощью коэффициента автономии (неза-висимости)[5]:
Ка = Де / До * 100%, (1)
где Ка - коэффициент автономии (независимости) регионального бюджета
Дс - собственные доходы в виде налоговых и неналоговых поступлений в региональные бюджеты, взятые без учета дополнительных поступлений извне;
До - общая сумма доходов бюджета региона.
Соответственно, степень самообеспеченности через коэффициент автономии отражает финансовое состояние бюджета территории. При этом федеральный центр и непосредственно органы власти территориальных бюджетов должны быть заинтересованы в увеличении данного показателя, так как от этого будет зависеть финансовое благополучие. В целом для всех территориальных бюджетов важно эффективное взаимодействие с финансовой системой федерального уровня через механизм межбюджетных отношений, которое осуществляется с помощью согласования сальдо взаиморасчетов. Оценка и анализ качества такого межбюджетного взаимодействия проводится через финансовый баланс:
СД + ВД = СР + ВР, (2)
где СД - собственные доходы территории, включая собранные таможенные платежи;
ВД - внешние доходы, к которым можно отнести поступления из федеральной финансовой системы и прочих источников;
СР - собственные расходы, то есть осуществляемые на территории;
ВР - внешние расходы, то есть перечисления в федеральный центр[3].
В случае превышения собственных расходов над собственными доходами территории, величина оказания финансовой помощи из федерального центра превышает величину мобилизации доходных источников.
Результат анализа приведенных показателей в рамках бюджетно-финансового механизма центра и территорий определяет тип региона: дотационный (реципиент) и самодостаточный (донор). В этой связи для типа дотационных регионов следует использовать свою субтипологию, исходя из суммы собственных доходов бюджета регионального уровня:
1. Условно-нормативный;
2. Безусловный;
3. Бюджетная дотационность по взаиморасчетам.
Первый тип определяется по следующей формуле:
Д 1 = (СДБ - ФН) / РБ, (3)
где СДБ - собственные доходы бюджета на территории региона в общем объеме собираемых бюджетной системой налогов и платежей;
ФН - федеральные налоги и платежи, перечисляемые в центр;
РБ - расходы территориального бюджета.
Образуемый в результате расчета дефицит средств финансируется за счет специального федерального трансферта. Если показатель Д1 < 1, то условно-нормативная дотационность предполагает достаточный объем собственных доходов для покрытия расходов самого региона, после финансирования федеральных расходных обязательств возложенных на территориальный бюджет из федерального уровня.
Безусловный тип дотационности определяется по формуле:
Д 2 = СДБ / РБ, (4) и если выполняется следующее значение Д2 < 1.
Подобный результат свидетельствует о недостаточном объеме доходных источников для финансирования приоритетного объема расходов региона. Для покрытия дефицита финансовых ресурсов выделяется дополнительный объем безвозмездной бюджетной помощи.
При третьем типе дотационности по взаиморасчетам не происходит сопоставления по доходным источникам и расходным обязательствам. Величина такой дотационности определяется через сопоставление объемов перечисленных в федеральный уровень налогов и платежей, собранных на территории региона, и объемов предоставленной финансовой помощи, оказанной территориальному бюджету. Для этого используется следующая формула:
Д 3 = РФБ / ФН, (5)
где РФБ - ресурсы федерального бюджета (дотации и трансферты региональному бюджету).
Данный тип дотационности будет определен при значении показателя Д3 > 1.
Помимо отсутствия в законодательстве России понятия дотационности бюджета, нет и критериев отнесения территориальных бюджетов к подобной категории. Если исходить из формулировки дотационности как формы или финансового состояния бюджета, при котором осуществляется предоставление дотаций, то все территориальные бюджеты, получающие дотационную бюджетную помощь могут быть отнесены к категории дотационных бюджетов. При этом следует учитывать негативный аспект подобной формы финансового состояния, который прослеживается в теоретической базе и научных исследованиях отечественных и зарубежных авторов. Дотационность бюджета рассматривается как одна из основных проблем современной бюджетной теории и практики, которая подразумевает несостоятельность, неустойчивость, несбалансированность и отсутствие самообеспеченности. То есть территориальный бюджет, имеющий форму дотационности - это проблемный регион, который должен улучшить свое финансовое состояние. Дотационность региона определяет ограниченность доступа значительной части населения к ресурсам развития: высокооплачиваемой работе, качественным услугам образования и здравоохранения, возможности социального развития[8].
При сравнении двух типов регионов: проблемный и устойчиво развивающийся, будет очевидна разница в уровне социально-экономического и финансового развития, а также степени самообеспеченности. При направлении дотаций в оба региона с различным объемом, исходя из широкой трактовки, они будут считаться дотационными бюджетами, что не отражает формы их финансового состояния и не дает возможности оценить уровень устойчивости в бюджетно-налоговом аспекте. Устойчивый в экономическом смысле регион может получать дотации, но это не отражает его проблемного финансового состояния, кроме того подобная помощь может носить краткосрочный характер, что опять таки не отражает негативный аспект.
Понятие дотационности бюджета должно быть детализировано, чтобы отразить именно форму финансового состояния такого бюджета, характеризующего его проблемность с точки зрения бюджетной дисциплины.
Следует отметить, что Бюджетный кодекс РФ приводит ограничения на бюджетный механизм в отношении регионов, имеющих определенную долю дотаций в доходных источниках. Так, если в консолидированном бюджете региона доля дотаций составляла более 10% от объема собственных доходов за два из трех последних лет, то такие субъекты РФ не имеют права:
1. Устанавливать и исполнять расходные обязательства, не связанные с решением вопросов, отнесенных Конституцией РФ и федеральными законами к полномочиям органов государственной власти субъектов РФ;
2. Превышать нормативы формирования расходов для оплаты труда государственных служащих региона, установленные Правительством РФ.
Если доля дотаций за тот же период превышала 40%, то в дополнение к предыдущим ограничениям вводятся следующие меры:
1. В Федеральное казначейство РФ передаются полномочия по открытию и ведению лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей, получателей бюджетных средств и администраторам источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ в рамках организации исполнения регионального бюджета;
2. Министерство финансов РФ устанавливает порядок по приему документов от финансового органа субъекта РФ, необходимых для подготовки заключения о соответствии проекта бюджета субъекта РФ на очередной финансовый год требованиям бюджетного законодательства РФ;
3. Счетная палата РФ осуществляет проверку годового отчета об исполнении бюджета субъекта РФ ежегодно. Также порядок проведения проверки может устанавливать Министерство финансов РФ и Федеральное казначейство РФ.
Исходя из представленных ограничений, вводимых в отношении бюджетов субъектов РФ с долей дотаций в 10% и 40% органы федеральной власти подразумевают о категории подобных бюджетов из числа дотационных. Следует ли из этого, что статус дотационности может быть присвоен территориальному бюджету с долей дотаций превышающей 10% от объема собственных доходов консолидированного бюджета? Очевидно, что чем выше размер направляемых дотаций, тем должна быть выше степень дотационности. В таком случае возникает необходимость формирования дефиниции дотационности бюджета, а также определения границ и видов дота-ционности, исходя из размера дотаций, направляемых в территориальный бюджет.
Также критерии бюджетного законодательства содержат в себе временной аспект, уточняется, что ограничения могут вводиться с учетом доли дотаций за 2 последних года. Это позволяет судить о форме дотационного бюджета, если такое финансовое состояние длится в течение определенного периода времени. Важно учитывать и причинно-следственную связь дотационного финансового состояния, которое образуется лишь в проблемных (отсталых и депрессивных) регионах.
Таким образом, исследование[10] подходов к трактовке феномена дотационности и методов ее идентификации позволили сформулировать авторскую дефиницию понятия дотационность бюджета - это длительная форма неустойчивого финансового состояния территориального бюджета, проявляющаяся в проблемных регионах, неспособных обеспечить собственными доходными источниками текущие расходные обязательства, установленные законодательством, что обуславливает значительную финансовую зависимость от безвозмездной бюджетной помощи.
Необходимо провести градацию дотационных бюджетов по степени зависимости от бюджетной помощи и определить понятие высокодотационного бюджета, которое используется в научных исследованиях.
Поскольку бюджетное законодательство вводит ограничения на субъект РФ в случае превышения доли дотаций в объеме собственных доходов 10%, следовательно, рубеж дотационности целесообразно установить в этой долевой точке. Предлагается следующая градация территориальных бюджетов по уровню дотационности в таблице 1.
Таблица 1. Типология регионов РФ по степени дотационности за 2016-2018 гг.
Тип региона Доля дотаций в объеме собственных доходов Количество
2016 2017 2018
Самообеспеченный 0% 11 13 13
Низкодотационный <10% 39 35 34
Среднедотационный 10-40% 29 34 33
Высокодотационный >40% 7 6 6
Источник: Составлено автором на основании данных официального сайта Федерального казначейства РФ http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannye-byudzhety-subektov/
Тип высокодотационного бюджета определяется в случае превышения дотаций доли 40% от общего объема доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, что подразумевает значительно неустойчивое финансовое состояние территориального бюджета и полную зависимость от безвозмездной финансовой помощи из других уровней бюджетной системы для обеспечения расходных обязательств.
По данным таблицы 1 количество дотационных регионов за последние три года в России растет, причем увеличивается и степень дотационности таких территориальных бюджетов. В 2017-2018 гг. 85% консолидированных бюджетов субъектов РФ имели форму дотационности, 6 из них высокодотационны с наибольшей долей дотаций в Республике Тыва (59,3%).
Современное развитие консолидированных бюджетов субъектов РФ сталкивается с проблемой недостаточности собственных доходных источников. Данные территории занимают 90% площади России, где проживает более 75% населения. Подобная ситуация развивается и усиливается в последнее десятилетие, что приводит часть регионов в длительное состояние убыточности бюджетов.
Учитывая рост финансовой зависимости высокодотационных бюджетов от федерального центра, помимо отмеченных выше мер устанавливается ряд ограничений в сфере межбюджетных отношений:
- Исполнительный орган государственной власти субъекта РФ не может заключать соглашений о кассовом обслуживании исполнения бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и бюджетов входящих в его состав муниципальных образований, указанных в статье 215 БК РФ;
- В целях снижения дотационности органы региональной власти подписывают соглашения с Минфином России о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта Российской Федерации[1].
Также ужесточаются требования в вопросах дефицита и государственного долга. Для высокодотационных бюджетов предельный уровень дефицита устанавливается в размере не более 10% от утвержденного объема доходов территориального бюджета РФ, при уровне прочих бюджетов в 15%. Размер государственного долга высокодотационного бюджета не должен превышать 50% объема доходов территориального бюджета, для остальных бюджетов утвержден размер в 100%.
В высокодотационных регионах при формировании расходов на содержание органов государственной власти субъектов РФ используются нормативы, учитывающие индекс бюджетных расходов регионов, диффе-ренциирующий регионы по стоимости жизни, а также эффект экономии на масштабе при разной численности населения, перераспределения объема публичных полномочий[6].
Изучив предпринимаемые ограничительные меры в отношении дотационных территориальных бюджетов и критерии их идентификации для оказания бюджетной помощи, можно выделить определенные черты, которые характерны для дотационных и высокодотационных регионов.
1. Отсутствие или неэффективная реализация имеющегося территориального экономического потенциала, что определяет более низкие экономические показатели в сравнении со средними значениями по стране и слабый уровень социально-экономического развития, а также финансовой дисциплины;
2. Слабая налогооблагаемая база, вследствие низкой экономической активности территориальных субъектов хозяйствования, отсутствия диверсифицированного регионального хозяйства, неразвитости обрабатывающих отраслей промышленности, низкого уровня жизни населения и т.д.;
3. Необеспеченность собственными доходными источниками для финансирования текущих расходов по оказанию полного объема государственных и муниципальных услуг;
4. Высокая степень зависимости от бюджетной финансовой помощи от других бюджетов системы;
5. Хронически неустойчивое финансовое состояние, переходящее в форму длительного иждивенчества и сокращения мотивации на достижение самообеспеченности.
Таким образом, дотационность территориальных бюджетов как неустойчивая форма финансового состояния и развития требует от органов власти решения данной проблемы для обеспечения сбалансированной бюджетной системы. Подобная форма не стимулирует получателей дотаций на выход из сложившейся кризисной ситуации, она лишь временно решает текущие разрывы между собственными расходами и доходными источниками и подобные тенденции в России усиливаются. Основной задачей бюджетной политики и механизма межбюджетных отношений вывести высокодотационные бюджеты из состояния иждивенчества и повысить самообеспеченность и устойчивость территориальных бюджетов всех уровней бюджетной системы.
Следует отметить, что идеальной модели федерализма, при применении которой можно достичь высшей степени процветания в отдельно взятой стране, не существует. Для любой страны имеется свой оптимальный набор бюджетных инструментов и механизмов, который не является статичным, а подвергается изменениям вместе по ходу развития страны. Сейчас Россия находится перед нелегким выбором оптимальных путей по строительству такой модели федерализма, которая создаст благоприятные условия для снижения асимметрии социально-экономического развития субъектов Федерации и муниципальных образований, роста собственных доходов бюджетов различных уровней, а также повышения благосостояния населения[9].
Источники:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ // СПС КонсультантПлюс
2. Домбровский Е.А. Доходный потенциал региона и направления его максимизации// Вестник Финансового университета. 2013. № 2 (74). С. 129-139
3. Загарских В.В. Анализ регионального экономического кризиса и формирования региональной бюджетной политики / Экономический анализ: теория и практика, 2017, т. 16, №. 2, с.. 231-250
4. Никулина Е.В. Совершенствование формирования доходов региональных бюджетов // Менеджмент в России и за рубежом. 2003. № 7. С. 24.
5. Поляк, Г.Б. Анализ территориальных бюджетов/Г.Б. Поляк //Финансовая газета.-1998.-№7
6. Постановление Правительства Российской Федерации от 2 октября 2014 г. № 1006 «Об утверждении нормативов формирования расходов на содержание органов государственной власти субъекта Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации».
7. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. — 5-е изд., пе-рераб. и доп.. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с.
8. Сунцова Н.В. Отдельные аспекты понятия развития дотационных регионов // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2012. № 14-1. С. 134-139
9. Таштамиров М.Р., Возкаев С.С., Кулакова Н.В. Теоретико-прикладные аспекты бюджетного федерализма в России // Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. 2018. № 3 (61). С. 144-152.
10. Tavbulatova Z.K., Tashtamirov M.R., Frolova I.V., Kulakova N.V., Makhmudov Kh.A. Defining approaches to determining nature of subsidized regional budgets and its typology // В сборнике: The European Proceedings of Social & Behavioural Sciences EpSBS Conference: SCTCGM 2018 - Social and Cultural Transformations in the Context of Modern Globalism. Conference Chair(s): Bataev Dena Karim-Sultanovich - Doctor of Engineering Sciences, professor, director of the Complex Scientific Research Institute n. a. H.I. Ibragimov of the Russian Academy of Sciences. 2019. С. 1663-1668.
Sources:
1. The Budget Code of the Russian Federation dated 31.07.1998 N 145^3//ATP
2. Dombrovskiy E.A. Income potential of the region and directions of its maximization//Journal of the Financial University. 2013. № 2 (74). Рр. 129-139
3. Zaparsky V.V. Analysis of Regional Economic Crisis and Formation of Regional Budget Policy/Economic Analysis: Theory and Practice, 2017, Vol. 16, No. 2, Рр. 231-250
4. Nikulina E.V. Improvement of income formation of regional budgets//Management in Russia and abroad. 2003. № 7. Рр.
24.
5. Polyak, G.B. Analysis of territorial budgets/G.B. Polyak//Financial Gazette -1998.- № 7
6. Resolution of the Government of the Russian Federation No. 1006 of 2 October 2014 "On Approval of Standards for the Formation of Expenses for the Maintenance of State Authorities of a Subject of the Russian Federation and on the Invalidation of Certain Acts of the Government of the Russian Federation."
7. Raizberg B.A., Lozovsky L.S., Starodubtseva E.B. Modern economic dictionary. Moscow: INFRA-M, 2006. 495 p.
8. Suntsova N.V. Certain aspects of the concept of development of grant regions//Modern trends in economy and management: a new view. 2012. № 14-1. Рр. 134-139
9. Tashtamirov M.R., Vozkayev S.S., Kulakov N.V. Theoretical and applied aspects of budget federalism in Russia//Scien-tists notes of Crimean Engineering and Pedagogical University. 2018. № 3 (61). Рр. 144-152.
10. Tavbulatova Z.K., Tashtamirov M.R., Frolova I.V., Kulakova N.V., Makhmudov Kh.A. Defining approaches to determining nature of subsidized regional budgets and its typology // The European Proceedings of Social & Behavioural Sciences EpSBS Conference: SCTCGM 2018 - Social and Cultural Transformations in the Context of Modern Globalism. Conference Chair(s): Bataev Dena Karim-Sultanovich - Doctor of Engineering Sciences, professor, director of the Complex Scientific Research Institute n. a. H.I. Ibragimov of the Russian Academy of Sciences. 2019. Pр. 1663-1668.
И.В. Мамонова - доцент кафедры "Экономика и финансы", Краснодарский филиал Финансового Университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат экономических наук, i-mamonova@mail.ru,
I.V.Mamonova - Ph.D. in Economics, associate professor of the Economics and Finance Department Krasnodar branch of the University of Finance under the Government of the Russian Federation candidate of Economic Sciences;
А.С. Алеников - доцент кафедры экономики и управления инновационными системами, ФГБОУ ВО «Кубанский государственный университет», кандидат экономических наук, as9882@mail.ru,
A.S. Alenikov - Ph.D. in Economics, associate professor of the Department of Economics and Management of Innovation Systems, Federal State Budgetary Educational Establishment of Higher Education "Kuban State University".
ЦИФРОВИЗАЦИЯ ПРОЦЕССОВ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ИНСТРУМЕНТ ПОВЫШЕНИЯ
КАЧЕСТВА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ DIGITALIZATION OF PROCESSES IN THE FIELD OF TAXATION AS AN INSTRUMENT OF IMPROVING THE QUALITY OF OPERATION OF THE TAX SYSTEM OF RUSSIA
Аннотация. Современные реалии диктуют новые требования к информационно-технологической среде, в рамках которой субъекты хозяйственной деятельности могут осуществлять своё функционирование. В связи с этим Правительством ставятся новые жёсткие требования к формированию данной среды с целью упрощения и повышения эффективности функционирования налогоплательщиков. В статье рассматриваются основные направления цифровизации процессов в сфере налогообложения, последние годы активно реализующиеся в Российской Федерации. Рассмотрены как комплексные программы цифровизации, так и локальные цифрови-зационные проекты, осуществляемые Федеральной налоговой службой Российской Федерации. Особое внимание уделено цифровизации механизмов взаимодействия налоговых органов как администраторов налоговых платежей и налогоплательщиков.
Annotation. Modern realities dictate new requirements for the information technology environment, within which business entities can carry out their functioning. In this regard, the Government sets new strict requirements for the formation of this environment in order to simplify and increase the efficiency of taxpayers. The article discusses the main directions of digitalization of processes in the field of taxation, which have been actively implemented in the Russian Federation in recent years. Considered both comprehensive digitalization programs and local digitalization projects implemented by the Federal Tax Service of the Russian Federation. Particular attention is paid to the digitalization of the mechanisms of interaction between tax authorities as administrators of tax payments and taxpayers.
