CC BY
15Роль подоходного налога в формировании бюджета Чеченской республики
Ь Л московский
ШЩ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ 4JI ЖУРНАЛ
УДК 336.2 DOI 10.24411/2413-046Х-2019-10145
Арсаева И.Л.,
ст. преподаватель кафедры «Налоги и налогообложение», Институт «Экономики и финансов», Чеченский Государственный университет, Россия, г. Грозный Арсаев А.Л.,
кафедра «Налоги и налогообложение», Институт «Экономики и финансов», Чеченский Государственный университет, Россия, г.Грозный
Аннотация. В данной статье рассматривается фискальное значение НДФЛ в формировании бюджетов разных уровней. Налогообложение доходов населения является важнейшим показателем социально-экономических изменений в конкретно взятом регионе. Объемы отчислений в бюджет по НДФЛ напрямую зависят от динамики реальных доходов населения, соответственно, по объему налоговых изъятий у населения можно судить о росте или снижении их благосостоянии.
Summary. This article discusses the fiscal significance of personal income tax in the formation of budgets at various levels. Taxation of incomes is a key indicator of socio-economic changes in a particular region. The volume of deductions to the budget for personal income tax directly depends on the dynamics of real incomes of the population, respectively, by the volume of tax exemptions from the population, one can judge the growth or decrease in their well-being. Ключевые слова: НДФЛ, бюджет, доход, налог, регион. Key words: personal income tax, budget, income, tax, region.
НДФЛ занимает особое место в бюджетно-налоговой системе РФ, которое определяется его фискальной значимостью для региональных и местных бюджетов.
На сегодняшний день Чеченская Республика - один из наиболее стабильных и динамически развивающихся регионов России, проблемы повышения благосостояния населения, которого, выведены на приоритетный уровень в структуре социально-экономических преобразований в регионе. Как и для любого региона России, для
Чеченской Республики налог на доходы физических лиц играет первостепенную роль в решении задач пополнения бюджетов региона.
Для Чеченской Республики НДФЛ является одним из бюджетообразующих налогов в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета ЧР. В таблице 1 представлены плановые и отчетные данные об исполнении доходной части консолидированного и местных бюджетов Чеченской Республики за 2016 - 2018 годы.
Таблица 1
Отчет об исполнении консолидированного н местных бюджетов ЧР по доходам, в том числе по НДФЛ за 2018 год. в млн. руб.
Консоли- В том числе
Наименование дирован- оюджет бюджеты бюджеты бюджеты
доходов ных! суоъекта городских муници- город-
оюджет РФ округов пальных ских н
суоъекта. РФ* районов сельских поселений
Доходы, всего S0 661,1 75 951,1 7 282,7 21 578,3 1 442,7
план
фаыг Ё0 £06.5 75 753.7 7 237.6 20 73 5.& 1 393.2
выполнение плана. % 100.2 99.7 99.4 96.1 96.6
в том числе:
Налоговые и неналоговые 15 950,3 11 165,5 1 837,9 2 695,4 251,8
доходы, план
факг 16 270.7 11 141.4 2 007.7 2 846,1 275.4
выполнение плана. % 102,0 99,& 109,2 105,6 109,4
НДФЛ, план 9 212,1 5 332,4 1 386,5 2 366,9 126,3
факт 9 S4S,0 5 728,6 1 505,9 2 475,4 138,1
выполнение плана, % 106,9 107,4 108,6 104,6 109,3
Безвозм ездные 64 674,7 64 750,5 5 444,8 882,9 1 191,2
поступления, рпян
факг 64 535.& 64 612.3 5 229.9 17 889,7 1 117. S
выполнение плана, % 99,& 99,& 96 Д 94,7 93,S
*Без учета сумы ыежбжвджетных тралсф ертоБ
Так, доходы бюджета за прошедший год составили 80,8 млрд. руб. или 112,1% к 2016 году. Налоговые и неналоговые доходы увеличились на 4,9% и составили 16,3 млрд. рублей. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета получены в объеме 64,5 млрд. руб., что составило 79,9% (в 2016 году - 78,5%) от общего объема доходов.
Как видно из табл. 1, в связи со сложной экономической ситуацией в РФ и ЧР, план мобилизации доходов в консолидированный бюджет ЧР за 2018 год выполнен на 100,2%, в том числе по НДФЛ - на 106,9% (при плане 9,2 млрд руб. поступило 9,8 млрд руб., что связано в основном с небольшим ростом заработной платы в республике и усилением налогового контроля).
В структуре налоговых доходов консолидированного
бюджета ЧР наибольший удельный вес занимают НДФЛ (в 2018 г. - 12,2%), акцизы (2,6%), налог на имущество организаций (2,7%) и налог на прибыль организаций (0,9%). При этом по сравнению с 2016 годом
поступление увеличилось: налога на доходы физических лиц - на 9,9%, налога на имущество организаций - на 3,7%, налога на прибыль организаций - на 17%, транспортного налога - на 176%.
Таблица 2
Отчет об исполнении плана поступления НДФЛ б консолидированный
бюджет ЧР за 2018 год ___В млн. руо
Наименование доходов Консолидированный оюд-кет субъекта " РФ* В том числе
бюджет с\"оъекта ' рф сюджеты городских скругов сюджеты муниципальных районов оюджеты городских и сельских поселений
вд ФЛ, всего
План 9 212.1 5 332.4 1 336.5 2 366.9 126.3
Факт 9 345.0 5 723.6 1 505.9 2+75.4 133.1
Выполнение плана. % 105.9 107.4 103.6 104.6 109.3
В том числе:
НДФЛ с доходное, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление н уплата налога осуществляются в соответствии сс статьями 227. 227.1 н 223 НК РФ
План 9 169,1 5 314,7 1 333,4 2 345,2 125,3
Факт 9 7 72,7 5 639,3 1 496,4 2 450,0 137,0
Выполнение плана. 105.6 107.0 103.2 104.5 103.9
НДФЛ с докодсв, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, аарегистрировэнными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, ы других лнц. занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ
План 16,3 9 1 2,1 4,7 0,3
Факт 17,6 9,5 5,3 0,4
Выполнение плана. % 108,0 104,4 114,3 112,8 113,3
НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 223 НК РФ
План 19,3 3,8 0,5 14,9 0,2
Факт 44,4 19,0 7,0 17,7 0,6
Выполнение плана. % 230.1 500.0 1400.0 113.3 300.0
НДФЛ в виде фиксированных аванссвых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 227.1 НК РФ
План 7.4 4, Б 0,5 2,0 -
Факт 13,3 10,Б 0:03 2,4 -
Выполнение плана. % 179,7 225.0 16,0 120,0
Что касается результатов работы Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Чеченской Республике, то они выглядят следующим образом. За январь-декабрь 2018 года инспекцией мобилизовано налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, а также доходов по страховым взносам на
обязательное социальное страхование, администрируемых налоговыми органами на сумму 13 030 799 тыс.руб. Динамика поступлений за январь-декабрь 2018 года по сравнению с аналогичным периодом 2017 года больше на 274 419 тыс.руб. или на 2,2%.
Структура поступлений налоговъгх платемсей
7,2%
| □ НДФЛ ■ прибыль □ НДС □ имущество »остальные налоги | Рос. Динамика поступлений и выполнение индиквтввных показателей поступления доходов в федеральный бюджет
В целом за январь-декабрь 2018 года поступление в федеральный бюджет составило (1 343 006) тыс.руб., что на 1 505 018 тыс.руб. меньше, чем за соответствующий период прошлого года.
Индикативные показатели поступления доходов, администрируемые ФНС России (1 336 992) тыс.руб. исполнены на 99,6%. Недопоступление составляет 6 014 тыс.рублей.
Таблица 3
Динамика поступлений и выполнение параметров в разрезе регионального бюджета
Наименование налогов За 12 месяцев 2017 года За 12 месяцев 2 01S года Отклонена е от залания (4 лопо.тн. объем, -недопас пинло) ja 2013 гад Сннжени «(-) увеличен ие(-) ноступле HHÍI к 2017 гол; Дина мина посту пле ннй w
Поступило Удельны й вес Поступило % БЫ ПОЛ нения Удельн ЫЙ ЕЁС
А 1 л 3 4 6 7 а
Налег на прибыль 570093 9,7 562693 104 Л 9.4 22073 -7405 9S,7
НДФЛ 400::29 67,9 33442:: 107,6 54.0 272796 -161274 96.0
Налег на имущество 1231116 20,9 1494581 £2,9 24.9 -309007 263465 1214
Транспортный налог S917& 1,5 1045:0 107,6 1,7 742: 15572 117 Д
Остальные налоги и сборы 2140 0,0 15-65 547 0.0 -1296 О 75 73,1
ИТОГО: 5S9S061 100,0 6007644 99.9 100,0 -S009 109583 101,9
Наибольший удельный вес в структуре поступлений в региональный бюджет занимает НДФЛ - 64,0%. Поступление НДФЛ за январь-декабрь 2018 года в региональный бюджет составляет 3 844 255 тыс.рублей.
Параметры регионального бюджета, в части НДФЛ, в сумме 3 571 459тыс.руб. исполнены на 107,6%, дополнительный объем составляет 272 796 тыс. рублей.
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года объем поступлений НДФЛ в региональный бюджет уменьшился на 161 274тыс.руб. или на 4,0%. Причиной отрицательной динамики являются нормативы отчислений по уровням бюджетов, в 2017 году в бюджет г.Грозного приходилось 85% от всех поступлений НДФЛ, в 2018 году -73% (объем поступлений в консолидированный бюджет увеличился на 552 246тыс.рублей).
Региональные органы власти имеют право устанавливать дополнительные нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов от НДФЛ, подлежащего зачислению в соответствии с БК РФ в региональный бюджет. Законом Чеченской Республики «О республиканском бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» от 28.12.2018 № 74 - РЗ установлены дополнительные нормативы зачисления налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных районов в размере 35% (за исключением Шатойского района, - 37%) и городского округа г. Грозный - 13% (для городского округа г. Аргун - 35%)
Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что в современных условиях в формировании региональных и местных бюджетов важную роль играют поступления по налогу на доходы физических лиц. НДФЛ, доминирующий в общей сумме доходов бюджетов, позволяет по мере увеличения заработков граждан изымать в увеличенных размерах (при неизменной ставке - 13 %) денежные средства, необходимые для социальных программ. Таким образом, НДФЛ занимает достойное место в системе налоговых доходов региональных и местных бюджетов России.
Список литературы
1. Официальная страница ФНС РФ URL: http://www.nalog.ru
2. Официальная страница МФЧР URL: http://www.minfinchr.ru
3. Аналитическая справка о мобилизации налогов и сборов и иных платежей УФНС России по ЧР за 2017-2018 гг.
